一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的價(jià)值

(一)規(guī)范和監(jiān)督會計(jì)工作

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、崗位輪換等工作,實(shí)現(xiàn)對企業(yè)重要工作全方位的監(jiān)督與控制,便于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,糾正錯(cuò)誤,確保企業(yè)正常有序的運(yùn)行。

(二)提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度的實(shí)施,降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)企業(yè)對自身薄弱環(huán)節(jié)的控制,保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)和綜合目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的主要問題

(一)對會計(jì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視

很多企業(yè)的管理者對會計(jì)內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的重視,導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不好,喪失了其有效的監(jiān)督制約職能,使會計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

(二)缺少會計(jì)內(nèi)部控制的制度

目前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作還存在顯而易見的漏洞,控制的目標(biāo)不明確、控制的內(nèi)容不全面、缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系等等。

(三)執(zhí)行力度不強(qiáng)。很多企業(yè)管理者對會計(jì)內(nèi)部控制不重視,還有企業(yè)員工對會計(jì)內(nèi)部控制沒有長期持之以恒的執(zhí)行決心等多發(fā)面原因?qū)е聲?jì)內(nèi)部控制實(shí)施流于形式主義,無法正常發(fā)揮會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)有的監(jiān)督制約效能,致使企業(yè)決策失誤、會計(jì)管理混亂等一系列不良問題的發(fā)生。

(四)組織結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前很多企業(yè)存在權(quán)利過分集中的現(xiàn)象,權(quán)利的集中嚴(yán)重制約了企業(yè)經(jīng)營管理和未來的發(fā)展,會計(jì)內(nèi)部控制更是難以有效地實(shí)施,其結(jié)果嚴(yán)重影響了其他股東對企業(yè)會計(jì)信息等情況的知情權(quán)。有些企業(yè)會計(jì)崗位設(shè)置不合理,如企業(yè)為了縮減人員成本,不相容崗位設(shè)置同一個(gè)人兼任;企業(yè)未建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),其內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效都無法得以評價(jià)等。

(五)內(nèi)部審計(jì)職能薄弱

一些企業(yè)根本就不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)工作,沒必要再單獨(dú)設(shè)置;有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門,缺乏應(yīng)有的權(quán)利和獨(dú)立性,不能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管作用,形同虛設(shè)。

三、完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的對策

(一)提高企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的重視

企業(yè)管理者應(yīng)該對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作有著敏銳的認(rèn)知,積極組織會計(jì)人員、管理人員開展對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí),明確企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)限,落實(shí)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的責(zé)任,形成重視企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的環(huán)境,為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮效能打好堅(jiān)實(shí)的思想和認(rèn)識基礎(chǔ)。

(二)健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合國家的法律、會計(jì)行業(yè)的規(guī)范、會計(jì)工作的準(zhǔn)則,健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)明確規(guī)定各方面主體和相關(guān)程序,積極開展崗位責(zé)任制、考評制度、監(jiān)督制度、財(cái)產(chǎn)清查制度的建立,以完善的體系確保企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制得到全面實(shí)施。

(三)完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系應(yīng)該與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相匹配,做到既職責(zé)分明,又相互牽制。組織結(jié)構(gòu)的建立中要落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層架構(gòu),以合理的組織形式確保會計(jì)重要工作的職能分離,以避免因組織結(jié)構(gòu)而產(chǎn)生的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督

應(yīng)該以企業(yè)為中心對會計(jì)內(nèi)部控制展開全面、積極的審計(jì)監(jiān)督,要建立對會計(jì)系統(tǒng)單獨(dú)的審計(jì)體系,以獨(dú)立、有效的審計(jì)工作監(jiān)督財(cái)務(wù)和管理工作,為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制提供必要的評價(jià)和咨詢,已達(dá)到更為有效的監(jiān)督和控制,在改善企業(yè)經(jīng)營管理水平的基礎(chǔ)上,確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

(五)加強(qiáng)會計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作

教育培訓(xùn)是提高會計(jì)人員和管理人員綜合素質(zhì)最有效的方法,應(yīng)該對企業(yè)會計(jì)人員和管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、溝通能力、專業(yè)技能進(jìn)行重點(diǎn)教育和培訓(xùn),打造一支適于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的隊(duì)伍,更好地為企業(yè)實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制工作服務(wù)。

四、結(jié)束語

綜上所述,企業(yè)應(yīng)該重視會計(jì)內(nèi)部控制工作,應(yīng)該從管理水平和經(jīng)營能力的提高上看到會計(jì)內(nèi)部控制問題,要認(rèn)識到企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)內(nèi)部控制的緊迫性,著手于會計(jì)內(nèi)部控制的要點(diǎn),具體展開各項(xiàng)工作,為會計(jì)內(nèi)部控制工作打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在實(shí)際的會計(jì)內(nèi)部控制的工作應(yīng)該從組織結(jié)構(gòu)完善、內(nèi)控制度體系豐富、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督、搞好教育培訓(xùn)等方面入手,創(chuàng)建會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的空間和氛圍,為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率的提升打好基礎(chǔ)。

作者：劉曉杰 單位：黑龍江省鐵力市農(nóng)業(yè)局