論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　摘要：近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理體制逐步建立和完善。通過(guò)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的功能，提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作水平，從而提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。本文針對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，提出了解決方案。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);監(jiān)督;獨(dú)立性

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是其中重要的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。如果不能保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，就有可能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手擊敗。為了避免這種情況的發(fā)生，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要性，確保審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性。

　　一、理論綜述

　　(一)內(nèi)部審計(jì)的概念

　　內(nèi)部審計(jì)建立在監(jiān)督和審查的基礎(chǔ)上。它使用一系列特殊的手段和措施來(lái)判斷單位的信息是否被篡改。對(duì)于從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員，按照審計(jì)規(guī)定，用規(guī)則的方法來(lái)檢測(cè)單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)完整性，明確所有人員的職責(zé)分工，鼓勵(lì)企業(yè)在正確的軌道上發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)實(shí)施經(jīng)營(yíng)的根本目的，企業(yè)要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)的意義

　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于其他審計(jì)部門(mén)，處于不受約束的狀態(tài)。不僅如此，還需要確保審查過(guò)程的獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性。審計(jì)要求客觀性為先決條件。審核員以客觀的態(tài)度進(jìn)行審核，并將審核結(jié)果提供給決策者。只有這樣，結(jié)果才能真實(shí)可靠，為決策者提供參考方向。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

　　(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足

　　內(nèi)部審計(jì)是一種內(nèi)向型的服務(wù)，它不僅審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法律符合性，而且為決策者提供咨詢服務(wù)，促進(jìn)公司的增值。從內(nèi)部關(guān)系上看，公司與審計(jì)對(duì)象屬于同一組織，審計(jì)人員的利益往往難以與審計(jì)對(duì)象完全分離。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不單獨(dú)設(shè)立，由其他部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或聯(lián)合經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員由公司其他部門(mén)的會(huì)計(jì)人員或管理人員借調(diào)或兼任。其結(jié)果是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員受到各方利益的制約，審計(jì)報(bào)告難以得出客觀公正的結(jié)論，審計(jì)工作缺乏權(quán)威性。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)地位不高

　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人只是審計(jì)委員會(huì)的成員，在企業(yè)中地位不高。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性往往與企業(yè)所處的外部環(huán)境密切相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員的工作水平和薪酬不高，直接受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的影響，需要考慮上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求。此外，企業(yè)管理不采取內(nèi)部審計(jì)工作的情況，導(dǎo)致部分審計(jì)師是不愿意在內(nèi)部審計(jì)工作，一些內(nèi)部審計(jì)人員從事這項(xiàng)工作，在這個(gè)職業(yè)發(fā)展空間小，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性下降。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮程度不夠

　　對(duì)于審計(jì)性質(zhì)而言，內(nèi)部審計(jì)通常是以國(guó)家視角作為出發(fā)點(diǎn)，但對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，相關(guān)部門(mén)會(huì)特別注重服務(wù)功能，而忽略了監(jiān)督功能，在這種情況下，使得內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展，而對(duì)審計(jì)的禁止和否定也成為制約現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的重要因素，內(nèi)部審計(jì)工作就是要站在現(xiàn)代企業(yè)的角度為出發(fā)點(diǎn)，開(kāi)展相關(guān)工作。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力弱

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)依法依規(guī)正常經(jīng)營(yíng)的必然要求。。內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的必然選擇，而相關(guān)的法律制度可以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)事務(wù)得到全面的審計(jì)，是企業(yè)開(kāi)展正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。一些管理不重視內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，不是從其存在的內(nèi)在同一性，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度并非完美無(wú)缺，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能正常開(kāi)展審計(jì)工作，不能正常執(zhí)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的基本功能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員工作負(fù)荷不足，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行不力。

　　三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的措施建議

　　(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性

　　為保證內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，有必要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，必須充分體現(xiàn)其獨(dú)立性和權(quán)威性。國(guó)家對(duì)通過(guò)內(nèi)部監(jiān)事高層管理水平規(guī)范設(shè)計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的企業(yè)黨組織設(shè)立董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。加強(qiáng)審計(jì)人員的政治思想和職業(yè)素質(zhì)，提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，樹(shù)立審計(jì)人員自身的健康權(quán)威。建立服務(wù)與監(jiān)督分離的審計(jì)機(jī)制，審計(jì)服務(wù)由所屬企業(yè)負(fù)責(zé)，審計(jì)監(jiān)督由集體總部負(fù)責(zé)。

　　(二)科學(xué)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立要堅(jiān)持獨(dú)立賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)權(quán)利，領(lǐng)導(dǎo)需要有足夠的實(shí)際利益，避免審計(jì)結(jié)果有影響。促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的順利運(yùn)作，多模式實(shí)踐也是必要的。例如，設(shè)立的審計(jì)服務(wù)由董事會(huì)指導(dǎo)，日常業(yè)務(wù)審計(jì)向管理層報(bào)告，審計(jì)人員，業(yè)務(wù)的進(jìn)行和結(jié)論由審計(jì)管理組織指導(dǎo)和監(jiān)督。一旦必須迅速報(bào)告，委員會(huì)必須及時(shí)處理.調(diào)動(dòng)是定期進(jìn)行的，以避免在該職位上長(zhǎng)期創(chuàng)造福利，從而導(dǎo)致原有職能的喪失。

　　(三)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)手段

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)手段已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，迫切需要建立相對(duì)完善、有效的審計(jì)信息化系統(tǒng)，最大限度地增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督功能。計(jì)算機(jī)使用人工智能把機(jī)器全面取代是必然趨勢(shì)，監(jiān)事人員經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)查及綜合判斷方面，把更多的精力投入到，這樣可以大大提高審計(jì)效率，而且全面審計(jì)的質(zhì)量可以提高。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)要求很高，加強(qiáng)企業(yè)職工職業(yè)培訓(xùn)，保障專業(yè)人員開(kāi)闊視野，先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工具必不可少。

　　(四)提高內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)查，這一點(diǎn)與政府監(jiān)查和民間監(jiān)查有所不同。內(nèi)部審計(jì)工作可以使企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，減少因企業(yè)經(jīng)營(yíng)不當(dāng)而造成的損失。為了使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中正常開(kāi)展審計(jì)工作，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。隨著新興技術(shù)的興起，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)合理運(yùn)用區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和人工智能，提高內(nèi)部審計(jì)人員識(shí)別企業(yè)內(nèi)部欺詐行為的能力。

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