第一篇

一、民營企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理特征

1.機(jī)制靈活。民營企業(yè)相對于其他所有制企業(yè)的顯著優(yōu)勢就是機(jī)制靈活。民營企業(yè)的機(jī)制優(yōu)勢體現(xiàn)在自主經(jīng)營和發(fā)展，即在生產(chǎn)、營銷及發(fā)展方面都具有自主性，享有自主權(quán)。也正是因?yàn)樽灾餍詮?qiáng)、靈活性大，所以能夠迅速地捕捉市場機(jī)遇，及時地做出決策。不僅如此，機(jī)制靈活帶來的強(qiáng)自主性有利于發(fā)揮企業(yè)的創(chuàng)造性，有了自主性，就會有新的工作目標(biāo)和思路，新的營銷戰(zhàn)略和辦法，從而就會有創(chuàng)新和創(chuàng)造，從而更好地適應(yīng)和引領(lǐng)市場。

2.對市場反應(yīng)迅速。民營企業(yè)的自主性和所面臨的競爭環(huán)境導(dǎo)致其對市場的反應(yīng)更加迅速，也更能夠把握行業(yè)發(fā)展的趨勢和行業(yè)風(fēng)險。民營企業(yè)的資金實(shí)力相對于國有企業(yè)和其他所有制企業(yè)較為薄弱，企業(yè)的抗風(fēng)險能力較低，這在客觀上要求民營企業(yè)必須認(rèn)清行業(yè)發(fā)展方向，在第一時間搶占市場，以獲得先發(fā)優(yōu)勢。同時，民營企業(yè)的高成長性意味著企業(yè)在前期的大量資金投入，如果民營企業(yè)不能迅速而準(zhǔn)確地把握市場機(jī)會、為企業(yè)帶來新的盈利增長點(diǎn)，那么大量的資金投入所帶來的資本成本將會給企業(yè)帶來沉重的負(fù)擔(dān)。所以與其說民營企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)是對市場反應(yīng)迅速，不如說是民營企業(yè)所面對的競爭環(huán)境和自身資源決定了其必須具備這一特點(diǎn)以實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展。任何不能快速響應(yīng)市場變化的民營企業(yè)往往成為了市場經(jīng)濟(jì)的犧牲品。

二、民營企業(yè)集團(tuán)資金配置管理問題

1.資金管理粗放，資金配置效率低。主要表現(xiàn)為企業(yè)集團(tuán)銀行賬戶管理無序，母公司與成員企業(yè)多頭開戶現(xiàn)象嚴(yán)重，造成企業(yè)集團(tuán)資金大量分散閑置浪費(fèi)；未建立有效的企業(yè)集團(tuán)資金管理中心，企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度資金能力較差，存在同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各層級企業(yè)資金分散閑置與資金短缺現(xiàn)象并存，大額貨幣資金沉淀與巨額付息銀行貸款并存等現(xiàn)象，造成企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率低、資金收益低、成本高。

2.資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，業(yè)務(wù)信息不暢通。早在20世紀(jì)80年代，計(jì)算機(jī)技術(shù)就被應(yīng)用于會計(jì)核算，稱為會計(jì)電算化。它的出現(xiàn)將財(cái)務(wù)人員從繁雜的賬務(wù)處理勞動中解放出來，同時也大幅提高了會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和及時性。但是，會計(jì)電算化的實(shí)施只是將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)流程利用計(jì)算機(jī)來實(shí)現(xiàn)，在核算流程上并沒有創(chuàng)新與改變，因此嚴(yán)格來講只能算作是會計(jì)核算的自動化，仍然沒能改變會計(jì)事后反映的現(xiàn)狀，會計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門相孤立，依此建立起的會計(jì)信息系統(tǒng)與其他信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)也成為彼此獨(dú)立的信息孤島。各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的信息不能實(shí)時溝通，無法適應(yīng)多變的市場環(huán)境。

3.缺乏對資金管理的監(jiān)督和控制，增加資金配置風(fēng)險。部分民營企業(yè)集團(tuán)由于缺乏必要的財(cái)務(wù)約束機(jī)制和有效的資金監(jiān)控手段，企業(yè)集團(tuán)總部對下屬成員企業(yè)的資金質(zhì)量及其運(yùn)行狀況監(jiān)管能力不足，存在嚴(yán)重的資金體外循環(huán)和資金管理失控等現(xiàn)象。同時，也存在因成員企業(yè)違規(guī)拆借資金、違規(guī)擔(dān)保而給企業(yè)集團(tuán)帶來不應(yīng)有的連帶經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，增加了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

4.資金管理模式單一。大部分企業(yè)都想借助財(cái)務(wù)公司來實(shí)現(xiàn)資金集中管理，財(cái)務(wù)公司雖然是資金管理最好的平臺，但是畢竟財(cái)務(wù)公司門檻較高，很多中小型的集團(tuán)企業(yè)短時間內(nèi)不能夠成立財(cái)務(wù)公司。而企業(yè)視財(cái)務(wù)公司為資金集中管理的必要前提，因此擱置資金集中管理工作。另外，資金管理模式需要與公司的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)匹配。但在實(shí)際操作中，民營企業(yè)集團(tuán)選擇資金管理模式時往往直接套用成功的資金管理模式，沒有針對自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀設(shè)計(jì)合適的模式，在運(yùn)用資金管理模式時存在著很大盲目性，給企業(yè)的發(fā)展帶來障礙。

三、民營企業(yè)集團(tuán)資金管理改進(jìn)設(shè)想

1.建立以結(jié)算中心為主體的資金管理中心。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立資金管理中心，負(fù)責(zé)辦理企業(yè)集團(tuán)各子公司的現(xiàn)金收付和往來結(jié)算等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一收付全集團(tuán)現(xiàn)金、統(tǒng)一對外籌資、統(tǒng)一辦理集團(tuán)內(nèi)部各分子機(jī)構(gòu)的往來結(jié)算，統(tǒng)一撥付各分子機(jī)構(gòu)的備用金，并能對企業(yè)集團(tuán)的資金流動進(jìn)行監(jiān)督，有效反饋企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息。通過結(jié)算中心功能的行使，可以使企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌安排資金；集中企業(yè)集團(tuán)的財(cái)力，減低銀行貸款和貸款利息，節(jié)約資金成本；減少資金的體外循環(huán)，加快資金的周轉(zhuǎn)。

2.業(yè)務(wù)信息與資金信息一體化。現(xiàn)代企業(yè)的資金管理往往是基于一套業(yè)務(wù)信息與資金信息一體化的ERP系統(tǒng)，主要包括生產(chǎn)管理、供應(yīng)鏈管理、財(cái)務(wù)會計(jì)三大模塊，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息的同步生成。從客戶需求形成的銷售訂單開始，經(jīng)過原料的采購，生產(chǎn)加工，到銷售發(fā)貨的完成，貨款的收回，通過系統(tǒng)設(shè)置的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化規(guī)則在各個模塊的反映，實(shí)現(xiàn)了公司物流、資金流、財(cái)務(wù)信息流的集成。

3.總部對不同股權(quán)關(guān)系的企業(yè)管理有別。民營企業(yè)集團(tuán)根據(jù)其子公司是否為上市公司，采取不同的資金管理方式。如果子公司為上市公司，企業(yè)集團(tuán)可通過集團(tuán)內(nèi)部的ERP系統(tǒng)對上市子公司的采購、生產(chǎn)、銷售及盈余資金的使用情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)管，全方位地掌握其子公司的業(yè)務(wù)和資金情況，為集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)決策提供決策依據(jù)。而如果其子公司為非上市企業(yè)，則不僅將資金的信息實(shí)時集中匯總，而且將子公司業(yè)務(wù)活動的所有資金由母公司進(jìn)行集中控制和調(diào)度。

4.對參股企業(yè)限權(quán)管理。如果母公司對集團(tuán)中的被投資公司僅僅能夠施加重大影響而并不能實(shí)施有效控制，對這樣的企業(yè)則實(shí)施限權(quán)管理模式。限權(quán)管理模式主要體現(xiàn)在通過經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算對參股企業(yè)進(jìn)行一定程度的控制。母公司通過經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算將參股公司也納入到集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)計(jì)劃中，同時實(shí)時審計(jì)參股公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息。母公司對其資金和經(jīng)營決策并不插手，從而做到“監(jiān)而不管”。

作者：夏耘 單位：東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

第二篇

一、專項(xiàng)資金管理與使用中存在的問題

(一)專項(xiàng)資金擠占、挪用現(xiàn)象較為普遍

專項(xiàng)資金必須專款專用，嚴(yán)禁挪作他用，然而許多院校和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并不理解其中含義，錯誤地認(rèn)為：凡是跟專項(xiàng)有關(guān)的，無論是直接或者間接的，發(fā)生的一切費(fèi)用都應(yīng)當(dāng)給予報(bào)銷，決不能讓好不容易申請到手的專項(xiàng)資金花不完再上繳。對于專項(xiàng)資金的使用“能擠則擠，能挪則挪”，甚至把與項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用放到項(xiàng)目里報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行審核時，一方面很難界定這些是否屬于項(xiàng)目發(fā)生的直接費(fèi)用，另一方面又礙于情面，只要不是太離譜都能給予報(bào)銷。這些環(huán)節(jié)上的漏洞就會給某些人以可乘之機(jī)，從而達(dá)到擠占、挪用專項(xiàng)資金的個人目的，甚至可能出現(xiàn)侵占、貪污等違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。

(二)專項(xiàng)資金存在重復(fù)申報(bào)和重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象，造成專項(xiàng)資金浪費(fèi)

專項(xiàng)申報(bào)中，因?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)由校內(nèi)各部門、各教學(xué)團(tuán)隊(duì)、各科研個人自行組織，導(dǎo)致各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申報(bào)專項(xiàng)時，只能站在單位局部項(xiàng)目或個人利益基礎(chǔ)上報(bào)送申報(bào)材料，如果校一級沒有對資金進(jìn)行集中管理和分配，不能很好地進(jìn)行資源整合，就會導(dǎo)致資產(chǎn)重復(fù)購置，資產(chǎn)閑置，設(shè)備利用率低下。與此同時，某些大項(xiàng)目受多部門領(lǐng)導(dǎo)和交叉管理，職責(zé)不清，往往造成項(xiàng)目建設(shè)或者是顧此失彼，有始無終，或者是重復(fù)建設(shè)，致使所建設(shè)的項(xiàng)目無效益，浪費(fèi)嚴(yán)重，不能做到統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，這在一定程度上降低了專項(xiàng)資金的使用效益。

(三)專項(xiàng)資金使用缺乏有效監(jiān)督和績效考評機(jī)制

目前，大部分財(cái)政專項(xiàng)實(shí)行的都是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用及項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)和成果進(jìn)行全程管理，財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門并未參與其中，財(cái)務(wù)監(jiān)督具有局限性和滯后性，往往在取得相關(guān)票據(jù)時，財(cái)務(wù)人員無法考證項(xiàng)目花費(fèi)是否真實(shí)，只能對原始憑證的合理性和合法性進(jìn)行檢查，很難深入檢查專項(xiàng)資金的使用效果是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，因此，資金使用者有可能將項(xiàng)目以外的合法項(xiàng)目中報(bào)銷。在專項(xiàng)資金績效評價方面，主要是針對資金執(zhí)行效率進(jìn)行的評價與結(jié)果驗(yàn)收，缺乏全面的經(jīng)濟(jì)性、效果性的評價，而績效評價體系的缺失勢必弱化對專項(xiàng)資金的監(jiān)督、管理機(jī)能，導(dǎo)致專項(xiàng)資金使用效益難以充分實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理的對策

(一)創(chuàng)建組織機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化職能分工，完善內(nèi)部控制制度

學(xué)校應(yīng)成立由校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察及專項(xiàng)資金使用部門負(fù)責(zé)人組成的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，成立專項(xiàng)資金管理委員會，專門負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金的申請、論證、執(zhí)行、驗(yàn)收、監(jiān)督及績效評價，嚴(yán)格專項(xiàng)資金預(yù)算控制，提高了預(yù)算的前瞻性和權(quán)威性。委員會從宏觀上指導(dǎo)、監(jiān)督、規(guī)劃、協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總、協(xié)調(diào)各部門、組織申報(bào)、執(zhí)行預(yù)算，各有關(guān)預(yù)算專員進(jìn)行貫徹落實(shí)申報(bào)的匯總和日常管理等。在此基礎(chǔ)上建立健全專項(xiàng)資金的內(nèi)部控制制度，保證每項(xiàng)工作都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員處理，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。如項(xiàng)目實(shí)施過程中的采購業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)審批的部門不能越權(quán)組織采購，負(fù)責(zé)采購的部門要建立嚴(yán)格的招投標(biāo)制度，招投標(biāo)過程要公開、公正，嚴(yán)格按招投標(biāo)程序進(jìn)行，并自始至終接受內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督。

(二)建章立制，完善專項(xiàng)資金管理辦法加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，制度先行，學(xué)校應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定，并結(jié)合自身實(shí)際情況，建立一套科學(xué)的、有效的、實(shí)踐性強(qiáng)的專項(xiàng)資金管理制度。在相關(guān)制度和辦法中應(yīng)明確專項(xiàng)資金的使用標(biāo)準(zhǔn)、使用范圍以及資金的核算管理辦法，在管理制度中應(yīng)強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)資金與項(xiàng)目支出的對應(yīng)性，不能將這部分資金挪作他用。同時，為了管好用好各項(xiàng)專項(xiàng)資金，學(xué)校應(yīng)建立嚴(yán)格的招投標(biāo)管理制度，在基本建設(shè)、設(shè)備采購方面嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目管理制度。通過建章立制，保證專項(xiàng)資金管理的各項(xiàng)工作有章可循、有據(jù)可查，也使各職能部門和個人明確管理職責(zé)，避免在工作中相互推諉扯皮，促進(jìn)工作效率有效提升。與此同時，內(nèi)審部門也要加強(qiáng)內(nèi)審法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)，內(nèi)審人員應(yīng)熟悉并掌握各類專項(xiàng)資金相關(guān)規(guī)定、管理辦法及使用要求，以開展專項(xiàng)資金內(nèi)審工作，促進(jìn)內(nèi)審工作質(zhì)量的提高。

(三)加強(qiáng)預(yù)算編制，完善經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃管理

預(yù)算管理是落實(shí)學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略的一種有效手段，是項(xiàng)目申請、執(zhí)行、驗(yàn)收和監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。預(yù)算不僅僅是為了申請到項(xiàng)目，而是為了專項(xiàng)資金用在刀刃上。學(xué)校應(yīng)在事前的立項(xiàng)申報(bào)基礎(chǔ)上編制各項(xiàng)預(yù)算，確保項(xiàng)目的科學(xué)、合理和可靠，避免預(yù)算工作的盲目性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制合理的項(xiàng)目預(yù)算，細(xì)化預(yù)算編制，將預(yù)算支出落實(shí)到項(xiàng)目，在對專項(xiàng)資金實(shí)行項(xiàng)目庫管理的基礎(chǔ)上，要對原有專項(xiàng)資金使用情況加以分析和利用，合理確定同類用款單位或同類項(xiàng)目的支出標(biāo)準(zhǔn)，作為預(yù)算編制的參考，并按類對項(xiàng)目做出不同階段的支付和報(bào)銷計(jì)劃，從源頭上保證了專項(xiàng)資金的專款專用，杜絕挪用、濫用專項(xiàng)資金的行為。

(四)加強(qiáng)專項(xiàng)資金使用過程中的全程監(jiān)控，提高資金使用效益

學(xué)校對專項(xiàng)資金實(shí)行全程監(jiān)控，形成內(nèi)外結(jié)合、全方位、多層次、多形式監(jiān)督體系。學(xué)校的各級領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)強(qiáng)化共同監(jiān)督意識，定期進(jìn)行專項(xiàng)資金建設(shè)成果匯報(bào)，聽取各方意見，杜絕專項(xiàng)資金改變用途或套現(xiàn)現(xiàn)象出現(xiàn)。同時，加強(qiáng)專項(xiàng)資金的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對項(xiàng)目申報(bào)和實(shí)施全過程跟蹤監(jiān)管，重點(diǎn)檢查專項(xiàng)資金使用的合理性和效益性，保障專項(xiàng)資金專款專用，做好事前、事中和事后檢查。從而督促各職能部門厲行節(jié)約、勤儉辦事，促進(jìn)資金的合理分配，優(yōu)化使用，確保專項(xiàng)資金的案例，提高專項(xiàng)資金使用效益。

(五)建立健全專項(xiàng)資金管理費(fèi)用績效考評機(jī)制

運(yùn)用定量分析和定性分析相結(jié)合的原則，對專項(xiàng)的支出情況、成本費(fèi)用、會計(jì)核算、合同進(jìn)度、工程質(zhì)量、預(yù)決算執(zhí)行情況、社會效益和經(jīng)濟(jì)效益等實(shí)施情況做出客觀公正的評價，以反映專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的籌集、分配、使用及效益。并將績效評價結(jié)果與下一年度學(xué)校預(yù)算的編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)相結(jié)合，以發(fā)揮學(xué)校專項(xiàng)資金的最大效益。與此同時，本著“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則建立項(xiàng)目追蹤問效制度，評價結(jié)果，對于嚴(yán)格按照規(guī)定使用專項(xiàng)資金，成效顯著的予以適當(dāng)獎勵，對由于主觀原因造成浪費(fèi)或損失的，應(yīng)追究有關(guān)部門和人員的責(zé)任。

(六)從信息平臺建設(shè)上，建立高效、功能齊備的管理系統(tǒng)

以信息網(wǎng)絡(luò)平臺為依托，利用計(jì)算機(jī)管理和電子信息化的先進(jìn)手段等有利條件，對專項(xiàng)資金實(shí)施動態(tài)監(jiān)管，隨時掌握專項(xiàng)資金流向，這樣，可把對專項(xiàng)資金的事后監(jiān)督改為事前控制和事中監(jiān)督，增強(qiáng)專項(xiàng)資金使用的透明度。

作者：杜萍萍 單位：泉州醫(yī)學(xué)高等專科學(xué)校

第三篇

一、財(cái)政項(xiàng)目資金性質(zhì)及項(xiàng)目管理存在的問題

(一)財(cái)政項(xiàng)目資金管理存在的問題

1.項(xiàng)目管理和組織協(xié)調(diào)不到位。主要有以下幾種形式:一是財(cái)務(wù)與技術(shù)部門溝通協(xié)調(diào)力度不夠，財(cái)務(wù)部門不了解項(xiàng)目的工作性質(zhì)，技術(shù)部門不清楚項(xiàng)目資金的使用辦法和費(fèi)用列支的標(biāo)準(zhǔn)，不能統(tǒng)籌安排各項(xiàng)費(fèi)用的開支比例。二是財(cái)務(wù)部門在收到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時才知道本單位承擔(dān)了該項(xiàng)目，而具體實(shí)施的技術(shù)部門已經(jīng)在此之前開展了大量的野外工作，費(fèi)用已經(jīng)墊付了，難以從零余額帳戶支付，取得的原始票據(jù)不符合規(guī)定。三是項(xiàng)目組織和管理力度不到位，出現(xiàn)項(xiàng)目工作進(jìn)度和費(fèi)用支出相脫節(jié)的情況。

2.預(yù)算編制與費(fèi)用核算銜接不夠。地質(zhì)項(xiàng)目預(yù)算編制是實(shí)施項(xiàng)目資金管理的起點(diǎn)，預(yù)算編制質(zhì)量直接決定項(xiàng)目實(shí)施能否完成預(yù)算，預(yù)算經(jīng)各級業(yè)務(wù)主管部門審查批復(fù)后具有約束力，一般情況是不能調(diào)整更改。它也是各級監(jiān)審部門，檢查項(xiàng)目資金使用的依據(jù)。從以往實(shí)施的地質(zhì)項(xiàng)目看，預(yù)算存在問題有:

(1)編制的費(fèi)用明細(xì)科目預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異大，不能滿足實(shí)際工作對經(jīng)費(fèi)使用的要求。如編制交通費(fèi)預(yù)算，未掌握野外工作時間和具體野外工作地點(diǎn)，或者對租車單價了解不夠，導(dǎo)致交通費(fèi)預(yù)算編制不足。

(2)預(yù)算編制未能掌握項(xiàng)目制度要領(lǐng)，一些關(guān)鍵性的費(fèi)用預(yù)算，編制思路不清，給預(yù)算執(zhí)行帶來違規(guī)隱患。如委托業(yè)務(wù)費(fèi)，編制預(yù)算未指定外協(xié)承擔(dān)單位，明確以招投標(biāo)方式確定承擔(dān)單位而事實(shí)上又沒有進(jìn)行嚴(yán)格的招投標(biāo)，這就違規(guī)了。

(3)項(xiàng)目預(yù)算技術(shù)條件把握不準(zhǔn)，編制的預(yù)算未能最優(yōu)化、給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失。如具體工作地點(diǎn)的地區(qū)調(diào)整系數(shù)選用錯誤，鉆探工程巖石級別確定不準(zhǔn)確，地質(zhì)測量地質(zhì)復(fù)雜程度確定不準(zhǔn)確等。

(4)項(xiàng)目預(yù)算編制把關(guān)不嚴(yán)格，審查制度不夠健全，提交的項(xiàng)目預(yù)算未進(jìn)行認(rèn)真審查，或者走過場等。

3.不熟悉政府采購等有關(guān)政策法規(guī)。主要有以下幾種形式:一是對政府采購工作、操作規(guī)程、財(cái)政項(xiàng)目管理等政策掌握不夠。二是在編制項(xiàng)目預(yù)算時沒有考慮采購預(yù)算，結(jié)果無法進(jìn)行采購，影響了工作的開展。三是外協(xié)項(xiàng)目、購買管材等超過政府采購限額的，沒有進(jìn)行政府采購。四是沒有申報(bào)采購計(jì)劃就組織采購。五是將施工、委托業(yè)務(wù)直接讓其二級單位來做，并由二級單位開發(fā)票沖銷項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

(二)財(cái)政項(xiàng)目組織管理方面存在問題

1.地質(zhì)項(xiàng)目個性經(jīng)費(fèi)使用效益評價指標(biāo)的設(shè)置困難

由于地質(zhì)工作特別是礦產(chǎn)地質(zhì)工作的特殊性，如投入大、工作周期長、探索性強(qiáng)、數(shù)據(jù)采集主要由人工完成等特點(diǎn)，受天氣、地形、地貌諸多外界條件的影響和限制，在作業(yè)過程中工作進(jìn)度易受影響。并且地質(zhì)工作范圍包括礦產(chǎn)資源勘查、水文地質(zhì)、環(huán)境地質(zhì)及地質(zhì)災(zāi)害的勘查等類型，一時要設(shè)置出適應(yīng)地質(zhì)工作的評價指標(biāo)難度很大。另外由于績效的短期目標(biāo)、評價指標(biāo)與績效目標(biāo)的結(jié)合重視不夠等原因，最終影響績效評價指標(biāo)的科學(xué)設(shè)置，難以對財(cái)政支出績效做出真正量化。

2.制定合理定量評價指標(biāo)的難度大

主要體現(xiàn)在:一是地域條件的限制。由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、區(qū)域自然條件、地質(zhì)地貌的差異等因素影響，財(cái)政支出在不同地方產(chǎn)生的效益存在巨大差異，因而評價過程中評價標(biāo)準(zhǔn)的選取成為左右評價結(jié)果的關(guān)鍵因素。二是社會效益指標(biāo)難以量化。財(cái)政支出多數(shù)以社會效益為主，如果僅以定性指標(biāo)或定性描述來評價財(cái)政支出的社會效益，會產(chǎn)生不同財(cái)政支出的不可比性，一定程度上影響評價體系的廣泛運(yùn)用，每一個社會效益指標(biāo)量化為經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)都具有相當(dāng)?shù)睦碚摵蛯?shí)踐難度。

3.地質(zhì)工作特性導(dǎo)致實(shí)際工作時間比預(yù)計(jì)完成時間長

一是由于地質(zhì)工作項(xiàng)目多是探索性很強(qiáng)的綜合性地質(zhì)調(diào)查、評價和研究工作，涉及的地域?qū)挕㈩I(lǐng)域廣、工作量大、工作難度大，每個項(xiàng)目基本都需要2個以上的地勘單位直接參與項(xiàng)目，最多的項(xiàng)目達(dá)到8個單位共同參與。二是項(xiàng)目資金下達(dá)以后，由于下達(dá)資金和項(xiàng)目申報(bào)資金一般都有較大的差異，需重做預(yù)算，安排具體工作任務(wù)書，任務(wù)書到達(dá)項(xiàng)目承擔(dān)單位后，項(xiàng)目單位需要重做項(xiàng)目設(shè)計(jì)，還需通過省局統(tǒng)一組織的設(shè)計(jì)評審，評審?fù)ㄟ^以后才能開展野外工作。報(bào)告的設(shè)計(jì)編寫、評審、定稿都需一定的時間，所以往往資金的使用就相應(yīng)的滯后了。三是個別地質(zhì)項(xiàng)目的資料收集難度大。有些項(xiàng)目需要收集的資料范圍廣，社會敏感度很高，收集難度大。或牽涉到環(huán)保單位、城建規(guī)劃單位等，有些資料內(nèi)容基本屬于保密內(nèi)容。如“垃圾填埋場規(guī)劃建設(shè)地質(zhì)環(huán)境調(diào)查評價”項(xiàng)目，因?yàn)槔盥駡鲱A(yù)選址規(guī)劃的社會關(guān)注度和敏感性極高，資料持有單位甚至不愿意提供。這需要項(xiàng)目承擔(dān)單位與資料持有單位之間進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，按涉密資料管理相關(guān)法按規(guī)進(jìn)行審批等;這類工作都需要大量的精力和時間。而資料的收集費(fèi)用、下一步工作的開展及支出等，都建立在資料收集齊全的基礎(chǔ)上。在資料沒收集到的情況下，后繼工作難以開展，大部分支出都無法進(jìn)行。

二、改進(jìn)地質(zhì)項(xiàng)目資金管理的措施

針對目前財(cái)政項(xiàng)目管理中存在的問題，要切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目管理，把管好、用好財(cái)政項(xiàng)目資金作為一項(xiàng)重要的政治任務(wù)來抓，要從以下十個方面做好工作:

一是深刻認(rèn)識加強(qiáng)省財(cái)政項(xiàng)目資金管理的重要性。要認(rèn)真學(xué)習(xí)、吃透中央和省里有關(guān)財(cái)政資金方面的政策文件精神，增強(qiáng)管好用好財(cái)政專項(xiàng)資金的政治敏感性，切實(shí)加強(qiáng)對項(xiàng)目資金管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，要合法、合規(guī)、合理使用項(xiàng)目資金，防止擠占、截留、挪用、損失和浪費(fèi)的情況出現(xiàn)，保證按規(guī)定用途使用財(cái)政專項(xiàng)資金，提高資金使用效率。

二是科學(xué)編制項(xiàng)目預(yù)算，使預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行有效銜接起來。編制中國地質(zhì)調(diào)查局或國土資源部的項(xiàng)目預(yù)算時，可參照中地調(diào)函〔2010〕88號進(jìn)行編制。在編制項(xiàng)目工作手段和需要開支的具體費(fèi)用前，要統(tǒng)籌考慮經(jīng)費(fèi)下達(dá)后預(yù)算如何合理、合規(guī)、有效地執(zhí)行。項(xiàng)目支出預(yù)算一經(jīng)省財(cái)政廳批復(fù)，項(xiàng)目單位不得自行調(diào)整，要嚴(yán)格按照批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施。項(xiàng)目下達(dá)后或?qū)嵤┻^程中實(shí)際情況發(fā)生了變化，要及時申請對項(xiàng)目設(shè)計(jì)、預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

三是嚴(yán)格監(jiān)控項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況。準(zhǔn)確、合理的預(yù)算為項(xiàng)目的順利執(zhí)行提供了可能，但預(yù)算本身并不能改善項(xiàng)目的管理和提高資金的使用效率，只有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，才能達(dá)到預(yù)算管理的目的，才能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目績效目標(biāo)。要重視預(yù)算執(zhí)行的反饋和監(jiān)控，否則預(yù)算將成為流于形式的數(shù)字游戲，會把很多問題帶到項(xiàng)目驗(yàn)收和考核環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控應(yīng)該是每天進(jìn)行的，預(yù)算執(zhí)行的反饋和調(diào)整視實(shí)際情況而定，但至少應(yīng)該是以月為單位，通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異分析，發(fā)現(xiàn)問題、并有針對性地及時解決和申請調(diào)整設(shè)計(jì)、預(yù)算，進(jìn)而提高預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的水平。

四是認(rèn)真做好項(xiàng)目的績效評價工作。積極推進(jìn)績效評價管理在廣度和深度上拓展和延伸，推進(jìn)績效評價管理從事后評價向項(xiàng)目績效預(yù)算編制的上游環(huán)節(jié)延伸，從而涵蓋項(xiàng)目申報(bào)、評審、使用、評價運(yùn)用的各環(huán)節(jié)，著力構(gòu)建“事前確定績效目標(biāo)、事中加強(qiáng)監(jiān)督管理、事后實(shí)施績效評價和績效問責(zé)”的全過程績效評價管理體系。

五是進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范零余額賬戶資金管理。要嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范預(yù)算單位零余額賬戶資金管理事項(xiàng)的通知》(粵財(cái)庫〔2009〕44號)的要求，在財(cái)政資金指標(biāo)尚未(結(jié)轉(zhuǎn))下達(dá)的情況下，根據(jù)特殊情況需提前墊付財(cái)政資金的預(yù)算單位，應(yīng)向省財(cái)政廳提交墊支申請，經(jīng)批準(zhǔn)同意后才可以從其他銀行賬戶墊支。

六是進(jìn)一步熟悉政府采購工作。要重視政府采購工作，深入學(xué)習(xí)政府采購的有關(guān)規(guī)定和省財(cái)廳下發(fā)的文件，熟悉和嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)政府采購的法律、法規(guī)和政策規(guī)定;認(rèn)真編制、執(zhí)行政府采購預(yù)算和政府采購計(jì)劃，按《政府采購目錄》申報(bào)政府采購計(jì)劃，按批準(zhǔn)的政府采購方式采購，規(guī)范政府采購操作程序。

七是技術(shù)部門與財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)溝通。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)與技術(shù)和業(yè)務(wù)部門的溝通，要直接參與經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和結(jié)算，主動告知和大力宣傳財(cái)政資金管理的重要性和項(xiàng)目費(fèi)用開支的具體標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定，要主動到技術(shù)部門了解工作進(jìn)度情況，指導(dǎo)經(jīng)費(fèi)合法合理使用，做好解釋、檢查、服務(wù)工作;技術(shù)人員也要主動配合財(cái)務(wù)人員的工作，及時將項(xiàng)目人員安排、工作部署及實(shí)物工作量調(diào)整等方面反映到財(cái)務(wù)部門，并做好項(xiàng)目費(fèi)用的報(bào)賬工作，保證票據(jù)的真實(shí)、合規(guī)。

八是統(tǒng)籌安排和使用項(xiàng)目資金，加強(qiáng)檢查工作。要加強(qiáng)對項(xiàng)目資金使用的領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)人員要事先了解和掌握項(xiàng)目資金各項(xiàng)費(fèi)用科目的開支比例和標(biāo)準(zhǔn)，要按照項(xiàng)目預(yù)算等有關(guān)規(guī)定做好項(xiàng)目資金的使用計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)和范圍，讓單位領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌安排資金的使用。要自覺開展自我檢查和內(nèi)部審計(jì)工作，形成自我監(jiān)督機(jī)制。進(jìn)一步做好政策法規(guī)的宣傳，推廣好的經(jīng)驗(yàn)和做法，使項(xiàng)目實(shí)施單位能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，解決工作中的難題。

九是健全制度細(xì)化管理。一是要建立起項(xiàng)目內(nèi)部資金管理制度，規(guī)定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人資金管理或使用權(quán)限，明確管理職責(zé)，規(guī)定資金審批程序，保證資金使用的安全性。二是要建立地質(zhì)項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)費(fèi)(外協(xié)費(fèi))內(nèi)部管理辦法，通過競爭性確定工程承擔(dān)單位，明確哪種條件下，可以采取指定工程承擔(dān)單位。三是要建立地質(zhì)項(xiàng)目工程量完工驗(yàn)收制度。原則上財(cái)務(wù)人員要參與工程量驗(yàn)收，這樣符合監(jiān)督制約的原則。

十是多種方式提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一是自我學(xué)習(xí)、自我積累。如掌握稅務(wù)方面的知識和法規(guī)，采取有效措施，杜絕今后發(fā)生假發(fā)票等方面問題。二是組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)。地勘單位業(yè)務(wù)主管部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一年內(nèi)要有計(jì)劃組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，總結(jié)問題，交流經(jīng)驗(yàn)，提高管理創(chuàng)新水平。三是加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)使用有關(guān)規(guī)定的培訓(xùn)和宣傳。組織相關(guān)業(yè)務(wù)專家對各項(xiàng)目單位開展不同層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，繼續(xù)加強(qiáng)對先進(jìn)單位和地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)交流，使各預(yù)算、項(xiàng)目承擔(dān)單位對財(cái)政支出項(xiàng)目管理的原理、方式方法、業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)政策等熟悉掌握。四是通過網(wǎng)站、論壇、內(nèi)部報(bào)刊等媒體、網(wǎng)絡(luò)等多種形式，將財(cái)政項(xiàng)目管理、資金使用、績效評價等工作的重要性和必要性等進(jìn)行廣泛宣傳，進(jìn)一步提高單位整體的效益意識和單位職工的參與意識，爭取各部門的重視和支持配合。

作者：曾健 單位：廣東省地質(zhì)局

第四篇

一、企業(yè)集團(tuán)資金分散管理存在的問題

由于管理制度缺失或監(jiān)控弱化，企業(yè)集團(tuán)投資風(fēng)險約束機(jī)制和監(jiān)管決策責(zé)任追究制度尚不健全，導(dǎo)致集團(tuán)各成員企業(yè)在投資決策時盲目追求投資規(guī)模和局部利益最大化，忽視集團(tuán)整體利益和投資收益。當(dāng)資源匱乏的子公司面對一個前景樂觀且盈利能力高的項(xiàng)目時，集團(tuán)管理層不能有效地調(diào)動內(nèi)部成員的資金資源幫助其實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的投資，而資源充足的子公司為了擴(kuò)大自身規(guī)模往往放棄投資收益期長、對企業(yè)集團(tuán)發(fā)展有重要戰(zhàn)略意義的項(xiàng)目，反而投資于一些投資收益期短、見效快的項(xiàng)目，這些行為會使集團(tuán)整體利益受損。可以看出，企業(yè)集團(tuán)作為一個經(jīng)營整體，其資金管理應(yīng)當(dāng)具有統(tǒng)一性和全局性的特征。各成員企業(yè)之間應(yīng)當(dāng)建立密切的伙伴關(guān)系，在資金使用上互助互濟(jì)。集團(tuán)可以根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資和調(diào)整資金結(jié)構(gòu)的需要，在一定程度上把各成員企業(yè)的資金匯總起來，在集團(tuán)內(nèi)融通使用。

二、關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的資金問題分析

許多關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)集團(tuán)都面臨著一個難題，即在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的供銷業(yè)務(wù)中，一家企業(yè)往往長期賒欠集團(tuán)內(nèi)部供應(yīng)商的貨款，在帶來應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的同時，還會給關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來很大的困難。為此，一些企業(yè)集團(tuán)開展資金集中管理，試圖統(tǒng)一調(diào)度、管理和運(yùn)用企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的存量資金，達(dá)到最大限度地盤活存量資金，降低資金成本，提高使用效率的目的。但是，僅僅針對集團(tuán)成員存量資金為客體的集中管理，實(shí)際效果往往達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。雖然企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金集中管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的經(jīng)營目標(biāo)，但是在實(shí)際工作中，存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)、團(tuán)體利益，以及經(jīng)營者心理等復(fù)雜的因素，為資金集中管理設(shè)置障礙，具體如下：

（一）有些企業(yè)集團(tuán)成員股權(quán)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜。從法律層面和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)上看，資金集中管理對于全資子公司的企業(yè)成員是適用、可行的，但是，對于合資、合營、聯(lián)營性質(zhì)的企業(yè)成員，存在著少數(shù)股東權(quán)益或類似的問題，資金集中管理就存在著一些法律上的障礙，使得資金集中管理的效果不太理想。（二）團(tuán)體利益是影響資金集中管理的重要因素。當(dāng)前，業(yè)績考核是衡量集團(tuán)成員企業(yè)經(jīng)營成果的最主要方式，業(yè)績通常被看作是影響成員企業(yè)管理者職位升遷及其經(jīng)濟(jì)收入的最重要因素。因此，站在成員企業(yè)管理者的角度上，其工作的重心就是不斷努力提升本企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。這種思路下，盡量利用關(guān)聯(lián)交易拖欠集團(tuán)內(nèi)供應(yīng)商的貨款從而無償占用關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金，以及盡量避免從集團(tuán)外供應(yīng)商申請有償賬期，是“提升”本企業(yè)業(yè)績的一個不錯選擇。但從整個企業(yè)集團(tuán)來看，整體利益卻受到了損害，反而增加了公司的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）管理制度不嚴(yán)格，成員企業(yè)的不配合造成集中管理推行困難。一些成員企業(yè)對資金集中管理抱著消極的態(tài)度，對于資金集中管理看作是對自身權(quán)利的一種剝奪，損害了自己的利益，抵觸情緒較大，造成推行上的困難。有些成員企業(yè)為了刻意規(guī)避資金集中管理，惡意將一部分資金保留在集團(tuán)系統(tǒng)之外。例如，到期的應(yīng)收賬款不收回來，甚至主動在合同中約定向外部供應(yīng)商支付預(yù)付款項(xiàng)等。

三、股權(quán)結(jié)構(gòu)對集團(tuán)資金管理的影響

股權(quán)多元化的企業(yè)集團(tuán)開展資金集中管理往往會遇到一些障礙，這些障礙實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)集團(tuán)與股權(quán)企業(yè)成員的小股東的利益平衡問題。實(shí)際上，公司的大股東與小股東之間是一種偏害性共生或者不對稱互惠的關(guān)系，大股東基于自身利益最大化的要求，具有利用對公司的控制權(quán)侵害其他小股東的動機(jī)與條件。同樣，作為處于弱勢地位的小股東出于對大股東的不信任及自身權(quán)益的保護(hù)，對大股東的一些決定會本能地產(chǎn)生一些情緒上的“抗拒”，這會對企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理造成一定的負(fù)面影響，表現(xiàn)為：

（一）企業(yè)集團(tuán)推行資金集中管理，可能會讓小股東產(chǎn)生企業(yè)集團(tuán)用虛假

注資的方式組建成員企業(yè)的錯覺。大、小股東之間的偏害性共生關(guān)系決定了各方都希望掌握公司控制權(quán)，成為這種共生關(guān)系中的強(qiáng)勢一方。大股東推行資金集中管理，可能會讓小股東認(rèn)為大股東實(shí)際上沒有控股的資金實(shí)力，只不過為了爭奪公司的控制權(quán)而進(jìn)行的虛假出資，公司成立后再借用資金集中管理的名義抽逃資金。

（二）企業(yè)集團(tuán)推行資金集中管理，可能招致小股東認(rèn)為大股東用控股的

強(qiáng)勢地位侵占成員企業(yè)資金的懷疑。大股東推行資金集中管理后，公司資金被調(diào)撥到大股東賬戶，雖然有助于提高集團(tuán)內(nèi)部的資金使用效率，但是在一定意義上也削弱了成員企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任的能力，因此，可能招致小股東的不滿，認(rèn)為增加了小股東的風(fēng)險，損害了小股東的經(jīng)濟(jì)利益。筆者下屬企業(yè)中有一中外合資企業(yè)，該公司產(chǎn)品全國市場占有率達(dá)到60%以上，現(xiàn)金流非常好，有大量的閑置資金沉淀，由于外方的小股東反對，很難納入集團(tuán)統(tǒng)一形式的資金集中管理，集團(tuán)一直與外方股東溝通，同時，采取其他靈活、變通的方式打消外方股東的顧慮，盤活閑置資金。

四、關(guān)聯(lián)交易后強(qiáng)化資金集中管理的對策

目前國內(nèi)金融市場發(fā)展不夠完善，投融資手段缺乏，衍生金融工具少，不少集團(tuán)雖然已經(jīng)進(jìn)行了資金集中管理，但資金利用效率并不高或者說理財(cái)增值效應(yīng)并不是非常明顯。不過，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，集團(tuán)公司的資金管理不僅要借鑒理財(cái)?shù)奶烊槐举|(zhì)，更需要考慮如何利用它更好地提升集團(tuán)管控能力和資本運(yùn)營能力。筆者認(rèn)為，關(guān)聯(lián)交易下的資金集中管理在實(shí)施過程中需要遵循12字方針，即“對話、計(jì)劃、共享、有償、靈活、考核”。

（一）“對話”。這種對話是所有成員企業(yè)與集團(tuán)公司之間的溝通，通過對話，要了解每個成員企業(yè)的經(jīng)營狀況及其訴求，必要的時候集團(tuán)公司要對成員企業(yè)的思想顧慮做出一些合理的、契約式的承諾。通過溝通讓成員企業(yè)明白，集團(tuán)的資金集中管理不但能提高整個集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益，而且對成員企業(yè)也有實(shí)在的益處。

（二）“計(jì)劃”。是指成員企業(yè)的資金收支計(jì)劃，成員企業(yè)須定期向企業(yè)集團(tuán)提交經(jīng)營所需的、可行的資金收支計(jì)劃，在計(jì)劃范圍內(nèi)，企業(yè)集團(tuán)具有無條件向成員企業(yè)下?lián)苜Y金的能力，杜絕任何拖延、推諉的現(xiàn)象發(fā)生。這就需要企業(yè)集團(tuán)在資金使用高峰時具有強(qiáng)大的資金籌措能力，在資金使用低谷時具有合適的理財(cái)渠道。

（三）“共享”。是指所有成員企業(yè)可以共同享用撥付到集團(tuán)賬戶上的資金，但是，“共享”并不意味著成員企業(yè)可以無限地占用，而是根據(jù)成員企業(yè)的資金計(jì)劃的實(shí)際需求，同時參照各個企業(yè)撥付到集團(tuán)的資金份額而定。特別提出的是，關(guān)聯(lián)交易中的款項(xiàng)賒欠也將被視為一種資金享用。

（四）“有償”。成員企業(yè)撥付給企業(yè)集團(tuán)的資金按照銀行貸款利率收取利息，同時，享用集團(tuán)的資金也將按照銀行貸款利率支出利息。收支的利息差按照稅法的要求進(jìn)行結(jié)算。

（五）“靈活”。就是針對不同的成員企業(yè)特點(diǎn)采用不同的方式。例如前面提及的中外合資企業(yè)，采用的就是從集團(tuán)內(nèi)部的銷售公司銷售時給予盡量長的賬期，用購銷合同關(guān)系確定雙方的權(quán)利與義務(wù)，大宗銷售時，集團(tuán)可以提供一定形式的擔(dān)保。

（六）“考核”。主要考核兩個層次，一是對企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行考核，考核成員企業(yè)對集團(tuán)服務(wù)的滿意程度；二是對成員企業(yè)進(jìn)行考核，例如：考核成員企業(yè)銷售的回款速度、資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性等。根據(jù)考核結(jié)果將成員企業(yè)劃分為不同的信用等級，信用等級不同從集團(tuán)獲取的資源額度不同，同時為獲取資源所付出的成本也不同。

作者：王翡 單位：上海鼎虎工業(yè)設(shè)備有限公司