第一篇

一、我國商業銀行會計風險主要表現形式

（一）會計信息失真

首先，資金充足率并不符合要求，從而導致會計信息失真。但是，該行為會導致銀行會計信息失真，使得資金充足率虛高，而且對資金充足率估計虛高的現象在我國商業銀行內部也極為普遍，無法保證會計信息的真實性、客觀性和準確性。其次，商業銀行資金質量較低。商業銀行通過不良資金實現預期目標，利用增加貸款數量而提高整體資金，從而減少不良資金在整體資金中所占的比重。但是，未按規定嚴格執行發放貸款流程，導致會計信息嚴重失真。對于資金短缺的矛盾，商業銀行通常選擇消極對策來解決，進一步提高了信息失真的程度，商業銀行會計風險通過信息失真程度得以體現。

（二）會計核算不實

會計核算在合規、及時、準確、完整、真實等方面都具有豬都問題，會計信息不能對資金運行的流動性、安全性等情況進行客觀、真實、全面的描述，通過會計核算信息無法準確的了解實際情況，增加了會計管理和控制的難度。近些年，金融系內部會計核算失控的現象時有發生，會計核算也為部分銀行的嚴重違紀違規創造了有利條件，如虛報數據、造假賬、篡改賬號、賬外經營、濫用會計科目等。

（三）會計監督乏力

由于會計檢查力度不夠，部分商業銀行為了追求更高的經濟利益，實現考核目標，做出違反財務制度規定的行為，如不收取逾期貸款的利息費用、對存款應付利息進行多提或少提等，實現了對利潤的人為調控。部分銀行支行在季末、年末等結算時段內，通過匯票貼現、發放貸款等手段制造存款虛高的假象，或者利用通兌劃款、匯出匯款等方式隱瞞存款，從而實現考核任務。

（四）會計風險內控體系不健全

盡管我國大部分商業銀行已經充分認識到內控體系制度的必要性和重要性，也完成了內控制度體系的建設。然而，我國商業銀行的內控制度在操作性、原則性、資源分配等方面仍存在諸多問題。多數銀行尚未建立完善的會計風險內控體系，無法按照經濟發展趨勢進行調整，從而引發了一些不協調、相互沖突和矛盾的問題。銀行部分業務的處理方法、會計業務核算方法、管理模式和制度與銀行舉措不匹配，使得內部不同部門、業務流程和環節發生沖突。上述問題導致銀行會計行業無法協調統內部控制流程，在一定程度上阻礙了工作的順利開展。

二、我國商業銀行會計風險防范對策

（一）完善信息披露

商業銀行內部信息失真風險主要是由于會計信息披露不透明、不準確、不真實而引起的。只有完善信息披露制度，采取有效的手段管控會計風險，保證信息的真實性、準確性和客觀性，才能夠解決上述問題。首先，嚴格遵循信息發布從內向外的規律，絕不在發布信息前泄露信息。會計工作中面臨的最大的風險就是信息泄露。在制定信息披露制度過程中，要以理論研究成果為指導，同時借鑒國外成功經驗，并結合我國經濟發展水平，制定出適應于銀行發展的規章制度。此外，隨著會計國際化進程的逐漸加快，銀行還應該按照國際標準調整考核體系，修改信息披露和風險管理制度，妥善解決信息失真和信息披露的問題，確保銀行業務的正常運行。

（二）建立健全商業銀行的會計規范體系

建設法制銀行是行業銀行經營管理的主要目標。在商業銀行風險管理體系內，會計規范體系占有舉足輕重的地位，由會計制度、會計準則、會計法規和內部控制制度的會計管理文件構成。商業銀行在處理會計信息時，必須嚴格遵照會計規范，并不斷優化和調整風險管理體系。要將職業道德融入會計規范體系之中，從道德和制度兩個層面共同約束會計風險。要增強商業銀行會計人員的法制觀念，提高會計人員的專業技術追評，按照法律規范進行會計核算，明確崗位和職責任務，將責任和任務明確到個人。此外，要從針對性、實用性和可操作性等方面入手，合理制定操作規范，為業務工作的開展提供指導標準，確保工作的順利開展。

（三）加強會計風險監督

對于商業銀行來講，要徹底改變內部審計的傳統觀念，采取內部審計外部化的模式。商業銀行既要重視審計和財政監督，也不能忽視外部社會監督的重要性。企業內部審計職能可以交友具有專業能力的組織、機構或會計事務所來承擔，完善內部會計監督體系，充分發揮外部社會監督的職能效力。可以按照事前、事中、事后建立會計部門負責人、單位領導、上級會計檢查的事后監督，會計主管事中監督和基層經辦人事前監督的內部監督體系。為了提高會計風險監督的有效性、及時性和準確性，可以搭建實時的、自動化、智能化的會計業務檢監測系統，提高風險監測、應對和處理的能力。

（四）建立健全會計風險預警系統

商業銀行要全面評估內外部環境條件，有效管理和分析信息數據，建立健全風險預警結構體系，并把財務指標形式的評估結果上交給銀行決策層或管理層，對未來可能發生的會計風險進行預警，并將會計核算中潛在的威脅尋找出來，通過適當的預防措施避免風險的出現，搭建起安全性高、可靠性好的財務管理和會計核算信息網絡平臺。豐富化、完善化內部控制制度，自動化、智能化操作流程，規范化、標準化經營管理，將防范和化解會計風險的措施落實到實處，避免嚴重會計差錯、舞弊等現象的發生。此外，要加加大會計工作關口的管理力度，對會計憑證進行定期抽查，總結并評價監督檢查結果，增強內部控制能力和會計業務操作水平，避免會計風險的發生，切實保障銀行經營活動的正常運行。

三、結語

綜上所述，要從政治、經濟、制度、管理等角度入手，建立健全商業銀行會計風險防范體系，將風險防范中潛在的威脅尋找出來，以理論研究和實踐經驗為參考，不斷修改和調整工作模式，盡量規避運營中的潛在風險和威脅，確保會計工作的順利進行，推動商業銀行的可持續發展。從根本層面上分析，防范商業銀行會計風險，既是銀行發展的必要條件，也是經濟水平提高的主要推動力。

作者：黃濤 單位：中國郵儲銀行湖南省分行

第二篇

一、會計風險產生的原因

（一）銀行自身創新能力與業務發展需要之間的矛盾

隨著經濟的發展，銀行的工作除了包括基礎的資產業務、負債業務外，中間業務更日益發展，種類越來越多，范圍越來越廣，所占的比重日益上升。

（二）政策環境不完善

只重視權責發生制而忽略謹慎性原則對防范經營風險極為不利，甚至直接導致風險。

（三）內部稽核不力

各銀行沒有根據經營環境的變化對內控制度資源進行合理的配置，使之系統化、程序化。一方面，銀行會計內部控制制度分散，未形成一套流水線似的防范風險程序；另一方面，相互制約機制不健全，一些相容崗位沒有嚴格分離，對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監督制約措施。

（四）人員素質參差不齊

真正精通業務、懂會計電算化知識的人才匱乏，不能適應業務發展和會計管理的需要。

（五）銀行會計的監督檢查不力

銀行的內部審計部門不夠權威和獨立，銀行會計風險的監控手段跟不上時代的發展，銀行會計監督檢查無針對性和計劃性。

二、有效防范銀行會計風險的策略及建議

（一）加強教育、管理、選聘、培訓，建設高素質會計隊伍

加強會計人員的政治思想、文化道德、先進風險管理理念教育；強化“三基”教育和崗位培訓；貫徹責權利結合、按勞取酬原則，推行有效激勵機制，選拔、招聘、吸引、留住、管好優秀人才；采用全新的管理模式，建立良好的行業文化，提高會計人員風險管理的意識和自覺性，夯實工作基礎。

（二）正確處理業務發展和風險防范的關系

銀行要牢固樹立管理就是效益的觀念，堅決克服重業務輕管理的發展方向，決不能以犧牲原則作為業務拓展的代價。對業務新品種的開發和推廣、金融服務新政策的出臺、金融新機構的設立，必須以是否有效的內控機制作為前提條件，堅持以優質高效的服務、便捷快速的結算來促進存款的增長及其他業務的發展。

（三）完善銀行的公司治理結構，健全風險管理體制

1.建立健全內控制度，調整完善組織結構，建立相互協調相互制衡的體制機制。

2、強化預算控制，加強各環節的管理，及時分析和控制預算差異，防范會計風險。

3、強化授權批準控制，各銀行應明確規定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，內部所有人員必須在授權范圍內辦理業務。

4、落實崗位責任制，單位內不相容職務、業務按照分離原則合理配置，確保崗位之間權責分明、相互制約、相互監督，形成制衡機制，使內部會計控制得到實施。

5、建立有效的風險預警機制，把銀行所面臨的風險作恰當分類，定期對各類風險的水平和發展方向進行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風險和明確應采取的補救措施，以便及時應對。

（四）提高風險管理的技術水平，建立金融風險補償制度

按照新巴塞爾資本協議框架要求，借鑒國際銀行業先進經驗并運用現代科技手段，從風險組織流程、風險計量模型、風險數據庫和風險管理信息系統等方面，建立科學的、符合國際銀行業標準的內部評級系統，逐步建立覆蓋所有業務風險的監控和評價預警系統，進行持續地監控和評估，全面系統地為風險管理提供決策依據。采取外部措施建立金融風險保險制度，還可采取金融企業提取風險準備金的補償機制，降低金融風險。借鑒先進的全面風險管理技術，創建適合于本銀行的風險管理模型，并充分利用計算機系統、信息化技術等進行風險管理。

（五）加強核算方法的科學性及核算制度的嚴密性

1.認真貫徹會計原則，靈活運用核算方法會計核算必須遵循真實性、及時性、權責發生制、謹慎性等基本核算原則。正確使用會計科目，嚴格執行會計業務操作規程，賬戶的登記應做到當時記賬、當日結賬，達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符，確保會計核算期間數據的真實、完整、合法。對于各種有價單證和重要空白憑證還要單獨設立賬簿進行登記，準確反映表內表外業務。特別要說明的是表外核算，要派專人保管其業務的相關資料。

2.加強會計核算的監管完善會計核算監管制度，強化監督手續，加強檢查復核，嚴格賬務處理規程和會計核算責任，盡可能防范核算風險的發生。在會計監督中要強調獨立、嚴格、及時、有效，尤其是重視會計業務的事前和事中監。

作者：李莉莉 單位：中國農業發展銀行黑龍江省分行