企業全面預算管理存在問題及改進建議

　　摘要：“凡事預則立，不預則廢”，在現代企業管理實踐中也莫不如此，預算控制是企業重要的內部控制方法之一。預算在新經濟時代瞬息萬變的現代企業中發揮著重要的作用，成為中外大中型企業管理中使用最廣泛的一種集計劃與控制為一體的管理方法。但由于某些企業的管理層未能充分認識到預算的重要性，不懂得如何科學地編制預算并加以利用，造成企業資源浪費或無法發揮其重要作用。本文分析探討了全面預算管理存在的主要問題，提出了相應的解決對策和改進建議。

　　關鍵詞：全面預算管理;存在問題;改進建議

　　一、全面管理的概述

　　全面預算是企業通過對內外部環境進行分析，在預測和決策的基礎上，對未來的一定時期內的各項資源進行優化配置，對各項收入和支出做出的總體計劃。一般經過權限組織或領導審批，以貨幣計量的形式表現出來。全面預算管理是以銷售預測為起點，對生產數量與質量、物料采購數量與質量、供應鏈管理、研發進度、人力資源優化及財務收支等進行的預測，是企業有效內部控制與管理的方法之一。

　　(一)預算編制

　　企業根據自身發展戰略，綜合考慮企業內外環境等因素，組織各責任單位編制年度或季度預算或月度預算。全面預算一般由高層管理者提出總目標，按照自上而下、自下而上、再上下結合分級編制和匯總的程序形成最終預算，經審批后成為正式預算，下達各部門遵照執行。企業預算編制方法有增量預算、固定預算和滾動預算等。

　　(二)預算執行

　　企業以經審批的預算方案作為生產經營活動的依據，將年度預算分為季度預算、月度預算，組織各項生產經營活動和投融資活動，嚴格預算執行和控制，來分期實現年度預算目標。預算執行是重要環節，預算編制得再好，如果執行不到位，也很難完成預算目標與計劃。

　　(三)預算考核

　　企業制定預算執行考核制度，并按照制度對各預算執行部門和人員進行相應考核，堅持公開、公平、公正的原則，切實做到有獎有罰，獎罰分明，必要時，由內部審計部門進行預算執行情況審計。

　　二、全面預算管理的作用

　　企業全面預算管理在企業發展過程中起著重要的導向作用，對企業資源進行合理的配置，對企業發展過程中發現的風險采取相應的措施，盡量使預算執行和戰略目標的實現同步進行。

　　(一)全面預算能推進企業完成戰略目標

　　企業進行預算管理，將企業的總目標分解成各級部門的具體目標，將戰略與企業具體生產經營與業務活動緊密聯系起來，可以使企業各部門明確本部門應該達到的水平和應該完成的任務，據此安排本部門各崗位人員的職責范圍，確保完成本部門任務并推進企業完成總體戰略目標，保證企業順利經營和發展。

　　(二)全面預算能加強企業各部門的溝通與協調

　　企業一般是以銷售預測為起點，再進行其他各部門的預算，從而形成企業的整個預算，但企業的全面預算絕不是簡單地將各部門的最優方案進行直接合并，而是綜合考慮銷售能力、生產能力、物流能力、倉儲能力和財務支持能力等，將各部門的方案與企業整個目標進行銜接，再經各部門多次討論協商一致，做到完整準確并符合企業自身實際情況。企業通過全面預算的編制，加強了企業各部門之間的溝通與理解，便于協調預算執行過程中發生的問題和矛盾，有利于預算執行的順利進行。

　　(三)全面預算能有效控制企業各部門的生產經營活動

　　全面預算方案經審批后開始執行，各部門應當按照預算方案進行各種生產經營活動，并對執行情況進行對比分析，查找預算與執行的差異，及時上報，并采取措施進行糾偏，使各項活動在預算控制范圍之內，保證企業有序生產經營和風險可控。

　　(四)全面預算給企業各部門提供了業績考核評價標準

　　全面預算是對企業計劃的數量化和貨幣化表現，各部門可對照預算方案規范日常經營活動，預算執行過程中和執行完成后，可對照預算方案和執行結果進行評價和考核，完善改進方案和措施。

　　三、全面預算管理存在的主要問題

　　全面預算管理通過對企業管理流程進行全程跟蹤，可以監督企業在正確的軌道上發展運營，幫助企業實現戰略目標。但目前我國仍有很多企業沒有順利開展預算管理工作，有些企業沒有專門的預算管理機構，只是進行了一部分預算管理，有些企業預算執行較隨意，出現異常數據不去分析原因和給出解決辦法，無法真正發揮全面預算管理的作用。

　　(一)企業沒有全面預算管理體系

　　企業沒有全面預算管理體系，沒有設置恰當的預算管理機構，這在一定程度上弱化了預算管理工作的全面性和權威性。有些企業認為預算應是財務部門的工作，也有些企業是各責任部門自行進行預算，財務部門匯總預算數據，但各報表業務數據與財務信息無法順利進行邏輯轉換，也缺少預算審核過程，沒有與企業管理加以有機的結合。各部門之間缺少有效溝通，預算編制方法比較單一，且各部門編制預算沒有明細的編寫依據，隨意性較大，也很少考慮瞬息萬變的內外部環境，以原有的經驗數據為基礎預算未來的指標值，而不是基于對未來發生業務的評估，無法保證預算的科學性、準確性和規范性，可能導致實際經營結果與預算相關很大，甚至失控。

　　(二)預算執行中變更較多、執行不嚴格

　　有些企業由于沒有明細的編寫依據，也未設置預算管理工作機構，相關人員對全面預算控制中發現的問題以協調為主，未進行嚴格監控，預算在執行過程中也時有變更，導致經常調整預算，甚至超越管理權限增減預算，導致預算流于形式，實際效率較低，企業預算管理的目標難以實現。

　　(三)沒有對預算進行總結與分析并進行相應考核

　　企業沒有對預算執行情況進行對比和原因分析，有些企業雖然進行了預算分析，但分析不夠深入、無法發現預算存在的問題，不能為以后的預算編制和調整提供合理依據。企業也沒有根據預決算分析結果對相關部門進行考核，使得相關工作的落實存在問題，企業預算管理沒有發揮其實際的作用。

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