第一篇

一、高校財務風險類型

(1)高校資金在運作方面的風險。在高校中，由于各種各樣的不確定因素制約著資金的運作，從而導致高校的資金運作充滿了風險?？赡苁莾炔抗芾盹L險、政策風險、法律風險、市場風險或利率風險。這些風險都可能導致運作的本金蒙受損失，使實際收益與預期收益發生偏離。產生資金運作風險。

(2)校辦企業財務風險。近年來，在高校的不斷擴大發展中，校辦企業也不斷壯大，促進了高校的經濟發展。但由于校辦企業的產權不明確，事業與企業不分，經營管理水平和人員素質、技術力量的限制，使得很多高校的校辦企業經營不善，有的虧損，有的倒閉，投入與收益不成正比，從而增加了財務的風險。

(3)貸款資金的風險。隨著不斷擴大的學生招生規模，校園規模也需要不斷地擴大，因此，需要籌集資金，以貸款方式籌集資金是其一中方式。由于高校是非營利性的單位，高校貸款的資金雖然緩解了資金不足的困難，但需要按期付息還本，增加了財務壓力和財務風險。因此、高校在擴大的同時，要高度重視這種貸款風險。

二、高校財務風險管理的特殊性

在高校，資金流轉的環節和企業的類似，但其目的不同。高校是為了發展教學、科研事業，培養滿足社會需要的人才，是非營利性的，成本開支的非補償性。因此，面對復雜的高校財務管理，對財務風險的管理具有特殊性。主要是財務壓力越來越大，資金使用要量入為出，要充分做好各項財務預算，合理運用資金，減少風險的發生。

三、高校財務風險的控制策略

在高校中，高校整個經營管理系統的重要核心內容是如何控制高校財務風險的發生，因此在制定和實施財務風險控制策略的過程中，必須遵循以下原則:整體風險與局部風險防范與控制相結合的原則;兼顧其他主體利益的原則;長短期利益相結合的原則;成本效益比較的原則。高校財務風險的控制，可以保障資金穩定、高效的連續運轉，所以高校財務風險的控制策略主要從以下幾個方面進行探討:

(1)增強風險防范意識，加強風險教育。風險無處不在，高校領導者要提高防范財務風險的意識，加強對防范風險的教育，盡可能杜絕財務風險，保障投資者的利益。

(2)加強高校財務狀況總體失衡風險的控制，高校的發展應當堅持綜合平衡。在市場經濟環境下，高校財務狀況總體失衡，前提主要是因為高校作為獨立的借貸主體出現。因此，對高校財務狀況的總體失衡風險的防范，首先是要拓展資金籌集渠道，高校要爭取到較多的國家和地方政府的撥款，爭取科研課題和經費。其次是適當地收取學費等，以緩解教育經費支出的資金壓力。同時也可以利用發行債券、貸款的渠道和社會的融資的渠道籌資等，以緩解高校經費的暫時緊張。再次是加速科技成果轉化，校企合作爭取國家的科研課題取得經濟回報。

(3)建立完備的制度體系，完善財務制度體系，加強財務監督，強化預算約束，改進經費管理。加強財務制度監督執行力度，強化預算約束和財務審計工作，保證財務的支出規范進行。改進教育財政經費管理。提高資金的使用效率，推行公共采購制度有利于強化財務支出的管理和控制。提高高校的經濟管理水平，將市場競爭機制與財務支出管理有機地結合起來，減少高校財務風險的發生。

(4)加強高校資金運作風險的控制，高校資金運作風險控制的關鍵，是要改革舊的機制，來建立新的資金運作機制，使其資金運作管理由粗放型向集約型的轉變。建立風險分析預測系統，及時預測高校資金運作風險。建立資金運作風險責任負責制，責任到人。同時，建立一支思想素質和業務素質都過硬的資金管理隊伍。

(5)加強校辦企業財務風險的控制，加強對校企內部財務風險的防范，增強預測風險的能力，確定投資和經營風險，加強風險承受能力。并要充分利用財務信息網絡，從中提供準確、可靠、全面的信息資料，對各個環節進行質量考核，來防范財務風險。

(6)建立貸款風險有效的防范機制，高校要建立完善的貸款風險防范機制。首先要根據學校需求來制定資金的最合理使用方案，減少財務風險;其次是制定切實可行的還款計劃，合理安排調度資金，做到按時還貸;最后對貸款項目實施建立全方位、全過程的監控制度。

(7)利用計算機輔助管理風險預警系統，根據財務風險的特點，利用計算機輔助管理風險預警系統，可以對高樣財務風險有效地管理和規避。在預警系統中管理者可以提取特定的信息，滿足管理者的需要。因此充分利用計算機財務風險預警管理系統，對財務數據信息進行動態監控，保證了數據信息的準確性和及時性。節省了人力、物力，實現了智能化的管理，降低高校財務風險的發生。通過設置財務風險報警系統來實現對警情的預報。在指標超過臨界值的情況下發出警報，通知到相關部門和個人。報警方式可以多樣化。如用指示燈:紅一巨警;黃一中警;藍一輕警;綠一無警等，也可以用不同的聲音來表示危險度的大小。風險預警對象主要是內部的財務風險，需要一個預警中心進行綜合總結，統一向高級管理層報告。

(8)建立資產管理與預算管理相結合的管理模式，要進一步加強資產管理，通過資產清查，建立健全資產信息動態管理系統。要以規范的資產管理流程和明確管理責任為基礎，推進資產管理手段創新，為預算管理與資產管理相結合提供技術支撐。應該充分利用現代信息技術，創新資產管理手段，提高資產管理水平。

(9)進行成本核算，以權責發生制為基礎，改革高校成本核算和收入科目方式來降低收入管理風險。按收入與支出配比原則來進行成本核算，以提高防范風險的預警能力。改變會計核算基礎，將收付實現制變更為權責發生制，從改革核算源頭調動高校財務人員的管理積極性，降低人員管理風險。

四、結束語

隨著高校教育改革與發展的深入，高校具有面向社會獨立辦學的自主權，大大增強了高校辦學的活力，但同時也使得高校的財務管理工作由原來的無風險管理轉變為現在的風險管理。因此，加強高校財務風險管理，防范財務風險的發生是高校教育管理的重要工作之一，建立良好的財務風險防范機制，在市場經濟的發展和競爭的激烈中，是保持高等教育穩定、持續、健康發展的關鍵措施。

作者：王云峰 單位：黃淮學院建筑公司

第二篇

一、高校財務風險的成因

1.內部控制薄弱，內控制度不完善

目前，大多高校的管理者只重視科研、教學、創收、擴招等工作，對學校的內部控制制度重視不夠，內部控制環節薄弱。高校逐步面臨的諸如招生、基建、資產等部門發生的貪污腐敗現象日益明顯，雖然都制定了相應的內部管理制度和控制手段，但在相互牽制方面缺乏有效地銜接和綜合管理，導致時常發生違規使用專項資金和貪污受賄行為，妨礙了高校的正常運營。

2.經費渠道單一，籌資方式待改進

目前高校對政府財政撥款仍然有著較強的依賴感，經費渠道比較單一，籌資渠道不暢。雖然近年來政府逐漸增加對高校財政撥款的絕對額，以減輕高校財務壓力，但是隨著高校招生規模的擴大以及教育成本的日益上升，高校的財政處境仍然沒有好轉，在高校的辦學經費日益增長的情況下，僅僅依靠政府的財政撥款顯然無濟于事，高校運營資金的周轉勢必會發生困難。

3.資金需求增加，政府投入不足

隨著我國經濟的迅速發展，各級政府都加大了對高校教育經費的投入，但其增長速度遠趕不上經濟的發展速度，對高校財政投入不足，致使高校辦學資源和教學經費普遍短缺。隨著高校之間的競爭日趨激烈，未來發展與資金短缺的問題日益突出，高校為了自身發展，不得不選擇貸款來維持自身資金需求，高額利息加重了高校的財務負擔，嚴重影響高校的生存和發展。

4.預算管理不力，缺乏預警機制

高校在作年度預算時沒有很好地把長期的財務規劃與學校現狀較好地結合起來，財務資金的預算缺乏合理性和可執行性，預算管理不力，缺乏約束性，適應不了高校可持續發展的新要求。此外，許多高校沒有建立一個科學的財務預警系統，沒有意識到緊迫性和重要性，不能有效及時的對財務風險進行防范與監測，現行的財務預警系統的可操作性的缺失也不容忽視。

二、高校財務風險的防范措施

1.強化風險意識，提高風險認識

高校管理者要強化財務風險意識和防范意識，思想上要有危機感，要客觀全面地考慮各種相關要素，對各種方案要進行科學地分析評價和論證，對高校的財務風險要始終保持實時預測與監控，要警惕財務風險發生的前兆，對財務風險要采取分散和規避的方式來進行有效防范。在不斷擴大招生的同時，高校管理者不應盲目地擴大規模而忽視風險，要用發展的眼光，作出科學的財務規劃，積極評價風險，對導致資金浪費損失的相關人員要實行責任追究制度。在強化風險意識的同時，高校管理者要積極引導全校師生都參與防范風險的工作中來，營造全面防范風險的良好氛圍。

2.合理控制規模，有效控制負債

一方面，要合理控制規模，建立基本建設規模與學生培養規模相配套的支出控制機制。政府相關部門應加強控制高校的基建規模，按照高?，F有的基建規模、學生培養規模、在建工程現狀等因素來設定標準以防止高校規模的盲目擴大。高校自身應設置控制機制，根據自身實際的財務情況來使規模合理控制在有效地范圍之內。另一方面，高校要有效控制負債，使負債規?？刂圃谧约嚎梢越邮艿淖畲蠓秶畠?。同時，加強對貸款資金的管理和監督，要依據自身實際財務情況，采取科學合理論證來控制貸款數量和規模，制定符合預期償還能力的還款計劃，加強貸款資金使用監督。

3.健全內控制度，防范財務風險

首先，高校管理者要高度重視財務內部控制環境建設，保證財務內部控制的合法性和有效性，積極引導廣大教職工參與和支持財務內部控制，營造良好的財務秩序和環境保障。其次，健全和完善高校內部控制制度，規范控制程序，化解財務風險。堅持不相容崗位設置相互分離的基本原則，明確相關職責和權限，防止貪污受賄行為和濫用職權現象的發生，構建嚴格的財務資金收付授權批準制度，完善經濟責任制和逐級負責的經濟責任體系，使責任層層落實到人。同時，充分發揮監察審計機關的監督作用，對財務收支情況實施全面、有效監控，從制度上控制和防范財務風險。

4.拓寬經費渠道，創新籌資方式

高校不能僅僅依靠財政撥款，要根據自身實際情況，拓寬經費渠道，創新籌資方式，建立多元化的融資體制。第一，要著力解決好學費欠費的問題，落實好獎學金、助學貸款、學生困難補助以及學費減免等事宜，從根本上解決學費欠費問題。第二，要爭取更多的科研經費，加快相關科技成果的轉讓，走產、學、研的發展道路，提升學校影響力。第三，創新觀念，鼓勵民間資本注入，通過社會捐贈、投資和融資等方式，爭取更多教育資金。第四，發行教育國債和教育福利彩票，集聚社會資金，化解財務風險。第五，積極開展與國外高校的聯合辦學，增強高校發展的持續力。

5.加大政府投入，增強高校財力

首先，保證教育經費的增長。政府在安排公共財政支出預算時，要積極調整支出結構，切實增加教育經費預算，保障教育財政撥款增長高于財政經常性收入增長。其次，提高教育支出占財政支出的比重。優先安排教育發展，國家財政要努力向教育傾斜，財政資金優先保障教育投入。最后，完善高等教育經費保障機制。積極推進地方高等學校生均綜合定額撥款制度，建立高等教育學雜費正常調整機制，完善保障高水平大學建設、高層次創新性人才培養引進以及高校學科建設和各類科技創新項目的財政投入機制，提供財政保障，提高大學的教學水平，避免高校身陷財務危機。

6.強化預算管理，提高預算水平

財務預算是高校整個財務工作的核心，是高校合理配置資源的依據。高校要加強科學預算，提高預算管理水平，建立剛性控制機制。一方面，在編制預算時，要增強其合理性、嚴肅性和有效性，要堅持量入為出和收支平衡的原則，改進編制方法，細化預算，制定合理科學的定額。預算收入的編制要實事求是，預算支出的編制要遵循廉潔節約、重點突出的原則，科學規范，增加透明度。另一方面，在預算執行時，要嚴格管控開支，針對重點大額經費要進行實時有效跟蹤管理，充分發揮預算調控作用。預算的編制、執行到調整要始終保證科學規范，保障高校財務健康和持續的運行。

7.構建預警系統，提高預警效能

建立財務風險預警系統對規避財務風險具有非常重要的戰略意義。所謂財務風險預警系統，就是指在高?，F有財務管理和會計核算的基礎上，設置一些科學化的敏感性財務指標，通過分析和評價這些指標的變化，及時揭示潛在的問題，對可能或將要面臨的財務危機進行預防的一種財務分析系統。高?？梢赃x擇能夠反映高校財務狀況的一些重點指標和敏感度較高的指標，包括償債能力指標、運營績效能力指標、收益能力指標和發展能力等指標。通過這些指標，高校管理者可對學校財務風險進行有效監控，一旦發現異常情況，就及時采取措施，預防和合理規避財務風險。

作者：高振東 佟怡伶 刁春榮 單位：沈陽建筑大學計劃財務處

第三篇

一、普通高校財務風險現狀

1.高校貸款現狀

隨著我國各高校不斷發展和完善，高校負債數額巨大，全國高校陷入盲目貸款中，隨之引發了大批高校的財務危機問題，有的高校甚至走上破產的邊緣。巨額債務成為高校發展的阻礙，個別學校甚至出現資不抵債。因此，如何控制其財務風險危機成為當務之急。

2.高校債務危機典型案例

我國高校貸款之所以會引發債務危機，其中一個重要原因就是貸款規模過大。吉林大學就是中國高校過度負債現象表現最為突出的一個典型案例。自2000年始，有三家商業銀行與吉林大學簽訂了總額為54億元的貸款協議。2007年3月19日，吉林大學財務處宣布該校負債30億元，陷入財務困境，并且征集教師和學生為此出謀劃策解決學校財務困境。

二、普通高校財務風險的成因分析

高校是專門從事培養高級專門人才、進行科學研究、為社會提供多方服務的機構，是靠國家財政供給的非盈利事業單位，所以面臨的財務風險不同于企業。隨著高等教育體制改革的不斷深化，高校的資金運動也呈現出多樣化、復雜化的發展趨勢。在各高校內部會計核算中，大多采用以收付實現制為記賬基礎的會計核算方式，導致其在一些方面產生了局限性，無法全面、準確記錄和反映高校的財務狀況，從而難以及時發現和抵御財務風險。在市場經濟體制下，隨著社會不斷進步和教育事業不斷發展，各高校紛紛面臨財務風險危機的問題，在經濟高速發展的今天，是什么原因造成了現在的局面，大致有如下幾個原因：

（一）高校數量的增加和規模的擴大

在2001年我國普通高校數量為1225所，2002年為1396所，2003年為1552所，此后的幾年間高等學校數量迅速增長。到2011年，我國普通高校已經達到2409所。隨著高等教育規模不斷擴大，一個顯著特征是普通高校的招生數量和在校生數量在不斷增加。1998年，普通高校的招生人數為108.4000萬，在校生人數為340.9000萬。到了2011年，普通高校的招生人數達到681.5009萬，在校生人數達2308.5078萬，分別是1985年招生人數和在校生人數的6.29倍和6.77倍。另一個顯著特征是普通高校教師隊伍的不斷擴大。1998年，我國普通高校專任教師41萬人。到2004年，專任教師人數為86萬。2011年專任教師人數已增加到139萬。隨著高校規模的不斷擴大，各高校投入大量資金完善更新軟硬件，資金需求量劇增。

（二）管理層缺乏風險意識

在相互競爭的環境下，高校管理層著眼于如何使學校擁有更多資金，如何拿到更多項目，如何增強辦學能力等等，從而忽視了由于負債過多帶來的財務風險。由于高校不能及時發現財務問題，也未能及時采取措施，以至于危機爆發。另一方面，高校長期處于國家干預的約束下運作，不需要考慮財務風險管理問題，導致高校領導缺乏財務風險意識，對財務管理工作重視不夠，也沒有對財務風險采取有效的檢測與預警措施。

（三）高校財務管理制度不完善

隨著高等教育事業不斷發展，高校財務控制在實施過程中存在的問題日益明顯。高校的各項工作雖然有條不紊，并取得相當發展，但高校財務管理制度難以跟上教育事業發展的腳步。其財務管理工作中的不合理具體表現為：首先，易受高校行政權力的干擾。個別高校領導者，利用手中的職權，授意、指示甚至強令會計人員私自修改會計數據、做假賬、開假票。其次，會計機構及崗位設置不合理。部分高校會計機構和會計人員崗位的設置不合理，會計人員崗位責任制、分支機構職能范圍及崗位職責范圍缺乏明確規定。最后，會計人員素質良莠不齊。高校會計人員中有少數會計人員業務素質較差，缺乏對違法和違紀行為的認知能力，在執行會計制度、會計法規的過程中很容易出現偏差和錯誤，甚至是違規操作，給國家造成不應有的損失。這些財務管理制度上的漏洞都有可能導致財務風險的發生，甚至使高校走上“破產”的邊緣。

（四）高校教育投資嚴重不足

擴招后，不少高校普遍存在著教學用房、學生生活用房和學生活動場地緊張、教學儀器設備落后、圖書資料陳舊短缺等問題。解決這些問題需要有大規模的投入，而政府的投入并未隨招生規模的擴大而擴大。從1998-2011年，我國普通高校財政性教育經費由356.7538億元增長到4023.4989億元，僅增長了3666.7451億元。而1998-2011年我國的國內生產總值呈現快速增長態勢。1998年我國GDP為84402.28億元，2011年我國GDP為473104.05億元，增長了388701.77億元。我國1998-2011年我國普通高等學校財政性教育經費投入占GDP的比例。高校教育經費投入與GDP增長出現明顯不協調的現象。我國對高校教育經費投入一直較少，比例較低，相對于發達國家和中等發展中國家接近1%的平均水平，我國的教育經費投入嚴重不足。這是高校為發展巨額負債，出現財務風險危機的重要原因之一。目前，高校教育投資嚴重不足，極大地制約了教育事業的發展。與此同時，在有限的教育投入下，由于高校沒有建立起教育成本核算機制，在投資的管理和應用中計劃不周全、管理不完善、盲目亂投資、調度不靈活，在很大程度上制約了高校的發展。

三、有效控制普通高校財務風險的對策

（一）完善學校內部的財務管理機制

高校財務管理是指高校范圍內有關資金的組織、籌措、調撥、使用、結算、分配以及資金使用效益管理工作的總稱。完善學校內部的財務管理制度需加強以下工作。一是高校的貸款決策應該由以往個人決定或者少數人決定的方式轉向集體決策。各高校貸款必須經過有理論依據的財務分析和論證，充分考慮到可能帶來的各種財務風險，并依據前期的各種調查與論證建立符合本校具體情況的財務風險預警體系，把貸款的額度限制在一定額度內。另外，在貸款的使用方面，要考慮資金成本，分清輕重緩急。再者，高校主管部門在合理確定高校貸款額度的同時，可引入外部資信評級機制，建立高效信用風險評級機制。合理使用資金，按照事情的輕重緩急，建立一套合理科學的資金運用和風險評級機制。二是高校要建立健全財務風險監督機制。這就要求高校的財務監督機制必須深入到財務管理各項工作中去。其主要監督手段有：第一，健全內部控制制度，實行崗位責任制，堅持職務分離原則。第二，建立內部控制評價制度，通常與獎懲制度相結合。第三，完善高校內部審計制度，聘請注冊會計師對高校內部財會工作及時進行相關審計工作，及時發現和糾正相關工作中的錯誤和問題。

（二）建立健全高校財務風險預警系統

高校財務風險預警系統是防范與紓解高校財務風險的重要手段。高校經營者必須以科學的態度和戰略的眼光開展高校的風險控制活動。針對財務管理的各項分工制定合理、科學的財務風險指標，并以財務報表、預算指標及其他有關財務資料為依據，采用多種方法進行分析和論證，最后實施有效的財務風險預警。其相關分析和論證可以利用數學模型、比例分析等方式，從而達到整體控制風險的目的，做到防患于未然。

（三）建立有效的財務風險外部監督機制

對于高校財務風險外部監督機制，其主體是各商業銀行。首先，相比作為宏觀調控的政府，銀行對市場經濟的把握和對財務風險的預測與控制更具自覺性和警惕性，同時也更加專業化和客觀化。在高校向銀行貸款之前，銀行要對高校擴招的規模及其合理性等收集數據，進行評估，從而幫助政府對高校的擴張作出合理的決策，以此降低高校由于盲目擴張所帶來的財務風險，并且也可以避免資源的浪費。在貸款的過程中，銀行對于高校有效的監察也可有效規避風險。銀行方面的具體監督手段主要有：一是要建立健全高校信貸現場調查制度，從多個層次、多個角度來深入了解學校的各項基本情況；二是要嚴格審核高校新增貸款的申請，將高校貸款限制在一定可控范圍；三是要加強對高校貸款資金的跟蹤監督和檢查，明確貸款資金使用方向。銀行應定期監督檢查高校的資金使用情況，監管好每一筆貸款資金的使用情況和流向。嚴禁高校將貸款資金用作其他用處，發現異常情況應該及時采取相應措施，以幫助高校及時規避由于債務危機帶來的財務風險危機問題。

（四）加大財政教育投入

知識經濟的興起日益凸現了高等教育的突出地位和作用，高等教育對一個國家而言，不僅具有極大的社會效益，更是一項具有可觀經濟效益的基礎性產業。從國家長遠發展的角度上看，教育投入是一項支撐國家長遠發展的基礎性、戰略性和長遠性的投資，是發展民族教育事業的重要基礎，同時也是公共財政保障的重點工程。新形勢下，我們的首要目標是：繼續增加財政教育投入，實現和響應國務院教育投入達GDP4%的目標；深入貫徹兩會精神，推動科學發展、建設人力資源強國。為了實現這些目標，就要求各級政府部門，確保教育投入的絕對數額和增長率的大幅增加，并以此為契機切實促進我國教育事業的全面健康發展。

作者：周楊 何景周 汪鵬 單位：皖西學院