一、部門預(yù)算編制及執(zhí)行中存在的問題

1、對部門預(yù)算認(rèn)識不足，部門預(yù)算約束力不強(qiáng)。由于部門預(yù)算改革涉及到部門局部利益的調(diào)整，有些部門對部門預(yù)算改革的思想認(rèn)識不是很到位。特別是預(yù)算外資金收入較多的部門，對部門預(yù)算編制存在種種看法。一方面一些單位認(rèn)為本單位的預(yù)算外資金收入、其他收入等不應(yīng)列入財政資金范疇，應(yīng)屬單位自有收入；另一方面一些單位擔(dān)心部門預(yù)算編制會造成本部門利益受損，對部門預(yù)算工作往往應(yīng)付了事。納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金收入、預(yù)算外資金收入等測算不準(zhǔn)確，與實際完成數(shù)出入較大。一些預(yù)算外資金沒有與預(yù)算資金統(tǒng)籌安排，部門預(yù)算仍然是預(yù)算內(nèi)、外資金“兩張皮”，使得部門預(yù)算的編制流于形式，沒有形成真正的部門綜合預(yù)算。

2、預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格。一般部門預(yù)算方案都是在上年度十月份測算，年底編制完成，再由市人大審查批準(zhǔn)的。但許多收支因素變化是不確定的，特別是有預(yù)算外收入的單位，當(dāng)遇到國家調(diào)整收費(fèi)政策、降低或取消收費(fèi)時，收入任務(wù)將無法完成。而部門預(yù)算支出是與單位收入掛鉤的，收入減少，勢必減少支出，也使得有些項目支出無法實現(xiàn)。還有的因政府或部門臨時追加一些項目，且臨時追加預(yù)算數(shù)額較大，嚴(yán)重影響年度預(yù)算執(zhí)行，使預(yù)算執(zhí)行缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

3、零基預(yù)算的編制受到支出基數(shù)的影響。部門預(yù)算實行零基預(yù)算和綜合預(yù)算的編制原則，需將過去基數(shù)加增長的做法，改變?yōu)榻y(tǒng)籌部門預(yù)算內(nèi)、外財力，根據(jù)部門事業(yè)發(fā)展的實際需求，編制年度收支預(yù)算。但在具體編制過程中，因多年慣性以及零基預(yù)算、綜合預(yù)算要做大量核實、確認(rèn)工作，財政力量保證有限，因而在實際操作中仍未完全擺脫傳統(tǒng)做法的影響。為滿足財政控制要求，一些部門在項目資金安排上，高標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算項目，套取財政資金。目前項目預(yù)算管理的程序也不規(guī)范。由于受多年支出基數(shù)的影響，各部門的支出預(yù)算基本上是在基數(shù)基礎(chǔ)上只能增加不能減少，舊的支出項目不減少，新的支出項目卻在不斷增加，形成剛性支出的項目越來越多。

4、有效監(jiān)督體系尚不完善。目前人大審議部門預(yù)算的時間很短，在短時間內(nèi)，要想認(rèn)真、逐項地審議部門預(yù)算很難做到，只能對預(yù)算進(jìn)行總體性、一般性審查，使得人大對部門預(yù)算的監(jiān)督往往流于形式。同時，部門預(yù)算在執(zhí)行中也會出現(xiàn)法律空擋。我國一直實行歷年制預(yù)算年度，而中央和地方預(yù)算草案要經(jīng)各級人代會審批，致使預(yù)算年度的起始日先于人代會審批日，造成部門預(yù)算獲得批準(zhǔn)并開始執(zhí)行的時間滯后于預(yù)算的編制。部門預(yù)算的透明度不高，公眾參與度較低。提高部門預(yù)算的透明度和參與程度，讓公民、企業(yè)對自己所要承擔(dān)的納稅義務(wù)與獲得的公共服務(wù)發(fā)表看法，提出建議，不僅有利于預(yù)算決策的科學(xué)化和民主化，而且有利于預(yù)算通過后的有效執(zhí)行和政策的順利推進(jìn)。

二、推進(jìn)部門預(yù)算改革的建議

1、進(jìn)一步完善部門預(yù)算數(shù)據(jù)庫管理，提高部門預(yù)算編制質(zhì)量。通過清理財政供給范圍，開展財政資源調(diào)查，建立一套完整的部門預(yù)算基礎(chǔ)信息庫管理系統(tǒng)，使財政部門全面掌握部門預(yù)算單位的人員狀況、占用公共資源情況，為編制部門預(yù)算提供政策依據(jù)，為測算基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)提供參考，從而促進(jìn)部門預(yù)算編制工作的規(guī)范化、科學(xué)化。利用信息技術(shù)手段，收集整理編制、審核、匯總部門預(yù)算的基礎(chǔ)信息，規(guī)范預(yù)算編制程序，建立部門預(yù)算編審計算機(jī)管理體系，努力提高部門預(yù)算編制的效率和質(zhì)量。財政部門要強(qiáng)化單位人員基礎(chǔ)信息資料的管理，做到部門預(yù)算單位各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須真實、有效，賬實相符，不重不漏；部門預(yù)算單位也要及時維護(hù)、更新基礎(chǔ)信息，保證數(shù)據(jù)的適時、安全、準(zhǔn)確。同時，財政部門要加強(qiáng)對部門預(yù)算基礎(chǔ)信息庫的收集范圍、內(nèi)容、時點、格式等的統(tǒng)一要求，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一審核，統(tǒng)一管理，健全考核、監(jiān)督、約束機(jī)制，定期或不定期地進(jìn)行檢查。對基礎(chǔ)信息報送不及時、不準(zhǔn)確而影響部門預(yù)算編制實效性、準(zhǔn)確性的部門預(yù)算單位要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

2、細(xì)化部門支出預(yù)算，建立較為完善的基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系。合理分配預(yù)算，有利于增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。制定科學(xué)合理、以定員定額管理為主的預(yù)算運(yùn)作機(jī)制，必須做到實事求是。在當(dāng)前財力可能與財力需求存在較大矛盾的情況下，定員定額的制定既要保證行政事業(yè)單位履行職能、維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需求，也要充分考慮當(dāng)?shù)刎斄Φ目赡埽瑢⒍▎T定額建立在較為可靠的財力基礎(chǔ)上，兼顧需要與可能，量入為出、量力而行。通過對部門預(yù)算單位實際開支水平的定性分析、定量對比，特別是對于低標(biāo)準(zhǔn)和無標(biāo)準(zhǔn)的支出項目進(jìn)行深入調(diào)查與分析，在兼顧工作需要和財力可能及可操作性的基礎(chǔ)上，逐步建立起部門分類準(zhǔn)確、檔次劃分相當(dāng)、支出水平趨同、支出項目詳盡、定額量化科學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)體系。在編制支出預(yù)算時，也要結(jié)合政策性因素和管理性因素，實事求是地核定編制，使預(yù)算單位人與物的配置在財力許可范圍內(nèi)實行高效化。

3、加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)外資金的統(tǒng)籌安排力度，建立健全項目庫。財政部門要加強(qiáng)各項征收計劃的預(yù)算管理，清理整頓行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項目，取消現(xiàn)行收費(fèi)，以及基金中不合理、不合法的項目，將保留項目逐步納入預(yù)算內(nèi)管理。對于部門用預(yù)算外資金安排的支出，財政部門要依據(jù)客觀、公允的定額標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核。同時，要對部門的收入體系進(jìn)行研究，有重點地進(jìn)行財務(wù)制度改革，加快對預(yù)算外資金等非稅收收入實行集中統(tǒng)一收繳、將其納入部門預(yù)算管理的進(jìn)程，切實做到統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外資金使用。項目支出也要體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金以及其他資金統(tǒng)籌安排的要求，實行常年申報和備選擇優(yōu)排序制度。財政部門要加強(qiáng)對預(yù)算項目庫的管理，除因重大政策調(diào)整或不可預(yù)見因素而發(fā)生的臨時項目外，部門預(yù)算項目安排要從項目庫中滾動抽取，實行滾動管理。

4、建立健全相關(guān)配套管理制度，增強(qiáng)預(yù)算約束力。過去計劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的預(yù)算管理方式，使得預(yù)算編制比較粗放，各項預(yù)算資金采取基數(shù)加增長、切塊分割，固化了支出結(jié)構(gòu)，加劇了收支矛盾；同時，預(yù)算執(zhí)行過程中的追加事項較多，嚴(yán)重影響了財政預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，并使財政部門對預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)使用情況難以監(jiān)督和控制。實行部門預(yù)算管理后，將綜合預(yù)算、零基預(yù)算等編制方法應(yīng)用于預(yù)算編制中，大大強(qiáng)化了預(yù)算管理手段。而建立完整統(tǒng)一的預(yù)算，必須在預(yù)算中全面反映部門的全部收支，提高收入預(yù)測的準(zhǔn)確性，同時加強(qiáng)對部門基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算管理，采取科學(xué)的政府收支分類體系，全面、準(zhǔn)確地反映收入、支出總量和結(jié)構(gòu)，使部門預(yù)算在管理上形成一個統(tǒng)一的有機(jī)整體。

作者：姜紅 單位：駐馬店銀行股份有限公司