我國個人所得稅征管問題及對策分析

　　摘 要：本文以推進稅制改革為前提，針對個人所得稅征管中存在的問題展開分析，介紹常用的個稅征收方法，明確征管方式改革的作用，并且提出創建功能齊全的征管信息平臺、通過個人收入監督加強納稅認知、深入落實納稅申報管理、提高稅務征管能力四點針對性的解決對策，提高個稅征管水平，以期能夠深入落實稅制改革工作。

　　關鍵詞：個人所得稅;申報清算;納稅申報;稅源控制

　　作者：蔡高茜

　　現如今，人們的經濟收入不斷提升，生活條件也得到改善，個人所得稅征收管理方式發生了變化，這也隨之帶來一些問題，對社會經濟造成一定程度的影響。面對個人所得稅征管改革中存在的問題，需有針對性地制定解決對策，以推動我國經濟發展。

　　1 個人所得稅征管方法與創新作用

　　1.1 個人所得稅征收方法

　　1.1.1 扣繳義務人預扣稅款

　　源泉扣繳作為扣繳稅款的方法之一，在稅源控制方面獲得了非常顯著的效果，降低了征管成本，將足額的稅款及時入庫。關于源泉扣繳的扣繳責任主體，向個人支付所得均可以被認定為源泉扣繳的責任主體。征繳個稅的責任主體需要自覺履行扣繳義務，既能夠合理避稅，又能為稅款扣繳的監督管理工作提供幫助。選擇扣繳方式時，支付所得的一方自覺履行扣繳義務，根據特定比例執行稅款預扣，再按照具體的個稅所得項目向稅務機關申報清算，從而完成源泉扣繳。

　　1.1.2 生產、經營所得款項預繳

　　作為工商個體戶，在生產、經營過程中所得收入，或者通過個人獨資、承包經營所得、合伙經營渠道所得收入，均需要預繳個人所得稅。具體可以根據不同的渠道選擇預繳方式，如果是查賬征收經營所得，建議每月或者每季度預繳，如果核定征收納稅人，則需要每季度實施繳稅。

　　1.1.3 稅款年終申報清算

　　每個年度由納稅人將所得合并后，計算納稅額度，這一操作是在支付所得預扣的基礎上進行修正，也是清算納稅人每年度應繳納稅款。清算期間納稅人需要將報送人數、專項扣除等相關項目及時上報給稅務機關，如果部分資料沒有及時上交，則要在年度清算結束之前將資料補齊。稅務機關將納稅人上報的費用、成本扣除憑證錄入到征管系統中進行審核，審核通過即可為其辦理相應的補退稅業務。

　　1.2 改革個人所得稅征管方式的意義

　　1.2.1 加強稅收公平性

　　個人所得稅征管主要采用的是分類計征模式，在“個人所得稅”這一類目下劃分多個類別，再按照各個類別的標準實施個人所得稅的征收工作。這種分類計征模式的實施，在個人所得稅調節方面的效果不夠明顯，主要表現在納稅人納稅能力的衡量以及個人收入綜合對比兩個方面。調查研究顯示，近年來我國恩格爾系數不斷降低，證明貧富差距依然存在，將個人所得稅的征管方式進行改革，可以充分發揮出個稅調節作用，加強稅收公平性。

　　1.2.2 加強費用扣除合理性

　　當前，我國個稅起征點是每月5000元，新個人所得稅法中規定：“居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。”這項舉措的實施有效緩解了個稅改革面臨的壓力，但是并不是所有問題都得到了解決。所以，個人所得稅征管方式改革，有利于加強費用扣除的合理性。

　　2 個人所得稅征管面臨問題

　　2.1 征管信息平臺數據不完善

　　個稅的征管信息平臺儲存大量數據，但是整體來說數據的來源途徑過于單一，其中涉及到納稅人申報的社保數據及其它相關信息，其他部門上報的數據有限。同時，由于數據采集方法不夠優化，這對個稅征管的落實也存在限制。在信息時代下，計算機成為稅務機關各項工作的主要設備，搭建征信管理系統的重要性也由此體現。例如，納稅人上交數據期間，有時會面臨錄入過于隨意、數據審核不嚴謹的現象，從而在征信管理系統內部出現錯誤數據，增加工作量，也會對個人所得稅征管工作的實施造成阻礙。

　　2.2 責任主體納稅認知不深入

　　作為個人所得稅的責任主體，扣繳義務人和納稅人很容易受到“低成本、高效益”的影響，降低納稅行為積極性，總結這一問題的兩點原因，其一是個人收入、信用制度需要進一步完善，一些收入并未及時在銀行賬戶中加以體現，使得稅務機關在收繳納稅人款項時無法準確核實實際收入;其二是需要優化征管制度，尤其是納稅人的監督管理。扣繳義務人、納稅人對于納稅的認知不夠深入，沒有積極履行納稅義務，導致偷稅漏稅現象的出現。

　　2.3 納稅申報管理不到位

　　按照稅務總局發布數據與資料顯示，個人所得稅的年征收入庫率、全員全額申報率整體偏低，從而影響到稅收總收入中個稅稅收的占比。由此可見，目前的個稅管理還需要不斷完善。當前我國個稅申報采用的是全員全額扣繳這一形式，申報品目較多，如個人薪資所得、勞務報酬所得、稿酬所得等，其余收入的申報信息采集難度較大。總結這一問題的根本原因，其一與硬件設施有關，例如稅務機關使用的申報軟件不同，所涉及的部門之間信息共享受阻，從而降低個稅征管效率;其二是因為個別地區在納稅申報方面的重視程度不足，致使申報管控不到位，容易引發一系列問題。

　　2.4 稅務征收信息管理不夠深入

　　受混合征收模式的影響，個稅征管逐漸實現了信息化改革，也因此提出了更為嚴格的要求。稅務機關不僅需要采集全面的納稅人信息，特別是對收入來源的把控，還要充分融合扣繳申報信息、納稅人自行申報信息，將這兩類數據整合、分析，判斷當前個稅征管是否存在問題。同時，在信息時代下稅務征收工作需要不斷提升信息管理技術能力，但在實際操作中技術水平還有很大的提升空間，主要表現在兩個方面：其一，稅務機關在分析稅源、掌握稅源信息方面的力度不足。因為稅務機關、納稅人的信息不一致，加之稅務機關獲取稅源信息的途徑有限，很容易導致稅源監督管理不夠深入的問題;其二，稅務機關和工商、財政等部門的聯系缺乏主動性，綜合協調機制不夠完善，所掌握的個稅信息交流存在限制，這是個稅征收效率較低的重要影響因素。