大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計模式的發(fā)展趨勢與風(fēng)險研究

　　摘要：大數(shù)據(jù)背景下，審計機關(guān)開展相關(guān)工作，往往通過現(xiàn)代化信息技術(shù)實現(xiàn)，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)對不同類型、大規(guī)模數(shù)據(jù)的分析與處理，相較傳統(tǒng)的人工數(shù)據(jù)整理分析工作效率高，對各種數(shù)據(jù)的處理能力更強，數(shù)據(jù)信息更加精準(zhǔn)有效。政府審計部門作為重要的監(jiān)督者，與經(jīng)濟社會生活中的數(shù)據(jù)都密切相關(guān)，政府審計在國家治理結(jié)構(gòu)中起到了“免疫系統(tǒng)”的作用，加強審計工作意義重大?；诖?，本文主要探討了大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計模式的發(fā)展趨勢與風(fēng)險。

　　關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;審計模式;發(fā)展趨勢;風(fēng)險

　　引言

　　在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計工作量不斷增多，需要處理的數(shù)據(jù)也不斷增多，并呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢。審計機關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計，應(yīng)緊密圍繞國家和審計署的戰(zhàn)略部署，找準(zhǔn)路徑和著力點，堅持科技強審，通過信息化、數(shù)字化，努力提升大數(shù)據(jù)審計能力，推動審計信息化向縱深發(fā)展，充分發(fā)揮國家審計監(jiān)督職能，促進審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

　　1大數(shù)據(jù)的概念

　　所謂大數(shù)據(jù)時代是將大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)而銜接各個傳統(tǒng)行業(yè)，這種銜接并不僅僅指的是兩者相加，而是通過數(shù)據(jù)平臺、通信技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)等將傳統(tǒng)行業(yè)與新技術(shù)深度的融合，從而改變傳統(tǒng)行業(yè)的思想壁壘，形成新的發(fā)展形態(tài)。在大數(shù)據(jù)時代中會有一些全新的特征表現(xiàn)：包容性更強，跨界融合實現(xiàn)更多可能;創(chuàng)新創(chuàng)造力得到最大的肯定，注重人性化發(fā)展;打破原有的地域結(jié)構(gòu)，不需要條條框框的限制等[1]。

　　2大數(shù)據(jù)主要特點

　　對于大數(shù)據(jù)而言，主要表示的是在特定時間內(nèi)，無法利用常規(guī)工具處理，要利用新處理模式進行處理的數(shù)據(jù)集合。近年來，挖掘大數(shù)據(jù)價值逐漸成為社會關(guān)注的重點話題，對于大數(shù)據(jù)的應(yīng)用與開發(fā)也越來越廣泛。大數(shù)據(jù)主要具備以下特點：(1)規(guī)模大。信息化環(huán)境下，大數(shù)據(jù)規(guī)模及數(shù)量得以不斷增加，可以用海量來表示;(2)流轉(zhuǎn)速度快。大數(shù)據(jù)中引入了新的處理模式，實際處理環(huán)節(jié)，能夠高效、快速的處理數(shù)據(jù)，能夠更好的滿足實際工作需要;(3)類型多元化。以往通常以結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的方式對數(shù)據(jù)進行界定，包括數(shù)字、文字等，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，逐漸發(fā)展出較多的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，例如地理位置信息、圖片、音頻以及視頻等，這些數(shù)據(jù)會有更好的數(shù)據(jù)處理要求。

　　3大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計風(fēng)險分析

　　3.1數(shù)據(jù)審計機制不合理

　　大數(shù)據(jù)審計在社保、金融、財政等傳統(tǒng)領(lǐng)域應(yīng)用比較好，近年在企業(yè)、自然資源資產(chǎn)、投資等審計領(lǐng)域取得了一些新突破，但是其他領(lǐng)域應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計取得的審計成果不多，有影響的經(jīng)典案例少，市、縣審計機關(guān)大數(shù)據(jù)審計能力建設(shè)總體較弱，數(shù)據(jù)支撐作用未得到充分發(fā)揮。審計業(yè)務(wù)部門對數(shù)據(jù)采集、制作數(shù)據(jù)分析模型、開展大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用積極性不高，有的為完成年度考核任務(wù)而采取應(yīng)付措施，開展大數(shù)據(jù)審計質(zhì)量效果不好。數(shù)據(jù)集中分析和現(xiàn)場分散核查之間銜接溝通不暢，兩張皮的矛盾始終存在[2]。

　　3.2傳統(tǒng)審計存在局限性

　　第一，各級政府審計機構(gòu)需要獨立建立自己分局的審計系統(tǒng)，這會產(chǎn)生高額的建造成本和維護成本，造成了不必要的資源浪費。第二，政府各級審計機關(guān)相對獨立，溝通交流較少且資源難以共享，這讓有限的審計力量面對了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，也嚴(yán)重制約了審計報告的質(zhì)量，無法實現(xiàn)政府在最初進行審計時，希望以審計全覆蓋的形式，實現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋。此外，溝通渠道有限，產(chǎn)生的重復(fù)檢查也嚴(yán)重影響了審計工作的效率。第三，政府審計雖然同屬于審計工作，卻有細微差別。政府審計部門得出審計報告后，可以根據(jù)審計結(jié)果作出審計處理決定，這種審計處理決定既可以向行政機關(guān)下達，也可以面對國有企事業(yè)單位，但在實踐中將處理決定落在實處存在較大阻礙，直接導(dǎo)致審計結(jié)果運用受限，政府審計難以發(fā)揮其應(yīng)有的國家治理監(jiān)督和改善功能[3]。

　　3.3政府審計數(shù)據(jù)的安全性不足

　　作為政府審計部門的資料來講，都是屬于一些比較機密性的文件與數(shù)據(jù)，審計部門在進行審計的過程當(dāng)中都會需要用到許許多多的保密資料與信息，不管是單位方面的財務(wù)以及內(nèi)部管理文件，還是屬于國家層級保密級別更高的文件與數(shù)據(jù)。如果一旦出現(xiàn)泄密，那么會都對國家以及被審計的部門產(chǎn)生非常大的損失，甚至是無法彌補的。而大數(shù)據(jù)時代背景下，由于大數(shù)據(jù)可以擁有一種非?？焖俚膫鬏斔俣纫约皵?shù)據(jù)處理速度。因此，這就使得每一個審計工作人員都要提升自己的安全意識，一定要將信息安全控制當(dāng)作是審計項目控制的重要關(guān)鍵環(huán)節(jié)來嚴(yán)抓;同時，作為審計機關(guān)單位，也要不斷地完善自身授權(quán)工作以及保密工作，保證數(shù)據(jù)資料的安全性，特別是針對那些關(guān)系到國家機密、企業(yè)商業(yè)機密以及個人隱私等，一定要確保其的安全性。

　　3.4審計隊伍高水平復(fù)合型人才缺乏

　　第一，基層大數(shù)據(jù)審計已經(jīng)發(fā)展一段時間，審計人員大部分為財會專業(yè)，雖然通過審計署計算機中級考試，但后續(xù)數(shù)據(jù)挖掘能力和手段不足，無法借助數(shù)據(jù)進行多元化分析;而經(jīng)驗豐富的老審計人員未能將審計思路有效作用于數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)價值不能有效發(fā)揮。第二，審計機關(guān)雖然設(shè)立計算機審計技術(shù)中心，但大部分掛靠辦公室且由通過審計署計算機中級考試的非計算機專業(yè)人員兼職擔(dān)任，缺乏專職的計算機專業(yè)技術(shù)人才，其計算機應(yīng)用水平有限，無法充分運用計算機技術(shù)對數(shù)據(jù)進行使用管理[4]。

　　4大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計模式的發(fā)展策略

　　4.1完善審計法律法規(guī)以及審計準(zhǔn)則

　　為了使大數(shù)據(jù)在審計領(lǐng)域充分發(fā)揮作用，審計人員審計時“有法可依，有章可循”，建立一套適于我國大數(shù)據(jù)審計工作開展的法律法規(guī)和準(zhǔn)則、規(guī)范體系勢在必行。一是基于大數(shù)據(jù)背景下，構(gòu)建適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計的審計法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)范的制度體系，推進審計信息化系統(tǒng)建設(shè)有序進行、有效運行;二是依托全國審計信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會，積極修訂和完善信息化審計標(biāo)準(zhǔn)，保障審計監(jiān)督效能的發(fā)揮;三是不斷總結(jié)和推廣大數(shù)據(jù)審計經(jīng)驗，分類歸納各領(lǐng)域優(yōu)秀的數(shù)據(jù)審計案例，形成操作性較強的操作指引，適時建立各領(lǐng)域的計算機審計方法體系，促進大數(shù)據(jù)審計的全面應(yīng)用。