一、加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的作用

(一)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定和實(shí)施的重要支持系統(tǒng)

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的基礎(chǔ)是對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀的客觀評(píng)價(jià),因此,準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告體系是制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要信息來(lái)源之一。只有謀求企業(yè)資本的合理配置與有效利用,提高資本運(yùn)營(yíng)效率,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

(二)真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息有助于使用者正確、合理地評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)效率,作出正確的決策

投資者可以根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息作出有效的、理性的投資決策;債權(quán)人通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息評(píng)估,能判斷企業(yè)是否能如期償還貸款本金及利息,是否按時(shí)償還到期的債務(wù);政府及有關(guān)部門(mén)需要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息來(lái)判斷社會(huì)資源分配是否合理、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序是否公正、有序,宏觀經(jīng)濟(jì)控制是否有效;社會(huì)公眾也關(guān)心企業(yè)的發(fā)展是否對(duì)社會(huì)作出貢獻(xiàn)。因此,會(huì)計(jì)信息應(yīng)該滿(mǎn)足不用使用者的需要。

二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制存在的主要問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)制度不夠科學(xué)完善

如未設(shè)置不相容職務(wù)分離控制或設(shè)置的不夠合理,崗位職責(zé)分工不明確,使不相容崗位和職務(wù)之間不能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成的效的制衡機(jī)制。

(二)會(huì)計(jì)信息失真

有些會(huì)計(jì)人員無(wú)視財(cái)政紀(jì)律,為個(gè)人利益,在財(cái)務(wù)工作中弄虛作假,惡意篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,造成財(cái)務(wù)信息失真,財(cái)務(wù)報(bào)表扭曲,有關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生,給社會(huì)造成很大的危害。(三)授權(quán)審批流于形式。“領(lǐng)導(dǎo)一支筆,一言堂”使的企業(yè)的制度在權(quán)力面變成一紙空文,顯的蒼白無(wú)力。重大事項(xiàng)根本不通過(guò)集體決議及聯(lián)簽制度,或隨意篡改集體決策;下屬員工更是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)言聽(tīng)計(jì)從,把制度拋于九屑云外。

三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的主要內(nèi)容

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類(lèi)、編報(bào)等進(jìn)行的控制。其內(nèi)容主要包括:

(1)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),建立崗位責(zé)任制,配備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員并進(jìn)行科學(xué)合理分工,使之相互制衡。

(2)按規(guī)定取得和填制原始憑證并對(duì)其進(jìn)行連編號(hào)。

(3)規(guī)定合理的憑證傳遞程序,明確憑證裝訂和保管手續(xù)責(zé)任。

(4)合理設(shè)置帳戶(hù),登記會(huì)計(jì)帳簿。

(5)按會(huì)計(jì)制度的要求編制、報(bào)送、保管會(huì)計(jì)報(bào)告。

四、進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的措施

(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)

企業(yè)應(yīng)按照財(cái)政部等五部委印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展方向的要求,以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)為基礎(chǔ),制定本企業(yè)有關(guān)便于操作有執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的控制

隨著會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般都集中由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行處理,而財(cái)務(wù)部門(mén)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼,并對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的各種會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中它的控制功能弱化,部分交易幾乎沒(méi)有痕跡給控制帶來(lái)一定的難度。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的歸口管理,加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理,建立信息系統(tǒng)變更管理流程,嚴(yán)禁操作人員擅自對(duì)系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作,不得擅自升級(jí)、改變軟件版本,不得擅自改變系統(tǒng)環(huán)境本配置;對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期進(jìn)行備份。

(三)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用人員的重要標(biāo)準(zhǔn),切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,不斷提升員工的素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員首先應(yīng)該具備豐富理論知識(shí),實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),還要具備良好道德觀的職業(yè)操守;其次,應(yīng)定期或不定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),強(qiáng)化其對(duì)會(huì)計(jì)制度及職業(yè)道德的認(rèn)同的遵守;最后,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核與激勵(lì),增強(qiáng)其責(zé)任心。

(四)加強(qiáng)全面預(yù)算控制

預(yù)算管理是企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理的重要組成部份。預(yù)算編制的不合理、不科學(xué),可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn);預(yù)算執(zhí)行不給力、考核不嚴(yán),可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)管理,建立、建全預(yù)算編制制度,關(guān)注預(yù)算的科學(xué)性和可行性;嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制,形成全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系;建立預(yù)算執(zhí)行考核制度。

(五)加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展的要求,是企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要手段之一。會(huì)計(jì)活動(dòng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程,而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中擔(dān)當(dāng)著重要的角色,他們更了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素,具有識(shí)別、分析、控制等管理經(jīng)驗(yàn),有利于將內(nèi)部審計(jì)的資源和成果與企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制相結(jié)合;內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性,可以從全局出發(fā),客觀地對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,及時(shí)建議企業(yè)采取相應(yīng)措施;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)和建議更容易引起治理層的重視,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性,使其具有特殊的報(bào)告途徑,有利于加強(qiáng)企業(yè)治理層的重視層度。而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立的視角和專(zhuān)業(yè)的水平,使報(bào)告更具有獨(dú)道性和客觀性,更容易被采納。

作者：阮東華 單位：龍巖市匯金資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有限公司