一、金融會計風(fēng)險的定義

在金融管理工作中金融會計占據(jù)著十分重要的地位，隨著金融的不斷發(fā)展，金融會計的重要性也越來越突出，對金融機構(gòu)經(jīng)營管理的活動要求也越來越高，必須確保核算監(jiān)督以及相關(guān)財務(wù)信息的準確性與真實性，與客觀事實相符合。然而，收到外部環(huán)境以及人為因素的影響，金融會計同樣面臨著不同程度的風(fēng)險。風(fēng)險指的是在特定條件與時期下，存在影響到最終結(jié)果的變動因素，其本身的不確定性與客觀性比較強，在實際金融活動中一般難以避免。通常情況下，金融會計風(fēng)險指的是在金融機構(gòu)經(jīng)營活動中，存在故意或者非故意行為而導(dǎo)致會計核算失誤或會計信息失真，進而影響到?jīng)Q策的正確性，出現(xiàn)不利的主客觀條件，或由于其他情況導(dǎo)致不同程度的資金、財產(chǎn)以及信譽損失以及利益的期望值損失的可能性。

二、金融會計風(fēng)險的主要類型

1.會計核算風(fēng)險

會計核算風(fēng)險指的是在會計核算中，由于受到諸多因素的影響，而導(dǎo)致各個環(huán)節(jié)失控，進而引發(fā)不同程度的風(fēng)險。例如，會計核算中現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)出現(xiàn)操作失誤，或財務(wù)處理方式不當導(dǎo)致管理混亂，沒有及時核對賬務(wù)以及虛假列支導(dǎo)致利潤的不具真實性等。

2.會計操作風(fēng)險

在會計工作中必然存在諸多會計操作行為，在這些日常工作中，一旦受到人為因素的影響，如操作失誤、欺詐或意外事故等，就會引發(fā)不同程度的風(fēng)險，這就是會計操作風(fēng)險。在會計工作中，結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的工作量十分龐大，因此必須具有相關(guān)印章、密押以及憑證，而業(yè)務(wù)人員如果缺乏責(zé)任意識和法律意識，那么在工作中很容易出現(xiàn)漏洞，進而造成重大的資產(chǎn)損失。

3.信息失真風(fēng)險

會計信息是反映銀行所有業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵，然而目前有的銀行過分追求自身利益，為了實現(xiàn)經(jīng)營指標以及獲取政治資本，在會計工作中采用違規(guī)違紀行為對會計信息進行處理，導(dǎo)致會計信息失真，難以保證其真實性與可靠性，可能使其決策失誤、難以分析與判斷銀行經(jīng)營發(fā)展狀況。信息失真風(fēng)險對金融業(yè)會計工作的影響是非常大的。

4.會計監(jiān)督風(fēng)險

在會計工作中，會計監(jiān)督發(fā)揮著十分重要的作用，其職能對會計工作有著非凡的意義。會計監(jiān)督的職能是監(jiān)督經(jīng)營活動，對其合法性、合理性進行判定。然而現(xiàn)階段我國金融業(yè)會計監(jiān)督的職能情況并不理想。例如，隨著商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)軌，會計人員強化了效益成本觀念，但是有的機構(gòu)在運營過程中忽視了會計監(jiān)督的重要性，缺乏監(jiān)督意識，只強調(diào)存款規(guī)模以及信貸管理，這就使會計監(jiān)督的力度偏低，難以發(fā)揮有效的作用。具體表現(xiàn)在財務(wù)管理中，僅重視資金支出的事后核算，對過程中的監(jiān)督與管理流于形式，完全沒有發(fā)揮會計監(jiān)督職能作用。有的決策存在很強的盲目性，甚至出現(xiàn)違規(guī)違紀行為，如攀比消費、超計劃支出等，使會計監(jiān)督的作用難以充分發(fā)揮。

5.會計人員素質(zhì)風(fēng)險

作為會計工作的主體，會計人員的整體素質(zhì)直接決定會計工作的效率與質(zhì)量。這是會計工作中風(fēng)險的主要因素。會計人員素質(zhì)風(fēng)險主要是由以下幾個方面來反映出來：第一，有的會計人員缺乏職業(yè)素質(zhì)，在實際工作中缺乏積極性，工作態(tài)度不端正，缺乏規(guī)范的操作行為，導(dǎo)致會計工作出現(xiàn)不同程度的偏差；第二，少數(shù)銀行會計人員為了追求個人利益，存在違規(guī)違紀行為，對銀行利益造成損害，經(jīng)濟案件時有發(fā)生；第三，會計崗位建設(shè)不到位，許多崗位設(shè)置缺乏有效地約束，導(dǎo)致一些會計人員行為不規(guī)范；第四，金融機構(gòu)會計核算的相關(guān)規(guī)章制度不健全，缺乏完善的操作流程，導(dǎo)致會計人員的業(yè)務(wù)質(zhì)量受到嚴重影響，并且導(dǎo)致各部門之間的協(xié)調(diào)與合作難以實現(xiàn)。這些風(fēng)險對金融機構(gòu)而言都是可能操作經(jīng)濟損失的重要因素。

三、金融會計風(fēng)險理論

1.金融會計規(guī)范風(fēng)險

金融會計規(guī)范風(fēng)險指的是金融會計業(yè)務(wù)中，由于業(yè)務(wù)操作流程不規(guī)范、相關(guān)制度建設(shè)不到位以及國家法律法規(guī)對會計工作造成了一定影響，導(dǎo)致金融機構(gòu)出現(xiàn)資產(chǎn)損失或利潤期望值降低的可能性。金融會計規(guī)范風(fēng)險具有不確定性，是客觀存在并且難以避免的。

2.金融會計行為風(fēng)險

金融會計行為風(fēng)險指的是金融會計業(yè)務(wù)中，受到人為因素的影響，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)操作上出現(xiàn)不同程度的違規(guī)違紀行為，導(dǎo)致金融機構(gòu)的資產(chǎn)損失或利潤期望值降低的可能性。作為金融會計行為風(fēng)險，其產(chǎn)生原因更多的是由人的主觀意識導(dǎo)致其錯誤行為而帶來風(fēng)險，其具有可控性，金融機構(gòu)應(yīng)積極采取相應(yīng)措施，規(guī)范會計人員的行為，最大程度的降低風(fēng)險。

四、金融會計風(fēng)險出現(xiàn)的原因

1.非故意形成的金融會計風(fēng)險

非故意形成的金融會計風(fēng)險的原因主要有兩個方面，即政策原因、外部經(jīng)濟環(huán)境原因。其中政策原因主要體現(xiàn)在我國財會制度的改革使權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計原則得以確立。然而有的銀行在經(jīng)營的過程中沒有遵循這一原則來對對其經(jīng)營行為進行指導(dǎo)，這對部分地區(qū)甚至全國的金融業(yè)和社會經(jīng)濟的影響都是非常嚴重的，難以實現(xiàn)其穩(wěn)定性與可持續(xù)性，尤其是對金融業(yè)的影響是具有很強的破壞性。外部經(jīng)濟環(huán)境原因主要是由于我國社會主義市場起步較晚，缺乏完善的經(jīng)濟體制以及健全的市場準入標準。隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，各類金融機構(gòu)的數(shù)量與規(guī)模不斷擴大，全國出現(xiàn)除四大銀行之外的其他銀行，銀行種類與數(shù)量的增加必然使經(jīng)營活動中出現(xiàn)違規(guī)行為以及非法活動的可能性增加。并且隨著金融業(yè)的競爭環(huán)境越來越激烈，各地金融機構(gòu)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，使其競爭力得以提升，采取了許多違規(guī)手段進行經(jīng)營活動，使銀行會計風(fēng)險大大增加。

2.故意形成的會計風(fēng)險

故意形成的會計風(fēng)險原因主要包括三個方面，即內(nèi)部利益驅(qū)動、內(nèi)部監(jiān)督管理不到位以及會計人員整體素質(zhì)不高。內(nèi)部利益驅(qū)動原因主要表現(xiàn)為：隨著我國金融業(yè)的不斷發(fā)展，金融機構(gòu)在規(guī)模與數(shù)量上都有了很大提升，同時競爭環(huán)境也越來越激烈，有的金融機構(gòu)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，提高機構(gòu)信用程度，完全忽視了謹慎經(jīng)營、社會利益以及自身利益的協(xié)調(diào)發(fā)展，管理人員或者會計人員采取違規(guī)行為，營造一個工作業(yè)績順利或超額完成的假象，或使機構(gòu)業(yè)績得以增加，使機構(gòu)合并撤銷的風(fēng)險得以避免，又或者是出于信任度提高，獲取投資人、債權(quán)人的信任以及國家有關(guān)機關(guān)的政策支持。其次，內(nèi)部檢查與監(jiān)督不到位具體表現(xiàn)為：銀行會計人員受到傳統(tǒng)社會觀念以及會計制度的影響，沒有及時轉(zhuǎn)變觀念，難以有效發(fā)揮銀行會計的職能，并且由于一些會計人員的素質(zhì)不高、缺乏會計再教育以及完善的內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致銀行會計職能的效用十分不理想。以做班主任制為例，這一制度導(dǎo)致內(nèi)部檢查難以實現(xiàn)合理的頻率與覆蓋范圍，因此導(dǎo)致會計工作中的各種問題難以得到及時發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致無法及時糾正違規(guī)操作的行為，使銀行會計的潛在風(fēng)險增加。此外，由于缺乏成本觀念與法律意識，銀行為了借助業(yè)績的提高來提高競爭力，在會計工作中流于形式，更多的強調(diào)表面化的業(yè)績，沒有正確成本計劃的重要性，進而使利潤遠低于成本，最終帶來銀行會計活動的各種風(fēng)險。還有就是會計人員整體素質(zhì)不高的問題，隨著我國改革開放的不斷深入，我國的金融業(yè)得到了迅速的發(fā)展，然而由于起步較晚，傳統(tǒng)會計觀念難以轉(zhuǎn)變，會計人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素養(yǎng)仍有待提升，實際管理工作水平以及思想教育程度難以滿足金融業(yè)發(fā)展的需求。并且隨著會計隊伍的年輕化發(fā)展以及缺乏法律意識，許多會計人員難以抵御金錢的誘惑，出于追求自身利益的目的才采取違規(guī)違紀行為，從事非法活動。

五、金融會計風(fēng)險的化解與防范建議

1.進一步完善金融會計核算體系

為了實現(xiàn)會計核算質(zhì)量的提高，應(yīng)從金融管理人員、部門負責(zé)人員以及會計工作人員等三個方面入手，對金融會計核算體系進行優(yōu)化與完善。首先，應(yīng)將會計核算質(zhì)量的主要責(zé)任落實到會計管理人員身上，為了確保會計財務(wù)信息真實可靠，金融機構(gòu)的管理人員必須對會計機構(gòu)以及會計人員的行為加以規(guī)范，確保會計人員的職責(zé)得以依法履行。對會計人員辦理會計事項，金融機構(gòu)管理人員不能強迫其進行違規(guī)行為，會計工作的開展必須以遵守相關(guān)的法律法規(guī)為前提。其次，金融機構(gòu)的部門負責(zé)人也應(yīng)對會計核算質(zhì)量承擔全面而具體的責(zé)任。一旦在會計工作中出現(xiàn)會計人員的違規(guī)操作，部門負責(zé)人必須嚴令禁止并對會計人員的行為進行及時地糾正；再者，會計人員也應(yīng)承擔一定的會計核算質(zhì)量責(zé)任。會計人員必須提高自身職業(yè)道德水平，在會計核算中嚴格執(zhí)行相關(guān)準則，如果在會計核算中出現(xiàn)違規(guī)操作，應(yīng)追究其責(zé)任并予以嚴肅處理。

2.加強外部監(jiān)管

金融機構(gòu)應(yīng)加強會計工作的外部監(jiān)督。除了完善會計核算工作，還要建立健全監(jiān)督機制，完善會計核算工作體系。為了實現(xiàn)這一目標，就應(yīng)提高會計核算監(jiān)督的重視程度，對企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系進行梳理，使金融會計各監(jiān)管主體之間流暢的溝通交流，實現(xiàn)信息的共享，加強監(jiān)督管理。金融機構(gòu)內(nèi)審部門以及社會監(jiān)督審計部門應(yīng)做好工作情況通報制度的建設(shè)，確保監(jiān)督管理機構(gòu)能對金融會計工作信息得以充分了解與掌握，同時避免各部門重復(fù)檢查的問題，使工作效率提高。此外還應(yīng)引進第三方機構(gòu)以及相關(guān)監(jiān)督機制，設(shè)置專門的監(jiān)督人員。這對會計核算工作監(jiān)督有著十分重要的意義，因此必須對外部機構(gòu)對會計工作的監(jiān)督進行完善與優(yōu)化，以此提高會計核算工作的質(zhì)量。

3.構(gòu)建完善的金融會計內(nèi)部控制體系

為了有效防范金融會計風(fēng)險，就必須構(gòu)建完善的金融會計內(nèi)部控制體系。根據(jù)新修訂的《會計法》，會計核算的過程中必須進行監(jiān)督。這一規(guī)定使會計核算的手段、對象以及主體得以明確，充分落實了會計核算的責(zé)任。內(nèi)部會計監(jiān)督的責(zé)任應(yīng)由會計人員承擔，通過審核財務(wù)收支、審查記賬憑證以及登記會計賬簿與編制財務(wù)報告等多方面內(nèi)容，使企業(yè)得到了會計信息具有真實性、可靠性以及合法性，確保財務(wù)會計活動的進行處于法律范圍之內(nèi)。此外，還應(yīng)建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，做到事前、事中以及事后的全場監(jiān)督。在會計工作中，應(yīng)設(shè)置相關(guān)指標體系，確保在日常核算中能夠針對潛在風(fēng)險進行反映，確保決策部門能夠針對這些風(fēng)險采取相應(yīng)的措施，進而使風(fēng)險得以有效的規(guī)避，最大程度的降低風(fēng)險帶來的損失。

4.提高會計人員綜合素質(zhì)

目前，金融行業(yè)存在會計人員整體素質(zhì)不高的問題，這一問題給企業(yè)帶來很大風(fēng)險，因此，金融行業(yè)必須重視這一問題，加強會計隊伍建設(shè)，提高會計人員的整體素質(zhì)，進而為金融行業(yè)的發(fā)展與進步提供強有力的支持。為了實現(xiàn)這一目標，應(yīng)提高會計人員的職業(yè)素質(zhì)，積極為其提供相關(guān)的培訓(xùn)，確保其具有責(zé)任意識與法律意識，在實際會計工作中遵紀守法，秉公辦事。同時，還要加強會計人員的考核，建立相關(guān)的考核制度，對其進行定期考核，并且應(yīng)將其表現(xiàn)與薪資待遇掛鉤，秉承多勞多得的原則，充分調(diào)動其工作積極性，端正其工作態(tài)度確保其投入飽滿的熱情到工作當中。此外，還應(yīng)為會計人員提供定期的專業(yè)培訓(xùn)，營造一個良好的學(xué)習(xí)氛圍，促使其積極學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，實現(xiàn)綜合型會計人才的培養(yǎng)。如此才能使會計人員的作用得以充分的發(fā)揮，為金融會計的發(fā)展提供強有力的保障。再者，金融行業(yè)的人員應(yīng)重視金融會計風(fēng)險的防范，將工作重心轉(zhuǎn)移到會計工作的人員配備與崗位設(shè)置上，不僅要加強內(nèi)部會計人員的隊伍建設(shè)，還應(yīng)引進優(yōu)秀的會計人才，并建立競爭機制，在企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，促進會計工作人員的全面發(fā)展。

六、結(jié)語

現(xiàn)階段我國金融行業(yè)的發(fā)展仍然存在不同程度的問題，其中會計工作受到諸多因素的影響而面許多金融會計風(fēng)險。因此我們必須重視金融會計的風(fēng)險防范工作，針對金融會計業(yè)務(wù)中存在的問題以及風(fēng)險展開深入的研究，認真分析其產(chǎn)生的原因，并積極采取相應(yīng)的防范措施，確保風(fēng)險得以規(guī)避，最大程度地降低金融會計風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失，為我國金融行業(yè)的發(fā)展提供強有力的保障。

作者：都曉雨 啜華 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院