雖然電子商務(wù)發(fā)展尚處于初期階段，作為互聯(lián)網(wǎng)的一個(gè)分支，時(shí)至今日電子商務(wù)發(fā)展時(shí)間已經(jīng)將近20年，我國(guó)人民的生活學(xué)習(xí)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)都受到電子商務(wù)發(fā)展的重要影響，但是這種新興商務(wù)形式也對(duì)我國(guó)的稅收政策產(chǎn)生了一定影響，最直接的體現(xiàn)就是稅收流失問(wèn)題，這也是當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)部門(mén)亟待解決的問(wèn)題。

一、電子商務(wù)稅收流失的原因

稅收流失的嚴(yán)重性正在隨著電子商務(wù)的發(fā)展而逐漸凸顯，造成稅收流失的因素并不是單方面的，可以從以下幾個(gè)方面得以體現(xiàn)：

(一)稅收制度不健全

相對(duì)于傳統(tǒng)商務(wù)形式，電子商務(wù)采用的支付方式是電子化的，并且交易主體和交易對(duì)象都不可見(jiàn)，交易范圍也由傳統(tǒng)交易范圍擴(kuò)大到全球范圍，上述這些因素都是造成電子商務(wù)稅收征管困難的因素。雖然我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展時(shí)間已將近20年，但是我國(guó)的稅收政策建設(shè)速度顯然跟不上電子商務(wù)發(fā)展的腳步，至今我國(guó)都沒(méi)有制定專門(mén)用于電子商務(wù)的稅收政策，大量稅款都白白流失了。稅收制度不健全對(duì)電子商務(wù)的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：傳統(tǒng)稅收稽查不適用于電子商務(wù)，傳統(tǒng)商務(wù)形式要涉及到零售商、代理商和批發(fā)商等多個(gè)環(huán)節(jié)，而電子商務(wù)并不需要這些，消費(fèi)者能夠直接得到銷售商提供的商品，并且訂購(gòu)商品、支付貨款、確認(rèn)收貨等，都需要在網(wǎng)上完成。電子商務(wù)不受時(shí)間和地域限制，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是具有較強(qiáng)的隱蔽性和流動(dòng)性，給稅收征管帶來(lái)很大的困難；課稅憑證的無(wú)紙化和電子化，讓稅收稽查的難度進(jìn)一步增加，傳統(tǒng)商務(wù)都需要建立賬本、相應(yīng)的交易憑證和報(bào)表等，只需要審查這些憑證的合法性、有效性和真實(shí)性，就能夠保證稅收稽查的質(zhì)量。但是電子商務(wù)都是將交易憑證以電子化的形式保存下來(lái)，電子化的憑證可以隨意修改或者刪除，即使沒(méi)有響應(yīng)的報(bào)表、憑證，稅收部門(mén)也毫無(wú)辦法，稅收稽查陷入被動(dòng)。并且隨著加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可以用非常復(fù)雜的密碼保存這些憑證，阻礙稅收部門(mén)收集資料；電子商務(wù)所使用的電子貨幣，讓稅收稽查困難重重，電子商務(wù)使用網(wǎng)上銀行和電子貨幣進(jìn)行交易，只需要在網(wǎng)上填制電子化的賬簿、發(fā)票等交易憑證，并且可以修改和刪除，使用密碼隱藏交易信息，稅收部門(mén)很難查清納稅人的銀行賬目。

(二)交易國(guó)際化加大了稅收征管難度

互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展給電子商務(wù)的國(guó)際化帶來(lái)了廣闊的發(fā)展空間，跨國(guó)交易已經(jīng)屢見(jiàn)不鮮，出于成本考慮，跨國(guó)交易者都想盡可能將成本降至國(guó)內(nèi)程度，部分銀行開(kāi)始提供“稅收保護(hù)”的服務(wù)。我們知道，稅收部門(mén)可以從銀行方面得到交易信息，這實(shí)際上是一種監(jiān)管制度，能夠有效減少逃稅避稅現(xiàn)象。但是這些提供“稅收保護(hù)”的銀行多是開(kāi)設(shè)在避稅地區(qū)的，因此這種監(jiān)管制度很難起到實(shí)際作用，也給逃稅避稅帶來(lái)了“空子”。

(三)國(guó)際稅收混亂

電子商務(wù)具有流動(dòng)性和快捷性等優(yōu)點(diǎn)，這也是電子商務(wù)快速發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是帶來(lái)稅收流失問(wèn)題的因素。電子商務(wù)交易不受時(shí)間和地點(diǎn)限制，因此很難判斷交易場(chǎng)所、服務(wù)和產(chǎn)品等，例如國(guó)外某企業(yè)來(lái)到我國(guó)開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)，只需要使用裝有交易軟件的服務(wù)器就能夠?qū)崿F(xiàn)交易，而服務(wù)器交易這種行為到底屬于何種貿(mào)易行為是很難界定的，交易雙方也很難判斷，也不清楚收入來(lái)源地。對(duì)于常見(jiàn)的無(wú)形財(cái)產(chǎn)、商品銷售和勞務(wù)提供等，多數(shù)國(guó)家都有著明確的區(qū)分和規(guī)定，但是電子商務(wù)的商品、勞務(wù)都是數(shù)字化的，因此其屬于勞務(wù)所得還是銷售所得很難判斷，再加上數(shù)字信息可以被修改、刪除和加密，因此不好劃分電子商務(wù)所得的性質(zhì)，導(dǎo)致國(guó)際稅收混亂。

二、改善稅收流失問(wèn)題的措施

(一)改革稅收監(jiān)管制度

可以從以下幾個(gè)方面著手：制定電子商務(wù)稅收登記制，為了促進(jìn)稅收制度的完善，在進(jìn)行電子商務(wù)交易活動(dòng)時(shí)，納稅人需要到稅務(wù)部門(mén)登記電子商務(wù)稅務(wù)，填寫(xiě)登記表、商品名稱、商品種類、商品網(wǎng)址、交易方法、結(jié)算方法、網(wǎng)銀賬戶等信息，上報(bào)給稅務(wù)部門(mén)，對(duì)于納稅人設(shè)置的保護(hù)資料所用的密碼，也要上報(bào)給稅務(wù)部門(mén)備份。稅務(wù)部門(mén)要審查納稅人的信用狀況，合格后才能發(fā)放登記號(hào)，給予開(kāi)展電子商務(wù)活動(dòng)的權(quán)限。

(二)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管

網(wǎng)上交易很難監(jiān)管和控制，稅務(wù)部門(mén)要積極與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門(mén)和銀行等開(kāi)展合作，開(kāi)發(fā)具備網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管功能的稅收管理軟件，軟件具有追蹤功能和統(tǒng)計(jì)功能，軟件本身能夠進(jìn)行校驗(yàn)，防止納稅人為了逃稅避稅惡意修改數(shù)據(jù)，稅收數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在服務(wù)器上，納稅人可以自己下載核對(duì)信息。電子商務(wù)具有隱蔽性和流動(dòng)性的特點(diǎn)，而交易支付需要涉及到銀行，可以以支付環(huán)節(jié)作為突破點(diǎn)，和銀行合作，監(jiān)管交易雙方的信息，防止出現(xiàn)詐騙等違法行為。

(三)加強(qiáng)國(guó)際交易監(jiān)管

國(guó)際化的電子商務(wù)更加隱蔽，出現(xiàn)稅收問(wèn)題的頻率也更高，納稅人可以通過(guò)在避稅國(guó)家開(kāi)設(shè)公司達(dá)到逃稅避稅的目的，也可以將利潤(rùn)從稅收較高的國(guó)家轉(zhuǎn)移到稅收較低的國(guó)家，實(shí)現(xiàn)增加經(jīng)濟(jì)利益的目的。稅收部門(mén)要盡快建設(shè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)并連接國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，和其他國(guó)家合作，共同打擊逃稅避稅的違法現(xiàn)象。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上，在這個(gè)信息化和數(shù)字化的社會(huì)，電子商務(wù)必將成為時(shí)發(fā)表展的主流，電子商務(wù)的發(fā)展給國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了積極影響，但是也存在稅收流失的問(wèn)題，社會(huì)各界要共同努力，和稅收部門(mén)合作，做好電子商務(wù)的稅收監(jiān)管工作，保證電子商務(wù)的合法性，提高稅收質(zhì)量。

作者：李新軍 單位：中共克拉瑪依市委員會(huì)黨校