會計管理論文我國外貿(mào)企業(yè)出口的會計與稅務處理問題研究

　　這篇會計管理論文發(fā)表了我國外貿(mào)企業(yè)出口的會計與稅務處理問題研究，現(xiàn)在的中國正在大步的邁向國際市場，所以走出去是必然趨勢，而增加進出口貿(mào)易已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要途徑，對于從事相關(guān)的貿(mào)易會計從業(yè)人員來說，掌握而且熟知國際貿(mào)易的相關(guān)會計和稅務知識是必須的技能。

　　關(guān)鍵詞：會計管理論文,稅務,出口企業(yè)

　　現(xiàn)在，很多出口企業(yè)為了追求更大的經(jīng)濟利益，為了逃稅做假賬的越來越多，還有的企業(yè)相關(guān)會計人員對于可以申報退稅的貨物，不在規(guī)定的時間內(nèi)申請退稅，這些都導致了在出口時很多問題的出現(xiàn)。我國稅務總局在2008年頒布了《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》，該《通知》規(guī)定：如果出口企業(yè)沒有在國家規(guī)定的期限內(nèi)申報退稅的貨物，或者雖然已經(jīng)申報但是沒有在規(guī)定期限內(nèi)補齊相關(guān)憑證的貨物，國家都不退增值稅。類似的文件已經(jīng)明確規(guī)定了企業(yè)出口貨物退稅的相關(guān)行為，但是有的企業(yè)仍然不顧這些規(guī)則，屢犯《規(guī)定》。所以，進一步了解到外貿(mào)企業(yè)出口的會計和稅務問題及相關(guān)法律法規(guī)，成為了各個外貿(mào)進出口公司實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化管理的重要一步。

　　一、出口企業(yè)稅務處理在會計問題上的相關(guān)規(guī)定

　　目前我國外貿(mào)出口企業(yè)的出口方式主要是自營出口和代理出口，我們首先應該理解這兩種方式的稅務處理，我國稅務總局在1997年頒布的《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》中規(guī)定：1、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅款，應該抵消進項稅額，不計入企業(yè)的利潤所得。2、外貿(mào)出口企業(yè)獲得的消費稅退稅款，應該抵消銷售成本，也不計入企業(yè)的所得利潤中。這些規(guī)定都給企業(yè)的財務部相關(guān)工作人員提出了要求和約束。讓會計工作更加規(guī)范化和統(tǒng)一化。

　　二、會計核算明細科目的設(shè)置和會計核算

　　我國對“應交稅費――應交增值稅”這個用于核算出口貨物增值稅的銷項稅額的項目做出規(guī)定：對于不能退增值稅和在稅務處理上沒有按照規(guī)定期限申報退稅的貨物，企業(yè)應該在“應交稅費”這個會計科目上增加“銷項稅額”與”“進項稅額”兩個明細科科目。明細科目的設(shè)置有利于會計工作檢查時候的一目了然，使得賬目工作更加清楚。方便有關(guān)工作人員在查賬時收支賬目更加清晰。

　　外貿(mào)出口的會計核算與國內(nèi)的會計核算雖然有一致的地方，但是也有很多不一樣的地方，外貿(mào)企業(yè)的會計核算具有一定的特殊性。在貨幣上，出口會計既有記賬本位幣的的核算，也要有外幣的核算。核算出口退稅上，體現(xiàn)了國家的相關(guān)政策。

　　三、因條件不同而導致的差異及其會計處理方法

　　銷售商品的確認條件有以下幾個方面：企業(yè)將商品的所有權(quán)和報酬轉(zhuǎn)移給買方的;企業(yè)沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對售出的商品進行控制;收入可以可靠的計量;相關(guān)經(jīng)濟有很大可能會流入企業(yè)的。還有就是為了保證稅款抵扣的順利執(zhí)行，不造成中間環(huán)節(jié)的中斷。

　　對以下情況的特殊行為視同銷售貨物：將商品交付單位或其他個人代售;銷售代銷貨物的單位或個人;有兩個以上機構(gòu)進行統(tǒng)一核算的，將商品從一機構(gòu)到另一個機構(gòu)進行銷售的;將資產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的或者將貨物作為投資的以及分配給股東或投資者的，無償送出自產(chǎn)或委托加工貨物的。

　　四、出口退稅、企業(yè)五險、水利建設(shè)、個調(diào)稅、傭金稅

　　(一)出口退稅

　　出口退稅是指對出口的貨物還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅，它是國家一個重要的稅種，出口退稅的主要目的在于通過退還出口貨物的國內(nèi)已經(jīng)繳納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔。

　　(二)企業(yè)五險

　　五險指的是養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)險、工傷保險和生育險，五險都是法定的，在企業(yè)中，相關(guān)工作人員享有五險的權(quán)利，這也是企業(yè)會計部門應該注意到的一個問題。

　　(三)水利建設(shè)

　　我國目前鼓勵水利建設(shè)的實施，但是水利建設(shè)的資金減免，只有在水利設(shè)施都符合了規(guī)定以后才能進行減免，不能為了個人極小的利益而去做不符合規(guī)定的事情。

　　(四)個調(diào)稅

　　個調(diào)稅是個人收入調(diào)節(jié)的簡稱，通過征收格調(diào)稅，可以在一定程度上起到平衡收入的作用。1980年制定的《中華人民共和國個人所得稅法》實現(xiàn)了個人所得稅向雙軌制轉(zhuǎn)變，個調(diào)稅推出歷史舞臺。

　　(五)傭金稅

　　傭金稅也是很重要的稅種，傭金稅涉及到營業(yè)稅，城建稅、教育費附加及地方教育費，這些稅費的征收都是有相關(guān)文件明文規(guī)定來進行征收的。

　　五、稅務的處理

　　外貿(mào)型企業(yè)的稅務處理重點是出口退稅問題。出口退稅使得出口的商品以“不含稅價”的方式進入國際市場，從而大大促進了該國的對外貿(mào)易發(fā)展勢頭。但是如何處理該問題也是稅務處理的一個核心問題，關(guān)貿(mào)總協(xié)定規(guī)定：對傾銷的產(chǎn)品征收反傾銷稅或反補貼稅。

　　六、對于我國外貿(mào)進出口企業(yè)會計和稅務處理相關(guān)問題的建議

　　首先，進出口企業(yè)的相關(guān)會計工作必須要符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，按照相關(guān)規(guī)定做好會計分錄，做到賬目統(tǒng)一、賬賬統(tǒng)一和賬實統(tǒng)一，會計工作人員必須具備一定的專業(yè)知識和技能，并且具備良好的素質(zhì)，不做假賬。其次，在稅務處理問題上，相關(guān)企業(yè)不應該只圖方便而去省略一些程序，對于需要報關(guān)報檢和申報出口退稅的貨物，應該要及時申報。

　　七、結(jié)束語

　　俗話說：沒有規(guī)矩不成方圓，在外貿(mào)企業(yè)的會計和稅務處理上也是一樣，必須按照國家的相關(guān)規(guī)定辦事，企業(yè)相關(guān)工作人員必須以身作則，群眾應該加大監(jiān)督，共同把我國外貿(mào)企業(yè)發(fā)展壯大。

　　推薦期刊：《財務與會計》(月刊)創(chuàng)刊于1979年，是由中國財政雜志社財會專業(yè)刊物。宣傳黨和國家有關(guān)財會工作的方針、政策，圍繞財政部的工作部署，研究財會工作的理論和實際問題，交流財會工作經(jīng)驗，普及財會知識。