汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

　　摘 要：如今我國汽車銷售體系已步入多種銷售方式并存的局面，自《汽車銷售管理辦法》正式發(fā)布后，我國取消原有的單一授權(quán)模式，推進(jìn)多樣化的銷售模式，我國汽車銷售行業(yè)逐漸多元化，汽車銷售體系也逐漸健全，這給汽車銷售行業(yè)發(fā)展帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，汽車銷售要提升市場競爭力，拓展市場，一方面應(yīng)重視銷售模式創(chuàng)新，為消費者提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，另一方面應(yīng)重視管理驅(qū)動，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的約束、調(diào)整、管控、評價，以提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。本文就汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探析，通過企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對策。

　　關(guān)鍵詞：汽車銷售 內(nèi)部控制 問題 研究

　　《銷售與市場》(月刊)創(chuàng)刊于1994年，由河南出版集團(tuán)主辦。是中國內(nèi)地第一家大型營銷專業(yè)期刊。

　　一、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

　　汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：其一，內(nèi)控制度設(shè)計科學(xué)性不足，重業(yè)輕管，部分汽車銷售企業(yè)認(rèn)為銷售環(huán)節(jié)是企業(yè)的利潤增值環(huán)節(jié)，因此在管理中將銷售環(huán)節(jié)作為管理的重點，以銷售效益為重要業(yè)績指標(biāo)，這導(dǎo)致管理的重心均放在銷售環(huán)節(jié)，忽視內(nèi)控管理，而且片面認(rèn)為內(nèi)控管理是一種牽制手段，不利于企業(yè)管理的靈活性，因而內(nèi)控制度執(zhí)行過程中配合度不高;同時對于內(nèi)控制度的設(shè)計細(xì)化不足，沒有做到業(yè)務(wù)、財務(wù)全面覆蓋，使得成本核算信息失真，無法為決策提供支持。其二，風(fēng)險管控機(jī)制不完善，汽車銷售企業(yè)經(jīng)營過程中，既面臨外部市場風(fēng)險，又面臨內(nèi)部管理風(fēng)險，這使得企業(yè)發(fā)展存在一定的不穩(wěn)定性，然部分企業(yè)只是搭建了相對單一的風(fēng)險管控平臺，更多傾向于外部風(fēng)險防范，而對于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理風(fēng)險無法及時準(zhǔn)確評估，不能進(jìn)行量化分析，因而導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管控存在滯后性。其三，管理內(nèi)控體系建設(shè)缺乏合理性，部分汽車銷售企業(yè)為了提升內(nèi)控效率，不注重內(nèi)控程序設(shè)計的合理性，設(shè)置了較為嚴(yán)格的審批權(quán)限和流程，審批流程冗長，這雖然在一定程度上規(guī)避了企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險，但同時也阻礙了銷售前端與客戶達(dá)成交易的時效性，降低了企業(yè)的銷售效益。其四，事故車誘發(fā)風(fēng)險，事故車維修過程中，由于保險公司核價存在不確定因素，事故專員擁有修改工時單價、零件出庫價格等權(quán)限，該環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)界定不明，容易產(chǎn)生投機(jī)行為，部分事故專員將私用車輛維修費轉(zhuǎn)嫁到事故車上，如日常保養(yǎng)等，這容易事故車輛維修結(jié)算單中的維修金額偏高。

　　二、提升汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制水平的有效對策

　　(一)營造良好的內(nèi)部環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)控意識

　　企業(yè)內(nèi)部環(huán)境影響內(nèi)控管理效果，因此汽車銷售企業(yè)應(yīng)重視營造良好的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)控管理制度的建立、執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。首先，管理層是企業(yè)內(nèi)控活動的決策主體，因此作為管理層應(yīng)高度重視內(nèi)控建設(shè)，制定詳盡的內(nèi)控管理方案，為內(nèi)控管理提供指導(dǎo)思想;同時應(yīng)加大內(nèi)部宣傳力度，使全員認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性，內(nèi)部控制不僅僅是財務(wù)部門的事，企業(yè)要實現(xiàn)內(nèi)控精細(xì)化管理，應(yīng)重視將內(nèi)控管理思想貫穿于各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

　　(二)重視銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控

　　銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)從以下兩方面進(jìn)行：第一，整車銷售前端控制，應(yīng)根據(jù)廠家全年生產(chǎn)任務(wù)將銷售量分配到季度，企業(yè)銷售部門管理人員應(yīng)及時做好進(jìn)一步任務(wù)分解工作，以期如期完成銷售任務(wù)指標(biāo)，獲得廠家的季度返利優(yōu)惠支持;同時汽車銷售企業(yè)應(yīng)注重借助車業(yè)管理內(nèi)部體系對銷售整車的權(quán)限進(jìn)行明確界定，管理層要在審批權(quán)限內(nèi)對銷售合同最終金額進(jìn)行核實，確認(rèn)無誤再進(jìn)行審批確認(rèn)。汽車銷售企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)管職能，加強(qiáng)對采購融資成本、銷售價格、銷售行為等環(huán)節(jié)的動態(tài)跟蹤管控，以確保整個銷售活動的規(guī)范性。第二，整車銷售后端控制，汽車銷售企業(yè)倉庫管理人員應(yīng)在新車入庫時做好檢測、驗收工作，確保新車質(zhì)量達(dá)標(biāo);在售出車輛回店以后，要負(fù)責(zé)做好保養(yǎng)、維修環(huán)節(jié)的管控工作;對于事故車保險索賠過程可以采用廠家管理軟件進(jìn)行線上管控，以確保索賠業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性;財務(wù)部門可以借助財務(wù)管理軟件進(jìn)行內(nèi)部管控，事前負(fù)責(zé)好車輛維修訂單的處理工作，事中對維修車輛的價格、配件價格、折扣等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，以確保業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性，在車輛維修完成后，要做好收款核對工作，確認(rèn)無誤后進(jìn)行收款結(jié)算。

　　(三)完善風(fēng)險評估體系，提升風(fēng)險防范能力

　　汽車銷售企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，應(yīng)重視風(fēng)險識別和防范，規(guī)避風(fēng)險隱患。首先，重視風(fēng)險評估分析，了解企業(yè)是否具備償債能力，對企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出資金進(jìn)行評估分析，以避免由于企業(yè)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)問題，使得企業(yè)面臨經(jīng)營困境，收益降低。企業(yè)重視風(fēng)評估、分析和識別，可以起到事前防范的作用，防患于未然。其次，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)搜集企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各項風(fēng)險，并整理成資料，錄入數(shù)據(jù)庫，實行分類管理，最終形成風(fēng)險分析報告，并向主管部門進(jìn)行匯報。最后，搭建風(fēng)險預(yù)警管理平臺，該系統(tǒng)搭建的基礎(chǔ)是指標(biāo)的選擇，在選擇指標(biāo)時不僅要考慮財務(wù)指標(biāo)，還要考慮非財務(wù)指標(biāo)，以實現(xiàn)對風(fēng)險的全面把控和分析，提升風(fēng)險預(yù)警能力，財務(wù)指標(biāo)選擇可以考慮經(jīng)營指標(biāo)、償債指標(biāo)、盈利指標(biāo)，以及發(fā)展指標(biāo)和貢獻(xiàn)能力指標(biāo)等。

　　(四)構(gòu)建完善的審計監(jiān)督體系

　　以某汽車銷售企業(yè)為例，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的審計監(jiān)督機(jī)制，可以成立審計監(jiān)督小組，并匹配專業(yè)的審計人員，由審計小組負(fù)責(zé)對銷售環(huán)節(jié)的業(yè)財活動進(jìn)行審查，對于審計人員的權(quán)限進(jìn)行明確范圍，審計成員在各部門抽調(diào)，實行輪崗制度，通以此保證審計監(jiān)督工作的公平性和公正性。審計小組可以采用穿行測試法對財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的財務(wù)收車款、車輛出庫等處理過程進(jìn)行審計，在審查過程中如果存在預(yù)售賬款現(xiàn)象，應(yīng)立即核對相應(yīng)的車輛信息，以及交付時間，如果在此過程中發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，應(yīng)及時向主管部門匯報，并提出可行性解決方案。汽車銷售企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部審計，可以提升業(yè)務(wù)、財務(wù)工作流程化、規(guī)范，從而提升企業(yè)盈利水平。

　　(五)加強(qiáng)車企管理內(nèi)部控制

　　就汽車銷售企業(yè)而言，其管理內(nèi)部控制較為重要。基于此，企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)控管理，車企可以設(shè)定郵件審批權(quán)限，對相關(guān)的銷售政策進(jìn)行審;還可以借助行政類管理軟件，實現(xiàn)從部門申請到管理層審批的全流程線上操作，為審批人員授予不同的權(quán)限，每一審批環(huán)節(jié)僅能在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行;此外，汽車銷售企業(yè)還可以借助財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)財一體化管控，借助財務(wù)系統(tǒng)可以實現(xiàn)事前對銷售服務(wù)權(quán)限進(jìn)行界定、對營銷方案進(jìn)行審核、對成本費用的申請進(jìn)行嚴(yán)格把控，各授權(quán)審批人確認(rèn)審批后，系統(tǒng)可以直接生成財務(wù)核算憑證，借助系統(tǒng)軟件加強(qiáng)內(nèi)控管控可以有效強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，保證業(yè)財活動的規(guī)范性。

　　三、結(jié)束語

　　綜上所述，汽車銷售是人們消費支出的重要組成部分，伴隨著經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，人們的消費水平和消費理念也發(fā)生了較大變化。2019年我國汽車銷售出現(xiàn)小幅回升，究其原因主要是供給端和需求端發(fā)展不平衡，持續(xù)的房地產(chǎn)壓力對購車和用車消費產(chǎn)生分流影響。面對當(dāng)下汽車銷售行業(yè)的發(fā)展形勢，企業(yè)應(yīng)重視革新管理理念，將內(nèi)控思想貫徹于企業(yè)管理的方方面面，以提升內(nèi)控管理水平，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展提供助力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

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