建筑施工企業(yè)現金流管理的現狀及應對策略

　　摘要：隨著市場經濟的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)的業(yè)務規(guī)模不斷擴大，在實際工作中現金流是保證建筑施工企業(yè)穩(wěn)定經營的關鍵要素，建筑施工企業(yè)必須要加強現金流管理，確保各項業(yè)務順利推進。目前建筑施工企業(yè)的現金流管理仍存在一定的問題，企業(yè)需要持續(xù)改進，夯實企業(yè)發(fā)展基礎。本文首先闡述了建筑施工企業(yè)當前現金流管理的整體目標，然后論述了當前現金流管理的現狀以及問題原因，最后結合建筑施工企業(yè)的實際情況提出問題解決措施，期望對建筑施工企業(yè)加強現金流管理能夠起到積極作用。

　　本文源自徐桂芬， 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 發(fā)表時間：2021-07-09

　　關鍵詞：建筑施工企業(yè);現金流管理;現狀;應對策略

　　一、前言

　　從目前整體形勢來看，建筑施工企業(yè)的生存經營壓力與日俱增，工程結算滯后、墊資施工、應收賬款回籠慢等情況都導致企業(yè)的現金流動受到威脅，企業(yè)內部現金并不充足，在市場環(huán)境的影響下，建筑施工企業(yè)的工程墊資情況較多，兩金管理難度提升，企業(yè)的現金流壓力增加，建筑施工企業(yè)加強現金流管理是當前的重要工作任務。

　　二、建筑施工企業(yè)現金流管理整體目標

　　通過實際調查發(fā)現，大多數建筑施工企業(yè)經營過程中資金周轉都或多或少存在問題，資金周轉率慢則會影響企業(yè)的經營效果和各項費用支出，嚴重則會導致企業(yè)的投資項目被迫終止，嚴重威脅企業(yè)的經濟效益增長。建筑施工企業(yè)的現金流量管理整體目標主要有以下幾個方面：第一，實現企業(yè)經濟價值最大化，賬面數據無法全面體現企業(yè)的實際資金余量，企業(yè)應當將現金流量作為重點管理內容，通過提升現金流動性進而實現企業(yè)經濟價值最大化。第二，有效控制企業(yè)的融資規(guī)模，企業(yè)的現金流量實質上是對企業(yè)一定時期內經營活動產生的現金收支和差額數據進行收集，同時遵守會計準則確認收入。建筑施工企業(yè)的現金流量不僅包括自持資金，還有外部籌資，企業(yè)在管理現金流量過程中，要注意控制融資規(guī)模，基于企業(yè)實際業(yè)務項目適當融資，盡可能減少企業(yè)的負債經營情況。第三，全面提升企業(yè)的資金使用效益，對現金流進行管理本質上是對各項業(yè)務經濟活動進行合理籌劃，按照既定程序審批資金收支，規(guī)范資金收支行為，根據項目需求分配資金，提升資金使用率的同時，增加資金效益。

　　三、建筑施工企業(yè)現金流管理的現狀以及原因分析

　　(一)建筑施工企業(yè)現金流管理現狀

　　1.融資活動缺乏合理性

　　建筑施工企業(yè)的現金流量包括內部自有資金和外部籌集資金，內部自由資金并不能同時支撐企業(yè)的日常經營管理和項目投資活動，因此外部籌集資金活動必不可少。但是從目前的實際情況來看，建筑施工企業(yè)的外部融資方式單一，融資渠道通常是向商業(yè)銀行借貸，企業(yè)難以有效應對政策風險。建筑施工企業(yè)采取銀行貸款方式籌集資金面對高額的利息，融資成本較高，企業(yè)經濟壓力大，而且近兩年政府針對貸款方面的政策越來越嚴格，各個行業(yè)都面臨融資難的問題，建筑企業(yè)的現金流量凈額明顯減少，建筑企業(yè)的財務杠桿壓力過大，財務風險加劇，企業(yè)的資金鏈存在斷裂風險。

　　2.應收賬款管理存在問題

　　建筑施工企業(yè)在應收賬款管理方面存在一定的問題，建筑施工企業(yè)未能及時管控和收回應收賬款，企業(yè)的現金回籠速度慢，影響內部資金周轉。在實際經營過程中，建筑施工企業(yè)為爭搶建設項目工程，通常都同意業(yè)主的墊資要求，并且工程款結算滯后，導致企業(yè)的資金回籠速度減緩，企業(yè)的現金流管理存在較多的問題。雖然大部分建筑施工企業(yè)已經意識到工程墊資的缺陷，但是由于市場形勢以及企業(yè)的議價能力影響，工程墊資還未得到有效解決。此外，建筑施工企業(yè)為擴大發(fā)展規(guī)模，不斷拓展業(yè)務范圍，致力于提升企業(yè)的經濟效益，在此過程中，企業(yè)賬面數據中應收賬款金額也逐步增加，企業(yè)的賬面金額高于實際現金流量。而且建筑施工企業(yè)對應收賬款處理不及時，致使壞賬、呆賬發(fā)生可能性增加，應收賬款的管理成本和財務風險也隨之增加，企業(yè)內部資金流動速度減緩，業(yè)務項目的開展受限。

　　3.企業(yè)內部控制與預算管理有待改進

　　建筑施工企業(yè)由于其屬于房地產等行業(yè)產業(yè)鏈的下游產業(yè)，企業(yè)的工程項目分布區(qū)域廣泛，企業(yè)的項目管理難度非常大，處于不同區(qū)域的項目需要成立項目管理部門，同時也需要開設新賬戶，導致建筑企業(yè)內部存在多個銀行賬戶，影響企業(yè)對閑置資金進行管理，而且企業(yè)的資金管理成本不斷增加，資金使用效益與預期存在差距。建筑施工企業(yè)的項目管理不集中，容易出現工程結算階段監(jiān)督不全面問題，影響項目工程款結算速度，不利于企業(yè)的資金回收。目前多數建筑企業(yè)針對現金流設置了較為完善的預算管理體系，并且圍繞企業(yè)實際逐步完善內部控制制度，然而根據當前的實際情況來分析，建筑施工企業(yè)的預算管理體系還存在一定的缺陷，企業(yè)員工未能嚴格執(zhí)行落實現金流預算管理制度;部分人員對現金流預算的認識不全面，導致企業(yè)編制預算存在不合理行為;現金流預算管理仍舊局限于財務部門中，未能上升至戰(zhàn)略高度。建筑施工企業(yè)的現金流量與實際存在差距，業(yè)務活動中的現金收支和預算聯系不緊密，企業(yè)的現金流預算管理制度仍需要進一步優(yōu)化，財務風險對正在進行規(guī)模擴張的建筑企業(yè)造成較大的威脅。

　　四、建筑施工企業(yè)現金流管理問題應對策略分析

　　(一)優(yōu)化融資活動

　　建筑施工企業(yè)應密切關注當前貸款政策變化，以及政府對房地產行業(yè)、建筑行業(yè)等出臺的相關政策法規(guī)，積極尋求合適的融資方式，拓展融資渠道，降低企業(yè)的融資成本，減少企業(yè)的融資風險。建筑企業(yè)通過銀行借貸籌集的資金通常都投資于長期項目中，短時間內資金無法快速回籠，且項目盈利時間周期較長，在項目運行企業(yè)間貸款籌集資金成本不斷累積，現金流短缺情況未能及時解決，企業(yè)承受的經濟壓力增加。建筑施工企業(yè)可選擇將貸款方式籌集的資金投入短期項目中，避免將資金全部投入盈利時間長的項目中，資金及時回籠并創(chuàng)造一定的收益，使企業(yè)有資金開展其他項目。此外，建筑施工企業(yè)還可通過融資租賃、資產證券化的方式進行融資。

　　(二)加強應收賬款管理

　　建筑施工企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境其競爭日益激烈，企業(yè)在經營管理過程中需要對現金流管理投入較多的精力，其中應收賬款管理問題要及時解決，及時催收，加快企業(yè)資金回籠速度，減少壞賬、呆賬情況，確保企業(yè)資金周轉順利。建筑施工企業(yè)應當完善內外監(jiān)督機制，內部監(jiān)督機制主要針對項目實際建設過程，保證施工人員按照項目合同規(guī)定建設，避免出現項目人員違反合同約定而導致的結算延誤，并且負責內部監(jiān)督工作的人員需要在項目實施之前進行可行性評估和資產調查，對于信用等級較低的合作方要加大監(jiān)督力度，及時向管理層反饋不合理情況，必要時采取法律手段解決問題，減少企業(yè)的損失。

　　同時，建筑施工企業(yè)應當結合當前的內外實際情況，對應收賬款方面的管理制度進行完善和優(yōu)化，密切關注市場形勢變化更新制度內容。企業(yè)項目運行中會產生較多的應收賬款，市場部門負責向相關單位催收賬款，但是由于建筑施工企業(yè)的項目多樣性以及分布區(qū)域廣的特點，應收賬款的催收難度增加，缺少催收制度則會影響企業(yè)的賬款回收速率。因此建筑施工企業(yè)應當不斷更新和完善應收賬款催收制度，指導賬款催收工作。建筑施工企業(yè)根據賬款的賬齡長短，制定合適的催收計劃，并且利用財務信息系統跟蹤記錄賬款收回進度，密切關注應收帳款轉換成壞賬呆賬情況，提前發(fā)現風險并及時止損，并且安排專業(yè)人員統籌負責賬款催收工作，對于一些長時間未收回賬款的單位要采取循序漸進的方式進行催收，如前期可通過電話溝通等較為緩和的方式，對于長期拖欠的合作方則要訴諸于法律進行訴訟，保護企業(yè)的權益不受損。

　　另外，關于建筑施工企業(yè)工程墊資情況，企業(yè)在進行現金流管理過程中，需要從源頭解決工程墊資問題，在項目投標環(huán)節(jié)提前做好調查規(guī)劃，準確預測項目成本對于大型項目需要經過管理層一致商討方可確定投標價格，杜絕依靠工程墊資吸引招標方，減少工程墊資對企業(yè)造成的損害。

　　(三)完善企業(yè)的內部控制與預算管理機制

　　建筑施工企業(yè)在加強現金流管理過程中，也應當完善內部控制和預算管理機制。內部控制層面，建筑施工企業(yè)立足于實際情況，構建完善的內部控制體系，針對現金收支健全問責機制，現金收支需要經過嚴格的審核程序，相關人員對各項材料進行查驗，對于手續(xù)不完整和不包含在現金預算內容中的支出則要及時反饋至決策層。建筑施工企業(yè)對現金流管理崗位職責進行重新分配，企業(yè)的管理層、資金管理人員、項目部等與現金流管理相關的人員部門，則需要相互協調合作，規(guī)范企業(yè)的資金收支、現金流管理。此外，建筑施工企業(yè)還應當建立完善的現金流監(jiān)督制度，對采購業(yè)務、工程結算、資產管理進行嚴格的監(jiān)督，掌握詳細的現金流信息數據，對項目運行過程中出現的現金流問題，及時找出原因并解決，降低現金流風險。

　　現金預算管理層面，現金流預算管理對建筑施工企業(yè)的現金利用率提升有重要作用，企業(yè)應當按照既定的現金流預算程序完成預算編制工作，各部門積極配合財務部門的工作，提供部門預算，便于財務部門對現金流支出進行預測分析。建筑施工企業(yè)應當及時更新現金流預算管理制度，根據市場環(huán)境變化以及政策條例變化，更新現金流預算管理制度內容，優(yōu)化預算管理體系和流程，合理調整預算時間，逐步細化預算管理，準確評估企業(yè)每季度、月度的現金流量。

　　五、結語

　　綜上所述，建筑施工企業(yè)在經營管理過程中，現金流管理是核心內容，企業(yè)應當不斷優(yōu)化和加強現金流管理，保證企業(yè)內部資金周轉正常，降低企業(yè)的資金管理成本，加快應收賬款回籠速度，減少資金流動性低、資金鏈斷裂等財務風險，確保建筑施工企業(yè)可穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的經營目標可逐步實現。