第一篇：施工企業財務風險管理

1施工企業面臨的主要財務風險

（一）成本管理風險

施工項目的經濟效益對施工企業的收益有直接的影響，因此在施工企業經營中對施工項目的成本進行科學管理和控制是一項重要工作。施工成本的管理和施工管理方案是否合理具有可操作性，是否對施工場地各方面的條件進行詳細考察和分析，都會影響到成本管理的效果。在項目施工過程中的費用?材料?人工的支出是否符合預算，是否嚴格按照施工方案進行控制，都決定了施工項目是否能夠按照工期要求和預算的指標來完成，而且與施工企業的成本收益息息相關的。若企業施工成本管理不成熟，則極有可能出現建設成本超出預算的情況，就會給施工企業帶來財務風險。

（二）合同風險

施工企業的合同風險主要是由于我國施工市場競爭激烈，多由業主處于主導地位造成的。在激烈的競爭中為了達成合作，施工企業往往會做出讓步，同意一些不平等約定并在合同中體現。訂立這些合同條款使施工企業在建設項目開始前就處于弱勢狀態并面臨一些風險，尤其是資金方面，潛在的財務風險也隨之加大。除此之外，在項目施工之前沒有進行合理的工程設計，導致在項目施工途中經常出現要變更圖紙等要求，如果施工企業忽略了對變更的部分進行合同的補充，那么雙方的權責就不明確，在款項的結算上就會引發矛盾糾紛，爆發財務風險。

（三）資金回收風險

在施工企業中墊資是一種常見的行為，由于近幾年我國建筑市場競爭激烈，企業為了提高競爭力達成合作往往會采取一種墊資的行為，這就增加了企業的資金回收風險。施工項目工程周期一般較長，而委托方和施工企業之間的工程結算需要按照工程的進度和施工的質量來進行。在工程監理部門檢測驗收合格后方能收回資金，這期間有很多不確定因素加之墊資的行為都大大增加了資金回收風險。

2施工企業財務風險管理存在的問題

（一）財務風險管理意識薄弱

目前很多施工企業在經營活動中都存在財務風險管理不當的現象，究其原因不外乎沒有樹立正確的風險意識，對財務風險管理在企業發展中的重要性認識不清，因而沒有積極參與財務風險管理工作，不認真落實財務風險管理制度。雖然施工企業在項目施工前一般會進行了一系列的財務風險控制活動，但是這些財務風險控制活動落實的并不徹底，很多在工程開始后就逐漸被忽略甚至置之不理。財務風險管理意識薄弱也表現在，在財務風險管理過程中缺乏對財務風險進行定期評估和預測的意識，導致控制和規避風險的能力減弱；還有一些施工企業只以經濟效益為經營目標，片面地強調企業的安全性，而忽視了風險與收益間的關系，在這種狀態下，無疑會增加企業的經營成本和財務壓力支付能力減弱，一旦發生財務危機很難對其進行控制。

（二）財務風險管理體系不健全

財務風險管理體系不健全主要表現在兩方面，一是財務風險管理制度不完善，二是財務內控制度不完善。認為財務風險管理只涉及財務人員，有財務部門負責，這種認識上的誤區不僅存在于施工企業，在各行各業中都是存在的，因此不少施工企業制定的財務風險管理制度由于缺乏各部門的配合和參與存在很多問題。財務風險管理制度缺少相關的規范性文件使企業中得財務風險管理的無法形成完善的制度，這在一定程度上使得企業的財務風險大大提高。財務內部控制制度是否健全對施工企業財務管理的效果有很大的影響。目前施工企業推行的財務內部控制存在諸多薄弱環節，主要問題存在于授權審批方面，例如：合同簽訂審批不規范，采購審批不合理，施工企業內部部門之間，本企業與上級主管企業之間在資金授權審批管理和使用?大額資本支出的授權個人確定的情況普遍。這樣不利于施工企業的風險管理，增加了財務管理難度，相應的帶來了財務風險。

（三）施工企業財務預算執行不徹底

施工企業在財務預算方面，很多情況下就是只針對項目初期進行預測，不能對中后期的財務預算加以執行和控制，信息不能及時反饋，不能對財務預算及時進行調整，缺乏預算的考核體系。這樣在一定程度上淡化了施工企業管理者及員工的財務預算意識，無形中降低了財務預算在防范財務風險過程中應發揮的作用。

3加強施工企業財務風險管理措施

（一）完善施工企業自身的財務管理制度

建立完善的財務管理制度是有效防范財務風險的重要方法之一，能夠提高對于資金的監督和管理，促進資金的良性循環，財務管理也是財務風險管理的重要部分之一。首先，要使員工樹立正確的風險意識。只有認識到財務風險管理對企業的重要性，提高參與風險管理的積極性，才能自覺遵守財務風險制度，避免出現空有制度無人執行的現象。其次，是根據企業特點制定適合的管理制度，并嚴格執行。施工項目的建設周期往往較長，在建設過程中資金采用分散管理模式，這種模式大大降低了企業對資金的控制力，容易被沉淀或者被轉移，出現財務風險的幾率也較高。嚴格按照財務管理制度對于每個項目的資金進行科學有效合理的監控，在企業內部建立核算中心，規范每個部門的財務審批程序，使企業的資金處于良性的運轉狀態之中。

（二）建立財務風險評估機制

根據企業的各項財務指標建立適合企業的財務風險評估機制，可以及時發現企業經營活動中潛在的財務風險，并快速做出準確判斷。完善的財務風險評估機制，可以幫助企業有效地防范和時時控制財務風險，以降低其對企業形成的負面影響降至最低，最大限度地減少財務風險對企業造成的不利影響。財務風險評估就是企業通過反映盈利質量?反映獲現能力?反映償債能力的一些財務指標變化對經營運行過程判斷。在風險評估機制下對各個財務風險控制點，以及企業可能或將要面臨的財務風險進行評估識別，并制定相應的規避措施幫助企業了解公司各部門的運營狀況和風險情況，從而為生產經營和投資決策提供數據支持，以規避和控制財務風險。

（三）謹慎簽訂合同降低合同風險

為了增強施工企業的財務風險管理能力，在簽訂合同時必須提高風險意識。對于一些明顯會提高企業財務風險的條款，以及對于環境有嚴重危害的，資金沒有及時到位的合同，一定要及時溝通要求修改。在合同中不便注明的內容，如材料款項的撥付?稅費的繳納?工程款的支付等內容，必須在合同的補充協議中明確注明，以避免不必要的損失。針對工程墊資的情況，施工企業可以約定請求按照規定的要求歸還墊資的資金以及利息，若是沒有進行約定，就沒有辦法請求支付利息。例如，在項目工程中被業主扣留的質量保證金是否進行計息也要在合同中進行約束。

4總結

隨著經濟發展的加快，建設市場市場逐漸走向成熟，施工企業的市場競爭更為激烈。為了獲得更大競爭優勢保障企業能夠順利發展，必須提高對財務風險的重視，并且建立適合自身發展的財務風險管理機制，以應對經營活動中可能出現的各種風險。

作者：張曉巍 單位：大連宇泰隆建設工程有限公司

第二篇：保險公司全面風險管理

1保險公司存在的風險

1.1產品核保理賠中的風險

相對于別的保險主體保險公司面臨信息的不對稱，保險價值具有變動性以及保險標的具有復雜性等不利的條件。制度漏洞和人們的趨利本性使保險欺詐行為不斷出現。有各種各樣的形式，如不履行如實告知義務而故意隱瞞標的風險，出現風險事故后為了獲得更多的賠償而偽造事故現場，為了擴大損失程度而故意制造風險事故等。參與主體多種多樣，有投保人?被保險人和受益人?保險代理公司以及保險經紀公司等中介組織，甚至保險公司自身員工也參與其中。

1.2公司運營中的風險

近年來，越來越多的保險公司工作人員利用其職務之方面從事了各種各樣的犯罪行為。如，一般情況下，保險公司要求業務員將收到續期保費在一周內上交，而且要轉交投保人由保險公司開具的正式發票。但是保險公司對投保人有沒有按時交納續期保費了解的并不清楚，保險公司會將到期后一年內未收到續期保費的保險合同作失效處理。在這一年的時間里，有些保險人員連續挪用公款，用最后一筆保費沖抵前一筆保費

1.3保險公司資金運用時的法律風險

保險公司的收入來源于兩個途徑，首先是保費收入，其次是運用保險資金所得的收益。隨著市場競爭越來越激烈，保費收益不斷減少，保險資金運用在公司收益中越來越重要，保險資金必要進行頻繁的投資，從中會有很大的投資風險。每個國家都非常嚴格的限制保險資金的運用，我國2010年保監會發布了《保險資金運用管理暫行辦法》，對保險資金的運用形式?范圍?決策機制和運用流程等作出了規定，但保險行業仍經常出現違規行為。

2保險公司全面風險管理的對策建議

10年發布的《人身保險公司全面風險管理實施指導意見》中，要求保險公司建立三道防線，重點防范八大風險。主要風險有市場風險?信用風險?保險風險?業務風險?操作風險?戰略風險?聲譽風險和流動性風險等八大風險。針對這些面臨的風險，保險公司應該建立以風險管理為中心的二道防線道防線由各職能部門和業務單位組成，在業務前端識別?評估?應對?監控與報告風險；第二道防線由風險管理委員會和風險管理職能部門組成，綜合協調制定各類風險制度?標準和限額。提出應對建議。

2.1避免戰略風險的對策建議

根據保險公司的歷史?基礎現狀以及內外部環境，明確公司定位?遠景?業務選擇?人員聘用?管理機制和中長期目標等；確定戰略后要堅決實施，并根據實際需要對其進行適當調整，使其發展方向保證正確。

2.2避免決策風險的對策建議

保險公司首先要研究國家相關政策，對政治?經濟?文化宏觀趨勢做出正確判斷和預測，把握?遵守市場規律；加強科學決策機制?程序?方法的研究，形成科學決策體系，使決策及時?有序?準確；主動與政府溝通情況，配合政府工作，把握政府政策帶來的機遇，爭取各項優惠政策。

2.3避免經營風險的對策建議

進行充分的市場調研工作，確保研發的產品能夠滿足客戶需求，避免產品銷售不出去的情況存在。開發新業務時，要嚴格執行國家規定的業務核準程序，扎實做好新業務的前期工作，在論證新業務可行性的同時，要充分考慮退出機制和退出渠道，制定規避風險方案，設計好風險轉移途徑，新業務的基本建設管理，要以形象管理和價值管理為核心，嚴格控制新業務開發成本。

2.4避免法律風險的對策建議

要對普法教育給予重視，要加強對與保險公司經營密切相關的國內外法律政策的學習，將法律條款以及基本原理銘記于心并能熟練的用其指導實際工作，并努力使法的規章制度更加的完善，事前監督和全過程監督都要得到重視，合同簽訂時要注意其合法性，規范不同的合同內容根據合同性質，當事人之間的權利和義務要明確，以免造成糾紛。

2.5避免道德風險的對策建議

各級領導干部要以自己的實際行動來對員工進行帶動和號召，要帶頭用各項政策?法規以及制度等來約束自己，從而樹立一個良好的形象。將激勵機制落實，該懲罰的就懲罰，該獎勵的就獎勵。要著重獎勵那些為公司立下汗馬功勞的員工，以激勵其再接再厲，同時給其他員工增強斗志，要依情節的輕重對那些違反國家法律和企業的規章制度的員工給予處罰，以讓其銘記于心，同時給予其他員工以借鑒。從加強員工對公司的責任感出發，制定員工的道德行為準則，并對員工經常的進行各種各樣的培訓和學習，使員工的各種各樣的素質都得到提高，如，道德素質?政治素質?從業素質以及法律素質等，努力形成公司的每一個員工都講道德?講誠信?對企業忠實?愛崗敬業?遵紀守法的良好企業文化氛圍。

作者：李煥寶 崔騰嬌 單位：河北經貿大學金融學院

第三篇：現代公司財務風險分層管理

1企業實施財務分層管理的作用

1.1能有效緩解出資者和經營者之間的矛盾

在企業財務管理過程中，出資者和經營者的財務管理是其中的重要環節，而這兩者之間又有著難以協調的矛盾。在現代企業制度的推動下，企業實現了經營權和所有權的分離，他們是獨立的個體，不受干涉。所有者要采取有效措施，監督經營者的有關經營方向，出資者需要有效的行使財務監管權利，以便于約束經營者行為，以此來確保公司資本的安全性。

1.2為會計委派制的順利實施打下了堅實的基礎

經營者財務和出資者財務有著顯著區別，主要表現在管理特征?管理內容以及管理主體等方面，若是要切實滿足二者的實際需求，就必須建立健全相關信息提供系統。會計人員要向所有者和經營者提供完備的會計信息。所有者與經營者之間長期存在的矛盾阻礙了會計人員雙重身份作用的發揮，他難以有效服務于經營者或者所有者。企業經營者聘用財務人員，所以在某種情況下經營者與會計人員會合謀，從而給所有者帶來巨大的經濟損失，例如：國有資產的大量流失，給國家帶來了嚴重的危害。

1.3經營者財務可以分為財務經理財務和總經理財務，能使總經理始終總攬全局，為正確的經濟決策奠定了基礎

企業的總代理人就是總經理，所以總經理全面負責和協調企業的生產經營活動。在企業的管理過程中，財務活動是其核心和關鍵，是總經理進行企業管理的重要環節。就財務協調方面而言，有效的協調生產經營活動?資金流量和資金運動，能實現人才管理?技術?市場?產品以及財務的有機統一，若是只有財務經理參與其中的話而總經理卻置之不理的話，那么后果將是不堪設想的。總經理對企業的經營管理負現代公司財務的分層管理探討周長河對外經濟貿易大學100029全責，而財務管理的重心是需要站在戰略性和前瞻性的角度來協調公司財務活動，所以總經理不可能參與到公司財務管理的每一個環節，他只需要監管好財務經理對公司財務工作進行有效地規范化操作即可。

2財務分層管理的層次

財務分層管理指的是公司制企業財務管理的有效模式。就公司治理結構而言，公司財務管理主體所需履行的職責和其權力是不一致的，也就是說公司財務是分層的，現劃分層次如下。

2.1出資者財務

現代企業制度的基本特征是產權關系明晰，董事會?股東和經理層是相互制約的關系。公司是獨立的企業法人，出資者保留了其所有權，而企業則掌管了法人的經營權和所有權，這就是公司財務管理的第一個層次——出資者財務。企業管理者要獲取完整?真實?有效的會計信息，就要建立并完善出資者財務約束機制，對經營者的經營行為進行有效的監督和管理，保證決策的正確性，獲取更多經濟利益。

2.2經營者財務

就公司法人內部而言，董事會享有直接經營權和法人財產權，可以直接參與到公司財務各個事項決策中，因此擁有著一定的財務自主權。首先，出資者財務管理并不是決策機制，它只是一種監控機制，要實現資產保值增值就必須有效控制和監督企業資金的運轉情況；其次，企業經理人員和董事會是委托代理的關系，董事會切實調節各經濟利益主體之間的關系，完成企業經營目標。所以，以董事會為管理主體的企業財務層次——經營者財務應運而生。

2.3經理財務

出資者的目標很明確，就是需要完成相關盈利。如何才能完成盈利？就要充分利用好董事會的組織和協調作用，而財務人員和經理的操作是經營者財務決策和協調實現的基礎。董事會委托企業經理人員，經理和財務人員依法管理和執行財務事項，因而形成了我們通俗意義上的經理財務。有效的完善經理財務約束機制這一職能，能切實保障企業的財產安全?國家法律法規和企業制度的貫徹執行以及風險控制系統的確立，能推動董事會財務決策和財務管理策略的順利實現。

3當前企業財務分層管理存在的問題

3.1財務管理決策層與執行層相互脫節

管理水平偏低和權責不清導致企業財務管理層次之間嚴重脫節，這表現在具體事宜上就是企業財務管理中的重大事項在決策和執行過程中不遵守既定程序“，人治”現象大量存在，決策權往往由職位高者掌握，決策不具備科學性和民主性，而且難以實現企業經營決策的目標；同時，決策本身不具備嚴謹性?科學性和配套性，所以執行層難以有效執行公司關于財務方面的有關決策，最終導致企業財務陷入混亂。

3.2各層次管理的權責缺乏具體的量化標準

企業在對重大財務事項進行決策和執行的過程中單純以內部章程進行確認，未實現具體的制度設計，從而導致必要量化標準的嚴重缺乏，執行效果差。例如，公司在執行收購?合并?固定資產配置?債券發行等重大財務事項過程中要有健全的制度支撐和具體的量化標準作為支撐。如若不然，則會導致權力的過分分散或集中，限制了決策效率的提升，不利于激發各層次財務管理的自覺性和積極性，難以充分發揮財務分層管理的作用及效能。

4進一步完善企業財務分層管理的相關措施

4.1切實明確財務分層管理的原則

4.1.1科學合理配置財權原則。要逐步分割和配置經理財務?經營者財務和出資人財務，合理安排企業財權，杜絕濫用權力?超越權限等違規情況的發生。4.1.2權責統一原則。從不同財務層次理財主體的責任出發，為其提供必要的財權和權利，同時劃分不同的責任和義務標準。4.1.3配套組織結構原則。不同的企業需要不同的組織結構模式與其相匹配，財務分層管理要從財權配置的實際情況入手，提高管理水平。

4.2建立并完善相關制度

4.2.1進一步健全財務管理工作制度。健全財務管理工作制度主要包括成本費用管理制度?收入分配管理制度?籌資管理制度財務檢查?存貨及固定資產管理制度?投資管理制度及內部控制制度?債權債務管理制度以及財務風險檢測和規避制度等，量化各層次財務管理的權責。4.2.2貫徹并落實監事的監督權。第一，加強對監事或者監事會的教育，提高其履職能力，切實轉變監督觀念；第二，建立專職監事或專職監督部門，保障其基本的經濟需求，在必要情況下由股東或股東大會表決；第三，進一步完善監事會監督職能的相關準則和履行程序，切實保障監督權的發揮。4.2.3建立起完善的財務激勵機制。第一，借鑒并引進“認股權”“?績效股”等，制定出科學的業績考核標準，并保證薪酬水平及結構與其相適應；第二，確保獎懲分明，制定出切實可行的政策措施，嚴厲懲處偏離公司財務管理目標的行為，同時對相關當事人進行懲戒；第三，打造良好的企業文化，將忠誠度?責任感等植入企業文化中，對員工言行產生深層次的影響。4.2.4內外約束經理層。在企業內部，經營者要對經理層的行為進行監督，而對外要充分發揮經理人才市場的競爭作用，約束經理人行為，并切實降低經理層成本支出，提高經理財務效率。

5總結

合理的管理財務費用，不僅可以有效地提高企業財務管理效率，還在一定程度上提高了企業整體管理水平，對于企業競爭力和企業經濟效益方面都有著不可或缺的作用。于此同時，財務費用的支出與收納與企業生產和經營都有著緊密的聯系，需要結合各個方面，不斷的強化管理，做好每個環節的控制管理工作，將財務分層管理的理念與方針落實到每個工作環節上，這樣才能使得企業得到持續?穩定的發展。

作者：周長河 單位：對外經濟貿易大學

第四篇：企業全面風險管理

一、企業全面風險管理的實踐分析

部分企業的風險管理機構存在兼職現象，缺少明確的風險管理責任人，缺少健全完善的風險管理機構，這在一定程度上削弱了企業的風險管理效率及風險管理效益。自身的風險管理機構是否健全存在著較大的關聯。總的來講，企業在提升自身風險管理科學化水平方面具有較強烈的需求和意愿，并做出了較大的努力，但是由于風險管理理念和認知的缺位，企業風險管理的模式仍舊是停留在原有的項目風險管理，仍舊沒有形成全面、完整的能夠涵蓋企業各個層次和各個部門的全面風險管理體系，主要表現在以下幾個方面：首先是部分企業對于風險管理的戰略地位以及其重要性缺少足夠的重視；其次是企業風險管理機制和機構不健全，難以跟上企業管理需求；再次是企業風險管理系統不能夠跟企業的經營系統有效結合，造成企業管理上存在漏洞；最后是企業的風險管理文化沒有建立，缺少濃厚的風險管理氛圍，風險管控理念難以在企業管理層及職工中普及開來。

二、企業全面風險管理成熟度理論模型

企業將全面風險管理成熟度理論引入到企業的日常管理中，主要是為了采用成熟度模型來進一步評價分析風險管理效果及效率。成熟度模型的最早應用領域是IT技術企業，通過成熟度理論在評價企業軟件的開發過程，保障軟件的持續改進完善。成熟度模型的使用需要包含兩個要素，一是改進的內容，二是改進的步驟，這樣就可以有效描述企業如何提升或者改進相關產品的過程。針對企業風險管理能力及風險管理水平的測量評估，企業需要有效結合風險管理成熟度理論，診斷并發現風險管理的問題和差距，并及時制定相應的措施加以改進。企業實施全面風險管理成熟度理論可以認為是企業如何通過成熟度模型來提升自身風險管理能力的過程的相關框架。風險管理成熟度模型最初只是應用在風險管理的執行階段，后來隨著成熟度模型的不斷成熟，企業逐步在風險管理制度建設、過程監管以及人員培養等各個方面強化了運用，實現了風險管理所能達到的成熟度等級要求。

企業全面風險管理成熟度模型應當圍繞企業日常經營風險的分析和評估環節，將開發和計量相關的分析模型作為主要手段，同時還應當明確企業全面管理成熟度模型在實際運用中的主要障礙不是技術手段問題，而是相應的企業經濟關系及管理機制、管理組織問題。因此，要實現企業全面風險管理成熟度模型的有效運用，還應當將企業放置在良好的政策環境之下，得到相關政府機構的政策支持；同時合理設置相關的風險管理部門或者機構來合理確定和明確企業風險管理責任機制，確定明晰的風險報告線，進一步提升企業管理者的風險管理水平，強化風險管理意識，積極培養企業風險管理文化氛圍，并將企業管理者的領導能力、溝通能力及全體職工的風險管理參與水平都納入到管理范圍之中；積極培養和創新企業風險管理機制，并充分利用信息化手段實現企業內部風險知識的分享以及全面風險管理信息系統的有效整合。企業全面風險管理是一個系統化、長期化、持續化的過程，跟企業的日常管理經營活動密切相關，通過科學合理的制度設計和方法運用能夠有效對企業的風險管理活動進行評估和監管，切實發揮成熟度理論在企業全面風險管理中的積極作用。

三、企業全面風險管理成熟度模型指標分析

AC模型相對比較粗糙，沒有建立與企業風險管理相匹配的風險評價指標體系，這就使得AC模型在可操作性上有待進一步提升。而智能模型的指標體系沒有經過專家的驗證，在分類上也相對不夠清晰，指標結構稍微有些混亂。三維模型也是指標過于模糊，難以可靠有效地根據企業指標來綜合反映和判斷企業風險管理的實際情況。這三個模型都沒有明確設定使用行業范圍，因此在利用中應當積極結合企業實際，合理選取指標，使之更加具有操作性。

四、強化企業全面風險管理的建議措施

首先，積極創建良好的內部控制環境。企業要想提升內部控制的效率，離不開企業內所有職工的參與，這就需要管理者積極構建內部控制良好環境和氛圍，注重企業風險文化的培養。在實施風險管理的整個過程中，企業管理者及職工都需要樹立風險防范意識，明確自身所承擔的風險防范責任，積極構建內部控制管理網絡，并強化風險管理在整個企業管理中的地位及作用，在風險控制的各個關鍵點都要有明確的內部控制措施，這也是企業實施風險管理的重要前提和基礎。其次，強化企業風險管理責任，構建風險管理框架。風險識別是企業風險控制的起點和基礎，缺乏科學合理的風險識別過程就難以保證風險管理的質量和效益，正是由于風險識別在整個風險管理過程中的基礎性地位及作用，企業有必要強化對風險的識別和分類，并在此基礎上積極追溯企業風險產生的各種原因和影響因素。企業要積極構建符合自身實際的全面風險管理框架，全面、持續、廣泛地收集和識別跟企業本身風險或者風險管控相關聯的企業內外風險信息，及時發現各種不確定因素。最后，進一步強化內部控制的基礎性作用，并不斷進行強化。企業的內部控制要想落到實處就必須制定完善的內部控制規范，并嚴格執行。企業管理層需要結合自身生產管理特點，制定明確的內部控制操作流程和規范，確定各個管理崗位的具體責任，使得企業內部控制的管理的各項責任都落實到位。只有這樣才能確保內部控制規范的嚴格落實，這對于提高企業內部控制的管理效率低下，保障企業內部控制整體戰略目標的實現具有重要意義。

五、結論

總之，企業經營風險已經成為企業日常管理的重要內容，我國企業面對風險管理的新形勢、新內容，都有著迫切的風險管理完善意愿和需求，不少企業的風險管理體系尚未建立和完善，因此有效地將風險管理成熟度模型引入到企業的日常風險管理體制中，能夠形成覆蓋企業整個部門及生產經營環節、實現多層次立體化的全面風險管控體系。企業在實際應用中還應當積極結合企業自身實際和行業特點，實現企業全面風險管理成熟度模型的可操作性，動態化、精細化地對企業日常管理中的各項經營風險進行管理和控制，力求管理過程的全面、科學和實效，為企業有效應對各種風險及不確定性因素，實現企業健康有序可持續發展提供有力保障和支持。

作者：蓋峰 單位：中原油田第二社區管理中心

第五篇：出口企業信用風險管理

一、出口企業信用風險管理現狀

企業信用風險管理是指企業通過已制定的企業信用政策來指導企業內部各部門間的相關活動，對目標客戶進行全程資信核查，從而確定目標客戶的信用額度以及對方付款方式以至最終貨款的安全回收，對各個環節采用全程監察與調控以便最大程度地減少呆賬、壞賬的發生，保障應收貨款的回收。科法斯2012年中國企業信用風險管理問卷調查(受訪企業中貿易型企業占22.50%)顯示我國出口企業的信用管理現狀:總的概況是由于當今市場是買方市場，尤其是美國和歐洲經濟低迷，影響出口市場的購買力。市場競爭的激烈和買家現金流的緊張迫使更多的出口企業選擇采用賒銷來維持或擴大產品的銷售額。雖然信用交易更為普遍，但是調查顯示賒銷期限有所縮短，平均賒銷期在60天以內的比例逐年上升，這意味著出口企業對信用風險的控制越來越重視。盡管如此，調查也顯示相比于2011年的42%，2012年有56%的受訪大陸企業表示逾期未收回貨款，近四成受訪大陸企業表示已逾期六個月以上未能收回的貨款超過其全年營業額的2%，說明買家逾期付款情況惡化，出口企業面對的壞賬風險增大，逾期欠賬數目有所增加，伴隨而來的信用風險也在增大。

由上可知，賒銷交易已是大勢所趨，信用風險管理會在未來市場上發揮著關鍵的作用，但是目前的調查顯示:近幾年雖然采取信用管理措施的企業在持續增長，但是逾期未收回貨款的企業數目也在增加，這表明受訪企業的信用管理狀況并不理想。我國出口企業的信用管理尚處于起步階段，信用風險管理能力有限，具體體現在以下三個方面:出口企業的信用風險管理意識有待加強。雖然出口企業的信用風險意識有所增強，但是多數涉外企業的風險管理意識仍需提高，企業應設置專門的信用風險管理部門，專門負責其對外貿易的信用風險管理事務。目前，企業的信用管理職能往往是通過銷售和財務這兩個部門執行，由此導致目標相矛盾:一方面銷售部門為擴大產品的銷售業績，竭力促成進口商簽訂交易合同，通常會選擇對進口商更為有利的信用交易方式如賒銷和承兌交單;與之相反，另一方面財務部門會傾向于選擇更為安全的結算方式如現匯和信用證結算，以減少賒賬銷售等信用交易方式，從而規避賒銷后的呆賬、壞賬風險，但不利于提高出口企業的銷售業績，導致企業利潤率下降。出口企業的信用風險管理能力有待提高。表現在以下兩個方面:一是大部分的出口企業經營規模小、國際競爭力弱、經營方式粗放、抗風險能力差，這類出口企業通常缺乏科學嚴謹的風險管理手段，缺少對目標客戶信用風險的全程動態的監察與管理;二是專門從事出口信用風險管理的人才稀缺，盡管有超過半數的受訪企業認為與之相關的專業人才是減少貿易信用風險的最有效方式，但是專門從事出口信用風險管理的人才特別是資深的外貿資信管理人才更是極為匱乏，而且多數風險管理人才是被少數規模大、實力強的出口企業所雇用。大部分出口企業缺乏專業信用風險管理理論和豐富實踐經驗能力的業務人才，并且也沒有科學有效的人才培養機制，尤其是中小型出口企業的業務員出口信用風險的意識不強、掌握的風險管理知識不足、使用的信用風險管理工具單一，都影響了出口企業的信用風險管理能力。

出口企業的信用風險管理體系有待健全。雖然出口企業使用信用管理工具如保理、信用保險、商業信用報告以及額度建議、逾期應收賬管理等服務有所增加，但是企業并未合理利用信用管理工具，也未完善信用風險管理系統。外貿企業對所面臨的國家風險、行業風險及客戶信用風險重視不足，對進口商付款行為的改變關注不夠，只是一味重視事后逾期款項的追討，忽視整個交易事前、事中、事后的全程監管，這樣的做法是事倍功半的，不能達到良好的信用管理的目的和效果。

二、出口企業信用風險管理

從出口企業信用風險管理現狀及暴露出來的信用風險管理的缺陷與問題，發現出口企業要想有效規避出口信用風險，需從意識上重視信用風險管理，優化并培養信用風險管理人才，運用先進的信用風險管理方法，合理利用信用風險管理工具，完善信用風險管理機制，提高出口企業的信用風險的抗御能力。

(一)增強出口企業信用風險管理意識

出口企業對信用風險管理的重視度有待提高，雖然企業越來越重視應收賬目的管理工作，但信用管理職能仍未完全從銷售部門分離出來，部分企業甚至認為信用風險管理會增加企業的運營成本，認為外貿企業競爭壓力大、利潤被壓縮，還要投入大量的人力、物力及財力來設立專門的獨立部門進行信用風險管理的話，是得不償失的，這也從側面反映了出口企業的信用風險管理意識淡薄。

1．信用風險管理部門

出口企業應該把信用控制的職能從銷售部門獨立出來。相對于實力較強的國有企業和集體所有制企業，數量占多數但經營規模小的私營出口企業，尤其應重視信用風險管理，在企業內部建立信用控制部門。因為僅重視應收賬的事后追討是不夠的，出口企業應具有全程的信用風險管理意識，建立專門的信用風險管理部門，由企業高級領導層直接領導，雇用專業人才進行風險管理工作。現代企業通行的做法是設立獨立的信用風險管理部門，該部門從事的工作兼具專業性與技術性，如:收集整理客戶的資信信息，對目標客戶進行動態的信用追蹤管理與評估，發現高品質的優質客戶，提高有效的銷售量，加速企業資金的流動，及時追繳應收賬目，避免企業發生更大的經濟損失，維護企業穩定的經營秩序。因而，設立專門的信管部門有利于出口企業的信用風險管理工作順利、良好地開展。

2．信用風險管理誤區

誤區1:風險管理是信用管理部門的事情。出口企業設立的風險信用管理部門是專門負責企業信用管理工作，但這并不意味著企業的信用風險管理單靠這一個部門就能獨立完成。信用風險管理是一項系統、復雜、綜合的工作，需要企業內部其他部門的協作，尤其是銷售、財務、商務等部門的合作。當然企業領導層具有較強的信用風險管理意識是該部門能順利開展各方面工作的首要保障。誤區2:消除賒銷風險就是成功的信用風險管理。目前，部分企業采用現金交易的方式以避免賒銷風險，但買方市場的現實使得信用結算形式的賒銷既是挑戰也是機遇。而且，即使減少賒銷交易，不等于就能減小逾期未收回款項的數目，也不代表企業風險管理得宜;同樣，企業在進行賒銷交易時，若能對信用風險管理得當，主動選擇可帶來收益的風險，賒銷風險反而會成為收獲回報的機會。誤區3:沒壞賬就行，逾期回款沒事。有類似觀點的企業管理者即使重視風險管理的重要環節如客戶的選擇和信用額度的發放，但卻忽視了對公司營運資金的管理以及對應收賬的監管，尤其是逾期后的危機處理不當。事實上，逾期對企業的影響和壞賬的影響同樣很大，壞賬直接影響出口企業的利潤，但逾期未收款則對資金和財務費用的使用有著更大的影響。而且根據國際慣例的經驗，應收款若逾期六個月以上未能收回，收回的機會極低，一般當作壞賬。

(二)提高出口企業信用風險管理能力

出口企業要提高其信用風險管理能力歸根到底取決于具有全程風險管理意識，掌握風險管理理論、技術，并靈活運用多種風險防范手段的信用風險管理人才。因此，首先出口企業應提高其信用風險管理人員的素質，完備自身人才培養機制，提升已有業務員的整體風險意識，促使他們不斷學習先進的國際信用風險管理知識。另外，出口企業需優化人才結構，建立人才引進機制，吸引優秀的信用風險管理人才。

(三)健全出口企業信用風險管理體系

作為信用風險最基本的承載對象出口企業，其內部完善的信用風險管理體系是減少、分散、轉移與控制在國際貿易過程中出口企業所面臨的國家性風險、行業信用風險以及客戶信用風險的核心。信用風險管理體系具備全程監控的特點，按照時間順序可分為交易前期、中期、后期的信用風險管理階段。

1．交易前期的信用風險調查

交易前期的信用風險管理需事先做好對風險信息的收集與核查，包括目標客戶所在國的國家風險、行業風險以及客戶資信風險的分析與調查。出口企業可借鑒每年發布的《國家風險分析報告》分析國家性風險的大小;同時兼顧行業信用風險的分析與評估，考慮行業在目標國中風險評級及各因素對行業風險的影響。比如，制藥業方面，科法斯集團稱在歐洲，藥房和經銷商均遭受醫療開支增長減少政策的影響，藥房的銷售額和利潤率下滑，因此歐洲制藥業的信用風險被科法斯評定為“高風險”。對新老客戶信用風險信息的調查與整理是關鍵，不能忽視老客戶信用風險的管理，不僅對新客戶的資信信息進行收集與調查，對老客戶的信用信息也應及時做動態地評估與更新，建立完整、規范、動態的客戶信用管理制度。可通過專業人員考察、駐外領事館、金融機構、專門的信用調查信息系統、資信調查的專門機構、信用咨詢機構等做好客戶資信調查的工作。此外，應警惕合同類客戶信用風險即合同術語信用風險，避免在合同術語的理解上與客戶存在偏差，警惕個別客戶通過合同術語進行詐騙。

2．交易中期的信用風險防范

以交易前期的信用風險調查為基礎，交易中期信用風險管理以風險防御為重，風險轉移則是最佳的防范和分散出口信用風險的手段。分層次、合理地使用不同的規避風險的工具，如出口信用保險、國際保理、福費廷等。其中，出口信用保險是由政府扶持，非盈利性質的金融工具，支持本國出口企業特別是中小出口企業;保理、福費廷同屬商業性質的風險金融工具，但各具特點，滿足不同的商業需求:保理適用于小額出口合同，一般承購6個月以內的短期期票;福費廷適用于100萬美元以上的大額出口合同，一般擔保6個月至10年的中長期債權。交易中期的信用風險防范所采用的避險工具的種類是受其前期客戶資信調查情況和其授信額度的限制，同時承保的保險公司和受理保理、福費廷的銀行也會在承保前調查客戶資信狀況，這也是對前期風險管理中的客戶資信調查的補充。

3．交易后期的信用風險追蹤

完善的信用風險后期管理應由一整套嚴格的應收賬款和逾期欠賬追蹤制度來保障。制定企業應收賬款的預算與報告制度，運用賬齡分析技術及應收賬款追蹤技術，通過專業人員對應收賬款與逾期欠賬進行跟蹤管理及適時追討，使科學的賬款回收管理體系制度化、效率化。美國16家追賬公司綜合調查發現追賬成功率與時間成反比，即逾期欠款時間拖得越長，賬款回收的成功率就越小，因此，應收賬款的賬齡分析與管理必須定期進行。同時，企業對逾期欠賬的追討應根據不同的情況，選擇恰當的追討方法并靈活運用。一般來講，有四種應對途徑:一是企業與客戶積極溝通催收。建立有機完整的客戶信息管理機制，及時收集、調查、管理、追蹤客戶資信，通過與客戶的定期磋商，提示客戶準時付款，適時追討逾期賬款;二是委托專業的代理機構追討。如律師事務所、會計師事務所、追賬公司等專業代理機構，專業的商賬追收專家具有豐富的追賬經驗，針對不同種類的拖欠，制訂合理有效的追討對策，提高追賬的效果與效率;三是申請仲裁裁決。雙方若對拖欠債務的事實存在爭議可申請仲裁解決，仲裁是介于協商調解與法律訴訟解決爭議的辦法，具有靈活性和迅速性的特點。不同于協商調解達成的調解協議不具備法律效力，仲裁可申請法院強制執行;也不同于司法訴訟必須嚴格遵守法院所在地的訴訟程序法，仲裁可以節省時間和財力;四是提起法律訴訟予以司法解決。雙方發生逾期欠賬糾紛時，無法通過磋商追討，或者雙方不愿申請仲裁裁決解決，企業可通過訴訟清償，實現收回貨款的目的。

作者：孫明玉 劉白玉 單位：山東工商學院大學外語教學部

第六篇：企業內部風險管理控制

一、我國企業內部控制的現狀

（一）以財務制度代替企業內部控制制度

目前有些企業的管理者，甚至財務人員認為企業內部控制制度就是企業內部財務制度，這種看法反映了思維上的局限性和狹隘性。也提示我們加快建設企業內部控制體系的緊迫性和艱巨性。企業內部控制不僅包括內部會計控制，還包括內部管理控制。

（二）風險意識薄弱

從我國企業的現狀來看，普遍缺少風險意識，更缺乏有效的風險管理機制，導致不少企業應變能力和抗風險能力較差。主要表現在企業片面追求經營業績，忽視經營風險，市場分析不充分，風險控制失效，以致影響企業的經營戰略和發展。一些企業沒有認識到內部控制與風險管理的關系以及在防范風險中的作用，從而不能把內部控制與風險管理緊密結合，相互促進，共同為企業高效、穩定發展服務。

（三）內部控制的監督缺失

企業內部審計部門是企業內部控制的重要組成部分，但就目前企業內部監督而言，存在內部審計機構不健全，審計范圍有限，審計內容單一，審計機構缺乏權威性和獨立性等問題。如有的企業內部審計以經濟責任審計、財務收支審計為主，很少對內部控制的建立、執行、有效性進行審計。有些股份制企業，董事會下未設立審計委員會，內審機構直接對總經理負責，缺乏獨立性和權威性，不能發揮其應有的作用。

二、構建風險管控型企業內部控制的策略

我國中航油新加坡公司的破產，以及光大證券“烏龍指”事件，表面原因是對風險的認識不足，而根本原因則是：內部控制沒有起到防控風險的作用，內控機制失效。為改變這種狀況，提升我國企業內部控制的水平，筆者認為，需構建一種以風險導向為目標的企業內部控制。也只有把內部控制的建立置于風險防控的基礎之上，才能避免各種錯誤和舞弊的產生，保證企業持續健康穩定的發展。

（一）建立高層人員約束機制，防止權力真空

英國巴林銀行破產案和我國中航油事件的發生，其中有一個驚人的相似之處，那就是高層個人決策失誤導致了巨額經濟損失。因此建立機構高層人員的約束機制，防止其個人意志行事，是這兩起事件帶給我們的共同啟示。要建立高層人員的約束機制，必須通過企業內部和外部來共同作用。內部措施如完善和規范公司治理結構，建立合適的企業績效評價體系，建立與績效相結合的報酬體系，加強內部監督的有效性和執行力。外部措施可以考慮通過資本市場、法律約束、公眾約束、聲譽激勵及建立完善的職業經理人市場等來共同制約，真正地達到一種激勵相容的狀態，促使高層人員的自我約束。

（二）實行全面預算管理，防止隨意超支

全面預算管理是集事前、事中、事后監督于一身的一種有效的現代監控手段，也是企業科學管理的重要標志。通過預算管理，可以將企業關于結構調整、資源配置、重大投資、技術發展等決策貫徹到經濟活動中去，實現對企業經營活動的超前或適時調控。全面預算是一項集體性工作，需要企業各部門和員工的積極參與。這樣會使預算管理在防范財務風險、強化企業內部控制中發揮作用。為防止隨意超支，預算的調整或追加必須實行逐項申報、審批制，各部門不得擅自調整預算，并將預算的執行情況納入考核體系。

（三）加強會計系統控制，防止財務漏洞

會計作為一個控制信息系統，對內向管理層提供經營管理的諸多信息，對外向投資者、債權人等提供經營、財務信息，是有效實施會計控制的核心。會計控制的主體是財務部門，但要與企業內部控制緊密結合，特別要與會計核算資料提供者加強溝通和合作，從源頭加強控制，更能起到防范財務風險的作用。

（四）加強內部審計制度建設，提高風險監控水平

內部審計是對企業各項經濟活動和管理制度是否合理、合規、有效所進行的監督和評價，可以說是其他內部控制的再控制，即是對內部控制的檢驗，又是對內部控制的改善與促進。因此，應建立由董事會或審計委員會直接領導的內審體制，使內審不受管理層制約，獨立客觀地開展工作。具體為：一是內審機構直接由董事會領導，明確規定相應的權力；二是上級內審機構加強對下級管理層的審計，并充分發揮社會審計的作用；三是內審機構自身要重視內控制度審計、風險審計，加強對內部控制系統的監督與評價，使內部審計成為企業內部控制的重要力量，成為防范企業風險的“防火墻”。

（五）建立風險預警機制，規避事前風險

風險的預警、評估既是現代企業內部控制的重要組成內容，更是企業風險管理的基礎。通過預警系統，企業一旦有風險的苗頭出現，即可進行防堵，把風險消滅在萌芽狀態，以避免或減弱對企業的破壞程度。企業要想建立風險預警機制，必須根據自身實際選取適合自身的風險預警指標體系，來構筑一種分層次的預警系統。巴林銀行破產案的主角新加坡期貨公司經理尼克•里森事后對事件這樣描述：“對于沒有人來制止我的這件事，我覺得不可思議。倫敦的人應該知道我的數字都是假的，這些人都應該知道我每天向倫敦總部要求的現金是不對的，但他們仍舊支付這些錢。”這種現象說明，企業必須要建立風險預警系統，而且要切實有效的執行。

（六）建立應急管理機制，快速解決突發事件

在如今市場經濟的浪潮中，風險無處不在，而在面對風險時，尤其是突發事件時，誰反應及時，誰處理的速度快，誰就能變被動為主動，把風險掌握在自己的控制之中。否則就會措手不及，失去處理危機的黃金時間。因此企業要建立應急管理機制，制定應急管理措施和方案，配備專職或兼職人員開展應急管理工作。這樣就可以在風險發生時，能及時實施應急預案，有序進行補救。2013年8月30日，證監會通報了對“8•16”光大證券事件的處罰結果：光大證券被罰5.23億元，除固定收益外的自營業務被暫停；暫停批準公司新業務的申請；責令公司整改并處分有關責任人員。光大證券可謂損失慘重。而在證監會公布的處罰情況中就有一條：光大證券內控缺失、管理混亂，自營業務套利系統存在的技術設計缺陷導致異常交易發生。而在“烏龍指”事件發生后光大證券不但沒有正確處理該緊急情況，卻又內幕交易，真是錯上加錯，結果被證監會重罰。該事件引人深思。

三、結束語

通過上述分析，我們可以得到如下結論：第一，我國企業目前重視內部會計控制，輕視甚至忽視內部控制系統建設，這是一種危險的傾向，亟待改善。第二，內部控制是一個綜合性問題，需要很多配套措施，因此我們也要加快某些相關方面的整體推進，比如法人治理結構的完善。第三，內部控制重在執行，要采取措施保證內控制度的運行，使其在防范風險中發揮中流砥柱的作用。

作者：張宏偉 單位：中國水電建設集團路橋工程有限公司