一、城市燃?xì)馄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的依據(jù)及基礎(chǔ)

在實(shí)務(wù)層面來(lái)說(shuō)，城市燃?xì)馄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的依據(jù)及基礎(chǔ)是所搜集的基礎(chǔ)信息，第一個(gè)行為的目標(biāo)對(duì)象即相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上說(shuō)也屬于基本信息之中。對(duì)于這些基礎(chǔ)信息，具體而言至少應(yīng)該包括如下幾部分內(nèi)容：一是歷史資料。主要需要三種資料，一是過(guò)往經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)資料，即以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為核心的能反映特定燃?xì)馄髽I(yè)歷年經(jīng)營(yíng)情況的系列基礎(chǔ)信息；二是過(guò)往風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估情況，也就是說(shuō)能反映特定燃?xì)馄髽I(yè)過(guò)去風(fēng)險(xiǎn)狀況的資料，前兩種資料同樣也是相關(guān)部分負(fù)責(zé)人應(yīng)內(nèi)審人員的要求提供的；三是過(guò)往風(fēng)險(xiǎn)管控的舉措及其效果，過(guò)往管控風(fēng)險(xiǎn)的舉措可以由相關(guān)部門(mén)人員提供，但效果方面需要審計(jì)人員進(jìn)行基礎(chǔ)調(diào)研。二是現(xiàn)實(shí)資料。主要需要三種資料，一是特定燃?xì)馄髽I(yè)近期的經(jīng)營(yíng)資料，同樣是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為核心；二是特定燃?xì)馄髽I(yè)近期關(guān)于內(nèi)控建設(shè)及其效果方面的資料，其中內(nèi)控建設(shè)方面的資料以被審計(jì)對(duì)象提供為主，成效方面的資料需要靈活調(diào)研；三是能反映近期發(fā)生的安全事故及其防范措施的資料，該類(lèi)資料的獲得既需要相關(guān)負(fù)責(zé)人員提供，也需要靈活調(diào)研。三是風(fēng)險(xiǎn)資料。主要需要四種資料，一是風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的相關(guān)資料，即審計(jì)人員應(yīng)該熟悉了解燃?xì)庑袠I(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型；二是風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢(shì)的相關(guān)資料，即審計(jì)人員應(yīng)該了解特定燃?xì)馄髽I(yè)所在地域的業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)的最新變化態(tài)勢(shì)；三是風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的相關(guān)資料，即審計(jì)人員應(yīng)該獲得特定企業(yè)組織最新的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，據(jù)此倒逼認(rèn)識(shí)該企業(yè)近期的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢(shì)，并通過(guò)靈活調(diào)研獲得該計(jì)劃推進(jìn)的具體效果情況；四是制約因素的相關(guān)資料，內(nèi)審人員應(yīng)該了解特定燃?xì)馄髽I(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)因素中，那些風(fēng)險(xiǎn)是受?chē)?guó)家法律或政策制約而非企業(yè)本身能控制的，并且獲得具體能證明這些制約現(xiàn)象存在的資料。

二、城市燃?xì)馄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程設(shè)計(jì)及優(yōu)化

在龐大的風(fēng)險(xiǎn)信息分析的基礎(chǔ)上識(shí)別、確認(rèn)具體燃?xì)馄髽I(yè)的具體風(fēng)險(xiǎn)情況本身也是一個(gè)復(fù)雜得過(guò)程，在實(shí)務(wù)層面可以分為幾個(gè)階段，即可以形成一個(gè)比較系統(tǒng)的流程，即具體層面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程。對(duì)此，筆者認(rèn)為應(yīng)該包括三個(gè)步驟：一是梳理業(yè)務(wù)流程，確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的框架和脈絡(luò)。在這方面，應(yīng)該注意關(guān)注兩個(gè)緯度，一是企業(yè)組織的具體設(shè)置，二是企業(yè)業(yè)務(wù)的大體分類(lèi)，綜合這兩種情況形成比較系統(tǒng)而且涵蓋面盡量廣泛的業(yè)務(wù)流程。比如對(duì)于C燃?xì)夤径裕瑧?yīng)該重點(diǎn)以其業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的部門(mén)設(shè)置及業(yè)務(wù)分割為主，另外兼顧綜合管理系統(tǒng)的職能劃分，另外還要考慮研發(fā)中心的情況，形成各業(yè)務(wù)流程的框架，再將各種業(yè)務(wù)流程盡可能地細(xì)化，形成一定層級(jí)子的流程，層層嵌套，最終形成全面系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程圖，以為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供框架、脈絡(luò)及載體。二是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)。確定業(yè)務(wù)流程構(gòu)架后，對(duì)每一個(gè)、每一層級(jí)的子流程進(jìn)行分析，盡可能多而全面地發(fā)掘各業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，藉此形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。在這個(gè)過(guò)程中，一個(gè)比較關(guān)鍵的問(wèn)題就是在不同業(yè)務(wù)流程中不同風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的利用及錘煉。比如C燃?xì)夤就瞥鐔雾?xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法，對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，藉此確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)組合中的信用風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為壞賬計(jì)提提供有用信息。三是推動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確認(rèn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)上個(gè)階段形成的包含政策風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、幣值風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)口產(chǎn)品沖擊風(fēng)險(xiǎn)、燃?xì)庑枨箢A(yù)測(cè)誤差風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)等系列風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，根據(jù)發(fā)生頻率及危害程度兩個(gè)緯度，確定特定境遇下的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此確認(rèn)確認(rèn)特定時(shí)段中特定公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)的重點(diǎn)內(nèi)容。比如，C燃?xì)夤驹?012年年報(bào)中將價(jià)格調(diào)整劑經(jīng)濟(jì)增速放緩視為可能面對(duì)的最大風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

作者：黃慎之 單位：深圳市燃?xì)饧瘓F(tuán)股份有限公司