（一）

一、外貿企業財務管理問題

1.資金管理方面存在的問題

第一，缺乏資金管理的有效控制，資金流失浪費嚴重。現階段我國多數外貿企業在國外收匯資金風險管理和信用風險管理方面缺乏主動意識和經驗，很多外貿企業在對外貿易財務規則方面沒有吃透，使企業吃了很多“暗虧”。尤其是很多企業在交易風險上的微小懈怠都有可能給企業帶來重大損失，比如在成交前不主動了解對方信息，像信用情況、公司情況等，在建立合作關系后也沒有主動地對對方進行監督，在出現貨款延遲情況后沒有主動采取措施完成應收賬款的追繳，使得資金難以收回;在國內付款方面，預付貨款時沒有嚴格按照審批程序進行，對于企業現存現金管控力度不夠，使資金由于閑置、無故占用和流失等被浪費;對于企業現存貨物管控力度不夠，使得資金呆滯，周轉不靈。第二，資金分布過于分散，降低資金使用效益現階段我國大部分外貿集團內部各二級單位一般都有獨立的會計部門，開設獨立的銀行賬戶，這樣都會占用一部分資金，使得資金被分割、沉淀和閑置，延緩資金周轉速度，降低資金使用效益。并且目前大部分企業財務部門職能做到會計核算，對于企業資金流向無法真正起到監督和控制作用，各個部門之間無法有效聯系，企業制定的很多財務管理措施都無法執行，導致財務管理的虛化。第三，外貿企業融資困難，企業無法正常運行。對于大多數外貿企業來說，退稅資金如果不能及時到位的話，融資就成了企業資金來源的主要方式之一，但是近幾年由于信貸危機、競爭激烈、融資管理不善、融資方式單一等各種內外因素的影響，外貿企業融資變得越來越困難，而資金的嚴重不足、資金鏈的斷缺使得企業從銀行貸款更加困難，使企業陷人無止境的惡性循環。

2.預算管理方面存在的問題

第一，忽視預算管理。目前我國大部分外貿企業對預算管理的重視程度不夠，尤其是管理者沒有長遠發展的戰略眼光，認為外貿企業不同于生產廠家，受宏觀經濟政策和國際經濟形勢影響較大，預算管理就是簡單地制定個財務計劃，沒必要單獨建立預算體系。第二，預算管理體制不健全:在進行預算編制時，沒有將企業各方面的資源進行充分整合并實現其價值;不能從長遠發展的戰略角度制定預算指標，導致預算控制體系沒有很強的風險抵抗能力;沒有強有力的預算考核標準，使預算執行力大打折扣。第三，預算考核和獎勵機制不完善。考核評估不夠客觀，缺乏真正衡量預算業績的考核標準;執行部「刁過分強調客觀因素對預算目標實現產生的阻礙，使得考核機制形同虛設;獎懲機制落實不到位，降低員工積極性，無法確保執行力。

3.成本管理方面存在的問題

現代企業管理的最主要一方面是信息管理，尤其是財務信息在企業決策方面發揮著不可替代的作用。但目前我國外貿企業財務管理信息化的程度相對來說比較低，尤其是企業在認識不到財務信息的重要作用，使得財務信息難以和企業其他信息相融相通，企業就很難及時、準確獲得進貨渠道、流通、交易、運輸、市場供求等方面的信息，也就很難做出正確的決斷，導致企業在成本管理上的劣勢，使得企業成本居高不下。還有就是在成本控制的手段上方法單一、被動，受到國家宏觀調控，匯率波動的影響很大。

二、應對措施

1.加強資金管理，確保資金鏈流通順暢

第一，加強資金管理，提高資金使用效益。在資金的投人、使用和收回三個過程中，首先可以通過合理優化融資結構、降低籌資成本來確保資金投人的通順;其次可以通過合理選擇資金供應對象、合理安排資金占用量來達到確保資金使用和回收順暢、既保證業務又減少資金占用的目的;最后，加強國外貨款的催收，健全催收制度。可以利用合理的銀行結算方法積極回收貨款，也利用信用保險對國外客戶做資信調查和跟蹤管理，保證款項的安全收回。第二，加強集團資金管理和利潤管理，幫助更大效率的使用資金和資金積累的提升。集團資金可以采用現金池管理方式，成員單位銀行賬戶有資金到賬時，該筆資金自動歸集到總部現金池賬戶，支付時，成員單位銀行賬戶與總部現金池賬戶聯動反映，這樣便可以盤活沉淀資金，提高資金利用率還可以實現集團外匯資金的統一運營和集中管理。企業加強資金利潤管理，促進資金積累的提升也是外貿企業財務管理的一項重要任務。除了依靠主營業務產生的利潤之外，還可以在合法合規的前提下，利用國內外結售匯的匯率價差，通過銀行理財賺取匯兌收益，從而為公司創造更大的利潤空間。第三，多種融資渠道齊頭并進，優化企業資金流通。外貿企業融資不能再單單將目光放到銀行貸款上，應該想方設法拓寬融資渠道，一方面企業要重視內部積累、加強內源融資。比如可以利用和合作客戶的友好關系，采用預收、應付款自然性融資方式，填補部分資金空缺。另一方面也要爭取外部各方面的融資力量，比如通過提升自身信用等級獲得更多銀行貸款、加強和其他金融機構的聯系，獲取更多融資機會。在必要的情況下還可以利用銀行的融資產品轉讓應收賬款或以單貼現等提前取得出口貨款。

2.加強預算管理，確保企業長期的戰略發展

第一，從思想上轉變對預算管理的認識。首先要有全局性的戰略眼光，以企業長遠發展為目的，以整合企業所有資源為手段，以統籌兼顧為原則，制定出科學、合理和完善的預算管理體系。第二，合理制定預算目標，科學構建預算控制體系。要從全局角度出發，緊密聯系企業內部和外部環境的各種因素，采用先進合理的預算編制方法，以促進企業長遠健康發展為原則。尤其是決策層更要做好各個部「刁之間預算目標的協調和配合，從而制定出科學合理的預算目標。在執行時，采用分級預算控制的辦法，在建立健全一級預算體系外，針對重要的部門，還要講預算進行細化配置，進行二級預算，并將預算任務合理分配到各職能部門。還要建立有效的預算管理反饋機制，從而確保預算控制系統的正常運轉。第三，建立有效合理的考核和獎懲機制。首先要注意考核標準是為企業長遠戰略發展服務的;其次考核標準要科學、客觀、公平公正、公開透明;第三確保獎懲機制的完善和執行到位，對于預算任務完成成績優異以及執行不到位的部門和個人，做到獎罰有理有據、清晰分明。

3加強成本管理，確保成本效益最大化

對于外貿企業來說，商品成本主要由進價和費用組成，加強成本管理，最重要的是要加強商品進價的核算和管理，嚴格把控商品進價，從根本上將成本降到最低。同時還要把控好商品出口外銷價格和匯率變動對成本的影響，由于人民幣近幾年升值幅度較大，可以采取鎖定匯率的形式將成本控制在預算范圍之內，能有效的規避成本因宏觀環境影響而造成的不可控因素。另外，需要注意出口換匯成本問題，這是考察外貿企業業績、評估經濟效益的重要指標之一。為了加強成本管理，核心問題是既要把控商品進價價格最低又要盡力降低運費、倉儲費等流通費用，制定定額管理，切實、全面核算出出口商品銷售總成本，為成本管理提供強有力的信息支撐。

作者：錢芳潔 單位：溫州市土產畜產品對外貿易有限公司

（二）

一、我國企業財務管理問題

目前我國企業，尤其是中小型企業在財務管理方面存在問題眾多。宏觀上來講，包括兩大類，第一，理論觀念落后，財務管理機制需改革，即缺乏有效的專業團隊或決策機構制定科學的財務管理方案和機制，這是眾多問題的根本原因;第二，人員素質問題，即企業的領導部門和財務部門的人員素質，這些問題多針對于私營企業，規模不大，經營方式比較單一，對資金的理解，觀念上不夠先進，憑經驗做決策;對于職員，常出現業務不夠專業等問題。

1.投資缺乏科學性

不論國內外，因為過分投資而導致資金鏈條崩潰的企業不在少數。因為融資問題，不少企業希望獲得短期收益，因而較少考慮自身產業規模。對于小型企業業主而言，風險評估不科學，投資方向難以把握，所以，盲目投資問題不可避免。根據09年國務院審議通過的《關于抑制部分行業產能過剩和重復建設引導產業健康發展的若干意見》中明確指出多種難能過剩的行業，目的就是避免產能過剩和重復建設問題。首先，缺乏明確的盈利目標，在制定企業資金使用計劃時，不能考慮全局，在資金成本控制與財務管理的關系上認識不清。目前，我國私營企業數量規模發展較快，但大多數規模較小，機制不全，信息收集與處理不規范，憑經驗做決策，決策可靠性低。其次，在投資過程中，事中和事后管理不能及時跟進，資金鏈崩潰，導致資本浪費。除此之外，沒有一個精干的財務管理團隊也是一個重要原因，導致信息判斷失衡。

2.融資困難

根據2012年第四季度渣打銀行發布的《中國中小型企業信心指數》表明，信心指數微有好轉，但滿意度下降。其次，加之自08年金融危機的影響，中小型企業在銀行借貸的壓力下生存，融資難已逐漸成為影響和制約中小型企業發展的核心因素之一。一方面，部分企業負債較高，融資成本高;另一方面，銀行不愿意借貸給風險相對較高的中小型企業，而一些金融中介和擔保機構制度不健全，高利貸問題則反映出我國金融體系存在漏洞，國家嚴厲打壓企業非法集資的同時，應同時兼顧中小型企業的融資實際，對國企和銀行部門應重新調整政策，解決中小企業融資難的問題。中小型企業健康有序發展是關系國計民生的大事，數量規模巨大，具有促進經濟發展、緩解就業壓力、縮小貧富差距的重要作用，地方政府在引導和促進企業發展過程中扮演著重要角色，但是，一些地方政府部門，在決策和制定相關政策時，也同樣缺乏冷靜分析，盲目發展項目，因而減少對其他中小型產業扶持力度，再加上國家優惠政策沒有向中小企業過多傾斜，導致企業融資難，民間資本分布不均，因此，非國有企業長期處于不利地位。

3.企業內部結構不合理

我們知道，任何企業的經濟活動基礎是資金運作。高效科學的財務管理能夠有效反映企業的運作狀況，為決策者提供準確的信息。就財務部門自身來講，財務控制力薄弱。主要問題包括現金周轉的計劃性和時效性。通常表現為資金大量閑置或財務赤字兩種極端。即使是大型企業也難免出現上述現象，只是表現的程度不同而已。成本控制問題，企業成本核算缺乏創新，在新的形勢背景下，成本控制問題已發展為企業未來競爭的核心要素。對于生產型企業，企業受益與否是由成本和總收益兩方面決定的，而理論表明，成本控制要比增加銷售更具經濟效益，在此不作具體論證，而財務管理并應當簡單作為企業的流水賬記賬單位。財務管理部門應加強與其他部門的協調統一。積極參與到企業決策的各項事務中來。近年來，具有一定規模的大型企業在優化企業部門職能方面做出了重要改革，運轉機制形成體系化，但是對于絕大多中小型企業、私有企業來講，往往沒有這種轉變，一方面受自身規模制約，另一方面是由領導團隊的觀念落后導致。

二、企業財務管理對策

1.明確資本運營方向和重點

對于國有企業一方面應加強與國家規劃的協調和配合，國有資本的運營支持方向應進一步明確，明確企業擔負的國家責任，即一方面，預算收人規模應不斷加大，逐步盤活國有資本，達到可以集中解決國民經濟建設問題的目標。對于中小型、私營企業，對于政府部門，一方面應加強對其政策扶持力度，切實解決融資難的問題;另一方面，應努力調整企業自身管理機制和從業人員素質，減少盲目投資和資金閑置浪費，對于財務部門應發揮其核心職能，即事前預算，事中運算，事后盤算的職能，同時還應與其他部門協調配合，積極制定成本控制方案等。

2.創新理念，形成體系

對于有能力深化自身改革的企業應當進一步加強企業投資融資改革機制，盤活資本存量、產權明晰、完善產權交易;參照國際標準，逐步加強財務職能部門的作用與地位。

三、結語

總體來說，我國企業財務管理水平不斷提高，但發展水平層次高低不一，尤其是中小規模企業，規模龐大，但存在“高出生率，高死亡率”的不足。實現資金管理，不能簡單依靠政府政策支持，最重要的還是優化產業內部調整、優化經營管理模式、節約成本控制，以提高核心競爭力。

作者：李耀明 單位：勝利油田勝利石油化工建設有限責任公司

（三）

一、企業初創期財務管理中存在的問題

（一）會計監督不到位，沒有起到應有作用

外部監督和內部監督基本上都是流于形式，均沒有起到實質性的作用。一方面，企業在初創時期基本上沒有設立專門的會計監督崗位，大多是由企業會計人員或者企業所有者或其親屬擔任該職，缺乏了設立該崗位的意義導致內部監督幾乎是按照企業決策者的意圖監督，而不是按照會計法規監督。針對剛開始創業的小企業，政府和社會的外部監督嚴重缺乏，企業初創期由于其對稅收貢獻較小，業務較少等原因，不能得到稅務部門及其他外部監督機構的重視，嚴重缺乏外部監督。

（二）財務管理權力集中、企業所有者隨意操控

企業初創期多半為個人所有或者合伙人所有，總之是私營性質的，企業的經營者同時為企業的所有者，財務大權通常都被其獨攬，可以隨意操控，是企業的財務公私不分，隨意性很大，無法發揮出其應該具有的計劃、預測、決策、控制等職能。

（三）財會管理人才缺乏，財務會計工作質量差

企業初創期由于資本限制，通常以業務人才為主，極少高薪聘用專業的財會人員，因此專業財務人才短缺，各企業情形千奇百怪，有些單位是不設會計專崗，由企業所有者會計財管一把抓；更多的則是聘用的會計人員專業素養低，只是單純會記賬算賬，甚至還會在這些基本工中出現紕漏；更有甚者，近幾年來，一批專門為出創業的小企業做代記賬、代報稅的公司出現，與很多企業為單純的雇傭勞務關系，對企業的財務風險管理等簡直是無從談起。在如上所述的種種情況下，根本就不可能保證企業會計核算的準確性以及財務管理的科學有效性，更沒有辦法通過對企業未來的現金流、業務量、利潤等做出合理的預測以幫助決策者分析決策和給予投資者事實依據。

（四）企業會計核算機制以及財務管理機制不健全

企業在初創期一般都不會花費時間精力、人力物力去建立健全的，能有效控制企業財務風險的財務會計管理核算機制，通常局限于少數人員簡單地記賬、算賬、管錢，應付外部報賬的需要，財務管理在企業風險管理當中應當起到的作用并沒有發揮出來。

（五）會計造假普遍、財務違規違法現象嚴重

許多企業在初創期資本不充足，業務不成熟，存在大量需要投入資金的方面，因而很有動機進行會計造假。另外，企業初創期財務會計管理力量薄弱，內部財務會計管理機制不健全，加之外部監督不力，致使企業財會違法、違規現象嚴重。很多企業都直接無視國家的法律法規，亂搞非法籌資和非法投資;胡亂攤銷企業各項成本以及發生費用、私自調動項目;為了偷稅漏稅或其他非法目的而在會計憑證、賬目上故意弄虛作假，使會計信息嚴重失真者。這些會計信息的失真與初期賬目的混亂，給后來的投資者造成誤導。更值得一提的是，這種財務作假的歪風大有越演越烈的趨勢，并沒有得到有效的遏制。

（六）企業融資能力差、風險控制能力差

有數據表明80%的企業在其初創期會計報表不真實或者根本就沒有會計報表。另外，企業本身在初創期就是高風險期，很多銀行等投資機構不愿意向他們發放貸款，再加上一些企業存在逃避銀行貸款債務、多頭抵押等情況，嚴重降低了這些企業的資信等級，使投資機構對其缺乏信心。

二、對策及建議

（一）建立完善的企業內部財務管理環境和機制

1.建立健全的企業內控制度

很多企業，無論國外還是國內，在初創時期都具有明顯的家族性質，主要表現為，企業管理人員主要是家人或朋友，并且都身居要職且身兼數職，甚至是互不相容的職位，如會計與出納；另外，還表現為決策獨斷專行，缺乏科學依據，因為權力由少數利益相關的家族成員掌握。并且，企業所有者往往不具備財務管理或會計核算等專業知識，沒辦法進行有效的財務風險管理，極有可能導致企業償債能力不足等情況的發生，降低企業的資信等級，影響今后的投融資項目。鑒于此，企業初創期就該實行產權主體多元化，將經營權與所有權分開，按照現代企業制度的要求實行公司制改造，解除家族制對其發展的束縛，進行所有權結構調整，引入優秀的管理人才，提高經營效率，降低經營風險。這樣才能提高信用水平，增強融資能力。加強公司治理是完善財務管理的必要基礎。

2.建立健全的財務管理制度

在企業創設之初，企業所有者就應該認識到財務管理制度建設的重要性，及早地建立一套合乎法規且適合自己的會計核算體制和內部財務監督管理機制。設立專崗專位，安排專業人才入職，且定期地安排相關人員，包括自己在內進行財務知識以及相關法規的培訓。堅持不亂做賬不做假賬的原則，為投資者和監管部門提供真實完整的財務信心。

3.企業初創階段的融資管理

企業在初創階段，總是難免需要向通過各種方式籌集資金，企業在做籌資計劃的時候，一定要根據企業自身的實際情況，考慮企業未來的償債能力、業務發展等，確定適當規模的籌資規模。正如大家所熟知的那樣，融資是需要付出代價，支付各種有形或者無形的成本的。如果，融資規模過小，顯而易見，融資成本將很難被有效地攤銷，不劃算且可能無法有效地完成企業的階段性目標和大型項目；相反的，如果一味圖錢多，融資規模過大的話，會造成企業總的融資成本總額過高，造成企業高負債的局面，也會導致資金的浪費。

4.企業初創期應謹慎投資，注重投資風險管理

企業初創階段，資金實力并不雄厚，所有資金應該用在刀刃上，不應該以投機為目的，隨意投資，造成資金的浪費和業務分散。當企業著實遇到比較有牟利空間的項目，考慮投資的時候，應該以科學的風險管理理論來分析企業在目前的形式、所處的階段下的風險承受能力，再全面考查意向投資項目的風險程度之后，再做決策。另外，個人投資者遵循的分散風險這一理論仍然適合處于起步階段的小型企業，并盡量進行中線或短線的投資，確保主營業務的現金流需求。而對于高風險和資金量需求占比很大的項目，建議主動采取回避的態度。

（二）加強外部監督機構對企業初創期的財務監管

從外部監管的角度來分析，主要可以從以下方面加強對企業初創期的財務監管。首先，健全會計法規，加大懲治力度，減少企業初創期財務管理的隨意性。通過立法確立會計主體和法律責任，加大對違法行為的懲治力度，以規范創業企業相關人員的財務管理行為。其次，加強政府監管，規范會計基礎工作。財政部稅務部門以及審計部門都要各司其職，盡到監管責任。最后，還應該強化中介機構的社會監督作用。充分發揮會計中介機構對民營企業會計信息的社會監督職能，讓會計師事務所成為民營企業外部監督的主導力量。同時，對注冊會計師的審計工作程序和質量進行監督，促進會計中介機構提供客觀、公正的社會服務。

作者：王旻軻 單位：西南石油大學資源與環境學院