（一）

1、事業(yè)單位財務(wù)集中管理存在的問題

（1）事業(yè)單位財務(wù)制度混亂。長期以來，很多事業(yè)單位沒有建立起規(guī)范的財務(wù)管理制度，資金管理混亂，預(yù)算隨意性大，對資金的使用缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃和有效控制。在實行財務(wù)集中管理后，很難建立起有效的集中財務(wù)控制系統(tǒng)，增加了財務(wù)集中管理的難度。預(yù)算內(nèi)資金管理粗放脫節(jié)，部門利益格局、非法保留收費項目、設(shè)立“小金庫”等現(xiàn)象尚存，預(yù)算外收支脫離財政管理和監(jiān)督，計劃外基本建設(shè)、賬外設(shè)賬、預(yù)算編報不完整等問題層出不窮，這是目前事業(yè)單位財務(wù)管理中亟待解決的難題。

（2）分賬管理模式單一。實行財務(wù)集中管理后，二級單位的財務(wù)支出要經(jīng)過上級單位的審批和監(jiān)督，但是缺乏對事業(yè)單位收入的監(jiān)管，各事業(yè)單位都有自己的收入臺賬，難以進行統(tǒng)一監(jiān)管。

（3）會計資料不完整。財務(wù)集中管理模式下，最終各二級單位會計資料一部分在上級核算部門，一部分在本單位，破壞了會計資料的完整性和統(tǒng)一性。例如對二級單位固定資產(chǎn)的處理中，上級集中核算部門只負責(zé)總賬科目的財務(wù)核算，固定資產(chǎn)的明細賬由各單位負責(zé)登記，至于各二級單位是否如實登記固定資產(chǎn)、是否存在固定資產(chǎn)流失、賬實不符等問題，集中核算單位無從知曉，起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

2、事業(yè)單位財務(wù)集中管理的應(yīng)對策略

（1）建設(shè)財務(wù)管理信息化網(wǎng)絡(luò)平臺。事業(yè)單位財務(wù)集中管理需要建立統(tǒng)一的先進的計算機網(wǎng)絡(luò)平臺和信息系統(tǒng)，這是實現(xiàn)財務(wù)集中核算的基本條件。以往，各事業(yè)單位之間財務(wù)工作獨立核算，相互之間信息孤立、封閉，不利于財務(wù)集中管理工作的開展。

（2）建立健全內(nèi)部控制制度。1992年，世界反虛假財務(wù)報告委員會（COSO）提出了《內(nèi)部控制整體框架》公告，很快受到了廣泛認可，世界各國及各專業(yè)團體紛紛效仿COSO報告對內(nèi)部控制進行重新研究。

（3）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流。事業(yè)單位財務(wù)集中管理對財務(wù)人員的素質(zhì)和能力提出了更高的要求。實行財務(wù)集中管理后，二級單位中工作經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員被調(diào)離到上級集中核算部門，二級單位財務(wù)人員減少，新任的報賬員不僅要擔任單位的出納、會計和預(yù)算員等職務(wù)，還要承擔預(yù)算編制、財務(wù)管理、投資項目評價、資產(chǎn)管理等工作，這對財務(wù)人員要求越來越高。而一些二級單位領(lǐng)導(dǎo)盲目認為報賬員工作簡單，大家都可以勝任，結(jié)果給事業(yè)單位經(jīng)營帶來重大影響。總之，隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，事業(yè)單位的財務(wù)管理制度也要進行較大的變革。目前，實行財務(wù)集中管理已經(jīng)成為事業(yè)單位改革發(fā)展的重點，事業(yè)單位要充分認識到財務(wù)集中管理的重要性，從會計人員、財務(wù)制度以及會計核算等多方面進行統(tǒng)一調(diào)配，不斷優(yōu)化事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，促進事業(yè)單位的長遠發(fā)展。

作者：梁麗玲 單位：國家海洋局海島研究中心

（二）

1.事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計處理存在的問題

1.1固定資產(chǎn)增加處理中存在的問題

事業(yè)單位固定資產(chǎn)的財務(wù)核算不能夠反應(yīng)業(yè)務(wù)內(nèi)容。事業(yè)單位通常不進行經(jīng)濟利益變動情況的核算，這就導(dǎo)致在實際的工作過程中大部分事業(yè)單位的財務(wù)人員會忽視固定資產(chǎn)核算的第二個分錄，使得一部分固定資產(chǎn)購入之后沒有入賬，造成這部分資產(chǎn)管理上存在疏漏，給一些不法的工作人員將這些資產(chǎn)私有化帶來的便利，造成嚴重的腐敗現(xiàn)象。醫(yī)院作為救治病人的重要場所，所有的固定資產(chǎn)子啊救治病人方面都發(fā)揮著重要的作用，如果不能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進行全面有效的管理，使得一部分資產(chǎn)流失，在危機的情況下如果不能夠及時的獲得這些資產(chǎn)，可能會給病人帶來重要的生命威脅。最后，在事業(yè)單位會計核算過程，其報表的編制基礎(chǔ)是：資產(chǎn)+支出=收入+將資產(chǎn)+負債，很明顯這個編制基礎(chǔ)存在著很大的不合理性，收入和支出在會計時期內(nèi)反應(yīng)的是動態(tài)的關(guān)系，是一個時段概念，資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)在會計期間反應(yīng)的是靜態(tài)的關(guān)系，是一個十點概念。將動態(tài)和靜態(tài)，時段和時點概念融合在一個公司中反應(yīng)事業(yè)單位的經(jīng)營情況，很顯然存在著很大的不合理性。同時，事業(yè)單位通常將報廢的固定資產(chǎn)計入到凈資產(chǎn)匯總，這無法反應(yīng)固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生凈損益，會造成事業(yè)單位任意處置固定資產(chǎn)的情況時有發(fā)生。

1.2固定資產(chǎn)減少處理存在的問題

事業(yè)單位做固定資產(chǎn)處理的目的單純的是為了使“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個核算項目相對應(yīng)。這就導(dǎo)致我們很難理解，例如固定資產(chǎn)對外投資的時候，明明是固定資產(chǎn)的減少，卻出現(xiàn)“事業(yè)基金—投資基金”這一核算項目的增加，他們之間基本不存在聯(lián)系，這樣做難免會存在牽強。事業(yè)單位固定資產(chǎn)這些處理上的不合理，會使的職業(yè)素質(zhì)不高的會計人員對其產(chǎn)生誤解，最終是事業(yè)單位的核算違背會計的真實性和可靠性原則。

2.事業(yè)單位固定資產(chǎn)財務(wù)核算的創(chuàng)新

在財務(wù)核算工作中固定資產(chǎn)的核算主要包括確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，在就的核算體制下在這四個環(huán)節(jié)都存在著問題和不足，為了能夠適應(yīng)新時期經(jīng)濟法發(fā)展，對于固定資產(chǎn)的財務(wù)核算創(chuàng)新就需要從固定資產(chǎn)的確認、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)展開。

2.1固定資產(chǎn)的確認

在舊的會計核算體制下，事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的定義一般設(shè)備的單價在500元以上，專用設(shè)備的單價在800元以上，使用年限超過1年，并且保持原物形態(tài)的資產(chǎn)。這種規(guī)定使得固定資產(chǎn)的范圍變得尤為廣泛，尤其向醫(yī)院這種事業(yè)單位，各種座椅、服務(wù)臺設(shè)備等都納入到了固定資產(chǎn)的范圍中，這就給固定資產(chǎn)尤其是醫(yī)療器械等專業(yè)設(shè)備的管理帶來了極大的問題。同時，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，技術(shù)的不斷更新?lián)Q代，醫(yī)院的各種醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)更換比較頻繁，在這種情況下固定資產(chǎn)的管理效率就極大的降低。因此，對于醫(yī)院的固定資產(chǎn)進行確認的時候就應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的實際經(jīng)營需要，確定固定資產(chǎn)初始確認金額的最低標準，以方便管理。例如，對于大型的檢查儀器和手術(shù)儀器等，其輔助的各種小的需要經(jīng)常更換部件就可以納入到“低值易耗品”科目進行核算，以降低固定資產(chǎn)核算和管理效率低下的問題。

2.2固定資產(chǎn)的計量

首先，對于固定資產(chǎn)的初始計量，調(diào)整融資租入固定資產(chǎn)的核算科目，按照確定的租入成本確定固定置產(chǎn)的價值，不需要安裝的固定資產(chǎn)借記“固定資產(chǎn)”，需要安裝的借記“在建工程”，貸記“非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、在建工程”。同時對于租入過程中發(fā)生的相關(guān)費用諸如：稅費、運輸費、保險費以及安裝調(diào)試費等，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”，貸記“財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等”其次，對于固定資產(chǎn)的后續(xù)計量，應(yīng)該參照企業(yè)固定資產(chǎn)處理的方法，計提折舊、將可以計入固定資產(chǎn)的后續(xù)支出資本化，對于報廢的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財產(chǎn)損益”等科目進行處理，確定固定資產(chǎn)的處理損益。以反應(yīng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的真實情況，這一定對于醫(yī)院這樣的事業(yè)單位尤為重要，這關(guān)乎到醫(yī)院的資質(zhì)評定以及醫(yī)療水平。

2.3固定資產(chǎn)的記錄和報告

對于事業(yè)單位固定資產(chǎn)應(yīng)該以凈額進行記錄，準確的反應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊、日后支出等。同時，對于固定資產(chǎn)的報告應(yīng)該能夠更加真實的反應(yīng)事業(yè)單位尤其是醫(yī)院這樣自負盈虧的事業(yè)單位真實的財務(wù)狀況、醫(yī)療成果以及預(yù)算的執(zhí)行狀況等，為國家下一步有效的開展扶持政策提供有力的參考依據(jù)。作為關(guān)乎人們生命安危的事業(yè)單位，醫(yī)院應(yīng)該建立一套完善的財務(wù)核算體系，全面的反應(yīng)單位真實的財務(wù)狀況尤其是固定資產(chǎn)的狀況。同時，為了增強醫(yī)院固定資產(chǎn)財務(wù)核算的可靠性，醫(yī)院應(yīng)該對固定資產(chǎn)的核算以及會計信息的透明度和公信力，以便外界對醫(yī)院財務(wù)核算進行有效的監(jiān)督。

作者：賈寧 單位：保定市第二醫(yī)院

（三）

一、事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題

1．事業(yè)單位監(jiān)管機制不完善

目前事業(yè)單位的管理制度基本上是領(lǐng)導(dǎo)掌握著人才決策權(quán)和項目決策權(quán)，會計人員的崗位也受到領(lǐng)導(dǎo)的控制和指揮，這使得會計人員在工作中難以實現(xiàn)監(jiān)管職能，對于領(lǐng)導(dǎo)所做的一切違法違規(guī)行為都敢怒不敢言，會計監(jiān)督職能有名無實。會計部門對同級部門的制約作用變得微乎其微，對上級部門的監(jiān)管職能則力不從心。這導(dǎo)致我國事業(yè)單位違規(guī)違紀行為時有發(fā)生、級審計單位拘泥于賬面審查，滿足于專項檢查，難以做到全面審查。

2．事業(yè)單位財務(wù)管理人員素質(zhì)不高

事業(yè)單位中很多財務(wù)主管是在行政職能劃分時獲得該職位的，他們本身并不是財務(wù)會計專業(yè)出身，對會計知識一知半解，但是卻對會計人員的工作指手畫腳。這些財務(wù)主管對于會計法和會計準則了解甚少，沒有依法進行會計工作和理財工作的觀念。一旦事業(yè)單位的財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，他們便推脫自己不懂財務(wù)知識，將責(zé)任推卸給具體的財務(wù)管理工作人員，這導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)管理人員都存在著充當替罪羊的風(fēng)險。另外，事業(yè)單位財務(wù)管理人員隊伍不穩(wěn)定、人員不固定，絕大部分財會人員一身兼數(shù)職，忙于瑣碎的事物不能自拔，這導(dǎo)致了許多先進的管理思想在事業(yè)單位難以推行。事業(yè)單位的財務(wù)管路工作還停留在賬務(wù)的處理上，工作人員對待財會工作秉承得過且過的心理。事業(yè)單位在財務(wù)管理機構(gòu)的建設(shè)上也不夠完善，大部分事業(yè)單位還將財務(wù)會計工作歸為一個部門的一些職能中，沒有實行統(tǒng)一的財務(wù)管理制度。

二、提升事業(yè)單位財務(wù)管理工作的策略分析

首先，我們要增強事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對于《會計法》和《國有資產(chǎn)管理辦法》應(yīng)該認真學(xué)習(xí)和研究，對于財務(wù)管理工作的規(guī)范應(yīng)該重視起來，健全事業(yè)單位內(nèi)部控制機制。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的管理者要學(xué)習(xí)管理學(xué)的知識和技能，不斷提升自身的管理水平，重視財會人員的培養(yǎng)。在日常開支中要做到必須有三人以上簽字才放款，財務(wù)工作要實現(xiàn)公開化和透明化，避免官本位的現(xiàn)象在事業(yè)單位日益嚴重。第二，事業(yè)單位應(yīng)該不斷完善自身的內(nèi)部控制體系的建設(shè)，對于事業(yè)單位內(nèi)部的行為要進行規(guī)范。事業(yè)單位一方面要建立和健全其內(nèi)部控制機制，另一方面要保障會計工作在事業(yè)單位內(nèi)部能夠井然有序地進行。會計崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、權(quán)責(zé)分離制度和審批制度都應(yīng)該逐步完善起來。另外，事業(yè)單位還應(yīng)該完善自身的監(jiān)督和審計制度，保障會計工作人員在法律和準則要求的范圍內(nèi)規(guī)范的進行會計工作，保障會計工作能夠真實、準確地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。事業(yè)單位應(yīng)該建立內(nèi)部審計機構(gòu)，加強對本單位的內(nèi)部會計工作的監(jiān)督和評價，對于內(nèi)部控制機制和會計工作中存在的問題和漏洞要及時把握。第三，事業(yè)單位應(yīng)該在提高財務(wù)會計人員的素質(zhì)上下功夫。財務(wù)管理人員一方面要增強自身專業(yè)能力和理論素養(yǎng)，另一方面要學(xué)習(xí)財經(jīng)法律法規(guī)。上崗的財務(wù)會計主管都要有上崗證或者會計證，否則只能有財會專業(yè)人員暫行財務(wù)中層領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)。事業(yè)單位應(yīng)該加大對財務(wù)會計工作人員的培訓(xùn)投入，實現(xiàn)會計電算化以提高工作效率，以激勵機制的建設(shè)為著眼點，提高財務(wù)會計工作人員的工作積極性。第四，效借助政府監(jiān)督，發(fā)揮財政與審計部門作用，加大監(jiān)管執(zhí)法力度。財政、審計等國家機關(guān)在實施政府監(jiān)督過程中應(yīng)逐步建立和完善有關(guān)的法律法規(guī)，引導(dǎo)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范會計行為，防止會計信息失真，確保各項經(jīng)營活動的有效進行和資產(chǎn)的完整，防止欺詐和舞弊行為。事業(yè)單位的財務(wù)管理工作和政府的監(jiān)督部門有效結(jié)合起來能夠提升事業(yè)單位財務(wù)管理工作的有效性，避免舞弊和欺詐行為的泛濫。

作者：舒安 單位：安徽省懷洪新河河道管理局

（四）

一、目前行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題

1.行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度不完善

新市場經(jīng)濟條件下，一系列的財政支出改革制度相繼推出。改革制度的推行，必然會引起財務(wù)活動的變革，影響到會計核算內(nèi)容和辦法。但是，在改革浪潮中，行政事業(yè)單位會計制度變革深度有限，難以適應(yīng)當前管理體制的要求，直接滯后于會計實務(wù)。

2.行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員素質(zhì)低下

考慮到行政事業(yè)單位財務(wù)管理的特殊性，很多財務(wù)管理人員素質(zhì)不是很高。有的甚至不是專門的會計行業(yè)出身，兼職出任、無證上崗、流動隨意等等問題，必然會導(dǎo)致當前行政事業(yè)單位財務(wù)信息失真問題較為突出。詳細來講包括：原始票據(jù)審核不認真，發(fā)票無印章時有發(fā)生；內(nèi)容失真現(xiàn)象突出，比如會務(wù)費（出差、開會等等）原則上述不予報銷，部分人員私改為資料費、住宿費等等，難以歸類處理；部分單位和個人私制發(fā)票，性質(zhì)較為惡劣；

二、市場經(jīng)濟條件下加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的對策建議

1.結(jié)合市場經(jīng)濟條件下，行政事業(yè)單位改制情況構(gòu)建合理的會計制度

結(jié)合先行行政事業(yè)單位改制，有針對性地執(zhí)行會計制度。行政事業(yè)單位決定今后企業(yè)化管理，嚴格按照企業(yè)會計制度構(gòu)建；決定今后仍然以事業(yè)收入為主的，像是高校、醫(yī)院等等，可暫時先執(zhí)行行業(yè)會計制度，等經(jīng)濟體制改革、財政改革、事業(yè)改革全部到位后。再將進入市場運營、實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，退出預(yù)算單位會計系列，適用企業(yè)會計，其他行政事業(yè)單位則改變現(xiàn)行行政、事業(yè)會計制度分開制定的做法，將之合并為一個制度，稱為預(yù)算單位會計制度。將現(xiàn)行兩套制度會計科目，根據(jù)日前的核算需要和管理要求，進行必要的歸并和調(diào)整，建立一套科學(xué)合理的會計科目系統(tǒng)。

2.加強單位預(yù)算管理，按照規(guī)定程序規(guī)范單位收支

加強單位預(yù)算管理，一方面，要合理編制預(yù)算詳單，力爭將單位收支項目全部納入預(yù)算范圍之內(nèi)，今后預(yù)算支出，嚴格按照編制程序管理，絕對不能隨意變更，超預(yù)支安排。有特殊情況需要追求預(yù)算支出的，必須要嚴格參照規(guī)定程序報批申請，嚴控預(yù)算支出隨意性。另一方面，嚴格遵守相關(guān)法規(guī)，合理編制資金使用辦法，從嚴控制資金支出。尤其要加強專項資金管理，確定管理細則，加大細則執(zhí)行監(jiān)控力度，建立專項紫金績效評價分析制度，確保專款專用，規(guī)范化管理。

3.單位資源配置合理化，防治國有資產(chǎn)無故流失

科學(xué)合理配置單位所有資源，市場經(jīng)濟條件下，行政事業(yè)單位必須要完善資產(chǎn)合理流動，建立專門的資產(chǎn)管理機制，安排專人負責(zé)資產(chǎn)管理，徹底改變過去財產(chǎn)物資散亂、難以清理的窘境，確立統(tǒng)一的資產(chǎn)管理體系。同時，加強會計核算制度，財務(wù)部門建立固定資產(chǎn)總賬、明細賬，進行價值管理和恰當?shù)臄?shù)量管理，對固定資產(chǎn)的購進和轉(zhuǎn)讓，原則上應(yīng)先經(jīng)評估討論通過后方可進行；應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，確保固定資產(chǎn)賬實相符，加強產(chǎn)權(quán)管理，防止國有資產(chǎn)流失。此外，處于節(jié)約化管理的需求，必須要及時清點過往款項，尤其是那些歷史遺留數(shù)額較大的款項，通過及時的清理、優(yōu)化管理，確保單位資產(chǎn)的安全。

4.內(nèi)部監(jiān)控制度高效化，完善單位財務(wù)管理制度

行政事業(yè)單位必須要完善內(nèi)部監(jiān)控制度，提高單位財務(wù)管理的有效性。首先，完善內(nèi)部牽引制度。嚴格參照職責(zé)不相容必分離的原則，科學(xué)合理安排財務(wù)管理崗位，確保崗位職能間構(gòu)成相互牽引機制。一旦這種相互牽引機制形成，可在單位內(nèi)形成有效的內(nèi)部控制制度，某種程度上確保審核資料的真實性、合法性和完整性，進一步提升財務(wù)資金管理的高效性。其次，單位內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部稽核制度。主要負責(zé)審核單位資金收支情況、財務(wù)管理安全情況、重大經(jīng)濟事務(wù)管理執(zhí)行情況等等。最后，不斷完善財務(wù)管理制度。對于不適時的內(nèi)部開銷要及時清理，未明確的開支標準確定實施細則，加強各項開支管理。另一方面，應(yīng)規(guī)范憑證流轉(zhuǎn)程序。對一些授權(quán)審批的權(quán)限應(yīng)明確細化，對一定金額以上的單筆開支，應(yīng)實行集體討論決定。

作者：張迎豐 單位：甘肅省農(nóng)業(yè)科學(xué)院經(jīng)濟作物與啤酒原料研究所

（五）

1、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)管理工作存在的主要問題

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心具有資金較少、人員較少、工作種類較少等方面的特點，從而也讓中心管理人員及領(lǐng)導(dǎo)層在思想上比較放松其財務(wù)管理工作，這種意識上的缺乏對提升財務(wù)管理水平以及整個中心的運作水平都十分有害。在具體制度建設(shè)方面也存在問題，沒有實行財會崗位不相容原則的中心數(shù)量較多，從而給中心的正常運作及管理工作有序開展埋下巨大隱患。此外，在財務(wù)管理制度執(zhí)行以及社會監(jiān)督的宣傳教育工作方面力度也明顯不足，沒有為財務(wù)管理工作營造一個良好的社會監(jiān)督環(huán)境。

2、加強社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)管理工作的對策研究

想要切實提升衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)管理工作的質(zhì)量，就要深入分析其財務(wù)管理工作的特點，有針對性地開展對策研究并加以改進。

2.1加強宣傳教育工作

宣傳教育是改進財務(wù)管理工作的重要手段之一，通過加強宣傳教育能夠讓財務(wù)管理重要性及具體實施細則深入人心。在宣傳教育工作具體開展方面，要同時注意對中心內(nèi)部人員的教育培訓(xùn)以及對社區(qū)居民的宣傳工作兩個方面。加強對中心內(nèi)部工作人員在財務(wù)管理相關(guān)知識方面的宣傳教育，能夠確保財務(wù)管理各項制度的順利推行，能夠為財務(wù)管理工作營造一個良好的管理環(huán)境，同時還要提升各科室、各工種工作人員的工作技能，使其能夠更好地執(zhí)行財務(wù)管理各項規(guī)定，確保制度的執(zhí)行效率。對于社區(qū)居民加強財務(wù)管理工作宣傳，能夠激發(fā)他們對社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)管理工作的監(jiān)督意識，從而幫助中心財務(wù)管理工作在良性的外部監(jiān)督環(huán)境中進地，提升管理工作質(zhì)量。

2.2加強人員管理

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心人員相對較少，一般事業(yè)編制人數(shù)控制在100人以內(nèi)，工作人員的工作任務(wù)比較繁重，所以加強人員管理，提升工作人員自身素質(zhì)，加強不同崗位之間人員的協(xié)作配合就顯得非常重要。在人員崗位管理方面要推行輪崗制度，有效提升不同崗位工作人員的能力，有效樹立全局管理意識，加強崗位與崗位之間的溝通互助，促進崗位職能的發(fā)揮。同時要推行積極有效的績效考評工作，將考評周期從年度調(diào)整至季度甚至月度，對工作人員的日常工作狀態(tài)進行有效監(jiān)督，激發(fā)其工作主動性與自律性。同時還要加強部門工作人員及醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)人員對于財務(wù)管理知識的學(xué)習(xí)，幫助其樹立財務(wù)管理人人有責(zé)的意識，有效配合財務(wù)管理相關(guān)制度及具體細則的執(zhí)行。

2.3建立完善各項財務(wù)管理制度

科學(xué)合理的制度能夠讓管理工作有序推進。在社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的財務(wù)管理工作當中，需要進行預(yù)算制度改革、大成本制度推行、財務(wù)會計相關(guān)制度建設(shè)等各個方面的工作。在預(yù)算制度改革方面，傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作與現(xiàn)代預(yù)算管理工作最大的區(qū)別在于預(yù)算編制方面，傳統(tǒng)預(yù)算編制模式是歷史基礎(chǔ)加彈性空間，所參考的是單位歷史同期預(yù)算執(zhí)行情況和成本支出情況，然后再配以適當?shù)膹椥钥臻g。雖然這種編制方式在過去很長一段時間內(nèi)都有效地發(fā)揮了作用，但是隨著市場變化發(fā)展不斷加劇以及社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心各項工作的不斷拓展，歷史基礎(chǔ)加彈性空間的預(yù)算編制方法已經(jīng)不能滿足中心的當前及未來發(fā)展需要，所以我們應(yīng)該采用基于中心以及各科室、部門當前工作需要以及未來發(fā)展需要的零基礎(chǔ)編制方法，從而更好地實現(xiàn)資金合理化配置，避免部門之間貧富不均的問題出現(xiàn)。但是這種預(yù)算編制方法同樣也給預(yù)算編制人員提出了更高的專業(yè)化技能方面的要求，這也需要中心進一步提高財務(wù)管理人員的基本素質(zhì)，加強預(yù)算編制及管理理念創(chuàng)新。在成本控制制度建設(shè)方面，要大力拓展成本管理的范圍，將成本管理從過去只專注于前線科室、具體醫(yī)療項目成本支出的狀態(tài)拓展到全成本控制狀態(tài)，不僅要包括直接的醫(yī)療用品采購與使用、前線科室的直接藥品采購與使用，同時還要關(guān)注日常工作部門、后勤保障部門等整個中心的成本支出情況，這樣才能更好地實現(xiàn)成本控制，實現(xiàn)成本控制的精細化、規(guī)范化與科學(xué)化。在財務(wù)會計相關(guān)制度的建設(shè)方面，不能因為社區(qū)服務(wù)中心工作人員少、日常工作項目相對簡單而忽視了財務(wù)管理人員的崗位不相容原則推行，一定要堅持財會職務(wù)不相容原則，真正將財會管理工作規(guī)范起來，同時還要推行崗位輪替制度和責(zé)任書制度，崗位輪替制度一方面能夠消除長期占據(jù)某個工作崗位而產(chǎn)生的財務(wù)管理風(fēng)險，同時也能夠促使財會人員樹立財務(wù)管理全局觀念，從而更好地開展本職工作，同時推行責(zé)任書制度，激發(fā)財務(wù)管理人員工作的責(zé)任感與自律性，降低人為財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，實現(xiàn)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)管理工作質(zhì)量提升的根本目的。

作者：蘇學(xué)會 單位：四川省涼山州會理縣城關(guān)鎮(zhèn)醫(yī)院

（六）

一、加強施工企業(yè)財務(wù)管理的對策

1.對施工企業(yè)財務(wù)管理觀念進行全方位更新

我國的市場經(jīng)濟在日益的完善，傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念與方法逐漸不能適應(yīng)新的情況，需要對財務(wù)管理理念與方法進行全面的變革。財務(wù)管理的工作逐漸被越來越多的施工企業(yè)所重視，良好的財務(wù)管理對施工企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用。施工企業(yè)需要把財務(wù)管理觀念融入到企業(yè)組織管理的各個層面，建立完備的財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，在改革財務(wù)管理理念的同時，踏實做好財務(wù)管理工作，使企業(yè)的財務(wù)管理更加的科學(xué)化，全面改革企業(yè)財務(wù)管理的觀念，提升施工企業(yè)財務(wù)管理水平，為企業(yè)在激烈的市場競爭中打下良好的基礎(chǔ)。

2.促使財務(wù)管理參與企業(yè)經(jīng)營管理的全過程

在施工企業(yè)中進行全面預(yù)算標準的推行，企業(yè)管理體制圍繞財務(wù)管理進行。嚴格以財務(wù)預(yù)算管理為中心，對施工企業(yè)的日常管理、業(yè)務(wù)活動、資金流動做好監(jiān)管工作。將財務(wù)管理變?yōu)閷ζ髽I(yè)經(jīng)營活動前預(yù)算工作、企業(yè)經(jīng)營活動中的控制以及經(jīng)營活動后的評測工作的全面監(jiān)督。使財務(wù)管理工作能對企業(yè)的經(jīng)營活動進行全面控制。在財務(wù)管理過程中，要實行嚴格的獎懲制度。企業(yè)財務(wù)管理工作對施工企業(yè)的項目成本進行管理，是企業(yè)利潤的核心管理者。施工企業(yè)的財務(wù)管理需要對項目制定合理的成本目標以及利潤目標，根據(jù)需求制定企業(yè)成本管理的具體對策。對照目標要求落實嚴格的獎懲考核制度，以保證企業(yè)目標的順利實現(xiàn)。另外，財務(wù)管理還要重視企業(yè)施工過程中的管理，對施工成本進行監(jiān)督和核算，并對相關(guān)部門反饋檢測結(jié)果，采取有效的糾正措施，對施工企業(yè)的成本進行全方位的管理。

3.財務(wù)管理以資金管理為核心

資金是施工企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，保證這施工企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營活動。財務(wù)管理對資金的管理，就需要充分了解資金的運動過程，對資金運動進行分析與推斷，并對資金未來的運動方式做科學(xué)的預(yù)測，并做出合理的決策。財務(wù)管理對于資金的管理，需要對資金進行及時的回收，并能對資金進行合理分配，促進資金周轉(zhuǎn)的速度，從而對施工企業(yè)的經(jīng)濟效益起到促進作用。要做好資金管理工作，就要進行債權(quán)債務(wù)制度的完善。建立健全的債權(quán)債務(wù)制度需要從基礎(chǔ)做起，做好合同的簽訂工作，嚴格落實合同中的內(nèi)容，按照合同辦事。在施工過程中，要進行嚴格的計劃與控制，做好中間結(jié)算工作，加強竣工決算工作，以保證能控制施工企業(yè)的應(yīng)收工程款。

4.對施工企業(yè)財務(wù)管理人員進行培訓(xùn)

企業(yè)要加強財務(wù)管理人員的財務(wù)管理意識，改革財務(wù)管理理念。要定期進行財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，提升財務(wù)管理人員職業(yè)道德教育與綜合素質(zhì)，加強其財務(wù)工作能力的培養(yǎng)。使財務(wù)管理工作人員熟練掌握相關(guān)的新理念、新知識、新技術(shù)，使財務(wù)管理工作人員能更好的適應(yīng)新時代的施工企業(yè)財務(wù)管理工作。施工企業(yè)中，財務(wù)管理工作人員要充分了解施工工程造價的審核、建筑材料的審價標準、預(yù)決算的編制及審核以及工程完工程度的測算方法，做到能對施工企業(yè)的成本進行有效的管理和控制。同時，注意調(diào)動施工企業(yè)財務(wù)管理人員的積極性與主動性。

5.對施工企業(yè)進行整體把握

施工企業(yè)與其他企業(yè)不同，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)和其他各種資產(chǎn)占總資產(chǎn)的份額非常大，在施工企業(yè)中，最大的兩個問題就是墊資施工和工程拖欠款回收非常困難。因此，施工企業(yè)的財務(wù)管理要特別注重對墊資施工的嚴格管理，并且要嚴格督促清收工程拖欠款，全面把控施工企業(yè)，控制資產(chǎn)與資金的使用比例，把風(fēng)險資金與貸款的使用降到最低，解決資金與資產(chǎn)協(xié)調(diào)問題，從而降低施工企業(yè)的風(fēng)險。

二、結(jié)束語

在現(xiàn)代的施工企業(yè)管理體系中，財務(wù)管理起著重要的作用，施工企業(yè)管理層一定要對財務(wù)管理工作引起足夠的重視，同時財務(wù)管理人員也應(yīng)該對財務(wù)管理工作做到認真、負責(zé)。施工企業(yè)要對財務(wù)管理工作進行不斷的完善與創(chuàng)新，從而提高財務(wù)管理水平，促進施工企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，增強施工企業(yè)在激烈市場競爭背景下的抗風(fēng)險能力與競爭力。

作者：陳業(yè)勇 單位：貴州水利機械實業(yè)有限公司

（七）

一、財務(wù)公司及其特征

（一）業(yè)務(wù)品種單一，增加集團財務(wù)成本

近年來，監(jiān)管部門對新設(shè)財務(wù)公司只批準其存款資格，不批準其貸款甚至委托貸款業(yè)務(wù)資格，導(dǎo)致了財務(wù)公司在最初幾年內(nèi)將歸集的資金無法向集團及成員單位提供支持，影響了財務(wù)公司資金歸集，也影響集團及成員單位的發(fā)展，甚至增加了集團費用的支出。財務(wù)公司在業(yè)務(wù)發(fā)展中很多業(yè)務(wù)資格受到限制，開辦業(yè)務(wù)品種少，不能充分發(fā)揮支持促進集團及成員單位的作用。如財務(wù)公司不能以主承銷商的資格參與企業(yè)債券的承銷，只能以副主承銷商或分銷商的身份來參與。在發(fā)行企業(yè)中期票據(jù)、短期融資券等業(yè)務(wù)中，財務(wù)公司無資格參與承銷團，只能以財務(wù)顧問的身份參與。另外在其它一些涉及集團的業(yè)務(wù)（如企業(yè)年金、住房公積金等）中，財務(wù)公司也沒有相應(yīng)的管理資格，致使財務(wù)公司在支持促進集團及成員單位方面的作用不能全面發(fā)揮，影響集團及財務(wù)公司的長期戰(zhàn)略發(fā)展；在設(shè)立分支機構(gòu)方面，目前國家對財務(wù)公司設(shè)立分支機構(gòu)有著嚴格的限制。從目前企業(yè)集團的發(fā)展趨勢看，大型企業(yè)集團已經(jīng)開始進行區(qū)域性布局，少數(shù)國際化經(jīng)營程度較深的企業(yè)集團甚至開始進行全球性布局。財務(wù)公司要為集團提供更快捷便利的服務(wù)，就需要在集團布局的核心區(qū)域設(shè)立分支機構(gòu)，以延伸財務(wù)公司經(jīng)營體系，增強財務(wù)公司為集團及成員單位服務(wù)的便捷性。而審批資格的限制使得財務(wù)公司在便捷性方面得不到體現(xiàn)，在一定程度上限制了集團和財務(wù)公司的長遠發(fā)展。

（二）貸款規(guī)模和存款準備金的制約

信貸規(guī)模不足會導(dǎo)致財務(wù)公司在歸集了大量可供分配使用的資金后，不能將資金及時貸給內(nèi)部成員單位，影響成員單位與財務(wù)公司之間的關(guān)系，存在成員單位不再信任財務(wù)公司的局面，從而增加從外部金融機構(gòu)進行貸款并減少在財務(wù)公司的存款，不利于財務(wù)公司今后的發(fā)展壯大。同時信貸規(guī)模的限制也會影響財務(wù)公司資金的運作效率，降低盈利，不利于財務(wù)公司的長期戰(zhàn)略發(fā)展。存款準備金對保證財務(wù)公司的存款支付和清算作用是有限的。提取財務(wù)公司存款準備金相當于直接凍結(jié)了集團內(nèi)部生產(chǎn)單位用于生產(chǎn)經(jīng)營的資金，可能導(dǎo)致財務(wù)公司進行資金集中反而降低了資金的使用效率。提取存款準備金后財務(wù)公司的可用資金相應(yīng)減少，在面臨臨時性資金短缺時，增加了財務(wù)公司的運作難度和成本。財務(wù)公司吸收集團及成員單位的存款，實際上將歸集的資金存放在各家銀行機構(gòu)，相當于集團和成員單位的存款經(jīng)財務(wù)公司的管理存放于各銀行機構(gòu)，財務(wù)公司交納存款準備金使原本應(yīng)當由銀行繳納的存款準備金任務(wù)部分轉(zhuǎn)嫁給了財務(wù)公司，限制了財務(wù)公司的發(fā)展，使銀行吸收的財務(wù)公司存款游離于存款準備金政策監(jiān)管之外。

（三）再貼現(xiàn)、再貸款和聯(lián)行清算號的局限性

財務(wù)公司在基本開辦業(yè)務(wù)和受外部監(jiān)管方面與商業(yè)銀行基本一致，但部分財務(wù)公司卻得不到中國人民銀行再貼現(xiàn)的支持，在資金緊缺的情況下增加了財務(wù)公司融資難度和成本支出。再貸款即指人民銀行向商業(yè)銀行提供的信用貸款。而財務(wù)公司作為非銀行業(yè)金融機構(gòu)卻不屬于再貸款的范疇，財務(wù)公司經(jīng)過長時間發(fā)展已經(jīng)逐漸發(fā)展壯大，成為金融行業(yè)不可忽視的一支力量軍，為促進實體經(jīng)濟的發(fā)展做出了自身的努力，已顯示出來驕人的業(yè)績。但在最終的保護上卻沒有得到人民銀行的支持，在財務(wù)公司遇到困難時最終的保護人是集團，財務(wù)公司是集團的財務(wù)資金管理運營中心，當財務(wù)公司出現(xiàn)資金緊缺時一般集團也會步履維艱，所以集團對財務(wù)公司的最后支持是十分有限的，很多時候可以預(yù)見集團不能夠及時足額解決財務(wù)公司資金問題，給財務(wù)公司造成了很大的壓力和負擔，增加了財務(wù)公司及時足額融資的困難，不利于財務(wù)公司的健康長遠發(fā)展。財務(wù)公司作為結(jié)算服務(wù)中心，雖然本身具有一定的結(jié)算功能，但由于中國人民銀行沒有授予財務(wù)公司聯(lián)行清算號，致使財務(wù)公司無法加入中國人民銀行的支付清算系統(tǒng)。財務(wù)公司在進行內(nèi)部成員單位的結(jié)算后，對外支付仍需依附于各家銀行機構(gòu)來開展，既降低了結(jié)算效率，又不利于交易費用成本的降低。對于資金的結(jié)算和管理只能停留在內(nèi)部層面，不能夠直接對外實現(xiàn)資金的運營管理，在資金運作效率和成本控制上都達不到最優(yōu)水平。

（四）其它制約因素

財務(wù)公司的發(fā)展，主要是資金的歸集和運用，只有最大程度地歸集成員單位的資金，將歸集資金首先滿足成員單位的發(fā)展需求，其它的進行合理的資金運作，爭取最低風(fēng)險下的最大收益，才能夠讓財務(wù)公司一步步發(fā)展壯大。目前全國的財務(wù)公司經(jīng)營理念不一、發(fā)展定位不一，集團企業(yè)給予財務(wù)公司的支持力度和管理尺度不一，加上財務(wù)公司業(yè)務(wù)開展品種受限，導(dǎo)致財務(wù)公司不能形成統(tǒng)一的積極地發(fā)展模式，并且在獨立法人地位上財務(wù)公司得不到應(yīng)有的權(quán)限，存在經(jīng)營管理受限于集團企業(yè)或跟隨集團企業(yè)的管理，無法體現(xiàn)財務(wù)公司的獨立經(jīng)營特色，從而影響了財務(wù)公司整體性的發(fā)展壯大。

二、相關(guān)建議

（一）簡化審批程序和增加業(yè)務(wù)品種

建議監(jiān)管機構(gòu)從財務(wù)公司的服務(wù)宗旨和自身發(fā)展的角度考慮，適當簡化審批程序。在風(fēng)險可控的前提下，根據(jù)財務(wù)公司實際發(fā)展和支持促進集團及成員單位發(fā)展情況增加適宜的業(yè)務(wù)品種，充分體現(xiàn)財務(wù)公司的服務(wù)功能。對于提升財務(wù)公司在集團及成員單位中的形象，利于歸集資金、信貸支持等各項業(yè)務(wù)的開展，而且能夠讓歸集的資金靈活的運動起來，更有利于集團和財務(wù)公司成本的控制和效益的增長，進一步支持促進集團和財務(wù)公司長期戰(zhàn)略目標的達成。財務(wù)公司必須走多元化、深層次的發(fā)展道路，必須不斷開拓創(chuàng)新，增加業(yè)務(wù)品種的廣度和深度，在立足集團的基礎(chǔ)上，走市場化道路。財務(wù)公司的發(fā)展需要業(yè)務(wù)品種的多元化，需要對業(yè)務(wù)進行深層次的挖掘，同時也需要監(jiān)管機構(gòu)的理解和支持。財務(wù)公司自身的發(fā)展意義重大，不僅牽扯集團企業(yè)實體經(jīng)濟的發(fā)展，同時也牽扯金融行業(yè)金融經(jīng)濟的發(fā)展，建議監(jiān)管機構(gòu)能夠站在為財務(wù)公司長遠發(fā)展的角度，適當放寬監(jiān)管審批和業(yè)務(wù)品種限制，增加財務(wù)公司資金的運作渠道，本著以風(fēng)險為本的監(jiān)管理念，支持幫助財務(wù)公司發(fā)展。

（二）放寬貸款規(guī)模控制和適當減少存款準備金

建議監(jiān)管機構(gòu)放寬對財務(wù)公司信貸規(guī)模的控制。一方面增強財務(wù)公司對集團及成員單位的支持力度，及時對需要資金支持的成員單位進行貸款幫助，拉近彼此的關(guān)系，便于各項業(yè)務(wù)的開展和長期戰(zhàn)略目標達成。另一方面提高了資金的運作效率，增加盈利，有利于增強財務(wù)公司自身的實力。存款準備金方面建議適當?shù)慕档屠U存率，鑒于財務(wù)公司資金來源的內(nèi)部性和特殊性，應(yīng)與銀行的存款進行區(qū)分對待，兩者存款的來源性、安全性和風(fēng)險性都不同，對資金的運作方式也不同，應(yīng)考慮適當降低財務(wù)公司存款準備金率，增加財務(wù)公司可用歸集資金量，一方面減少融資成本，另一方面提高歸集資金使用效率。

（三）增加再貼現(xiàn)、再貸款支持和開通聯(lián)行清算號

建議監(jiān)管機構(gòu)增加對財務(wù)公司再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的支持。一方面達到宏觀控制的目的，另一方面增加財務(wù)公司融資渠道，在財務(wù)公司資金短缺的時候，能夠得到中國人民銀行的支持，降低融資成本，有利于財務(wù)公司長遠發(fā)展。再貸款方面建議中國人民銀行出臺相應(yīng)的政策，給予財務(wù)公司再貸款的支持，給予財務(wù)公司更及時、有效、便捷、低成本的融資渠道支持，為財務(wù)公司健康快速發(fā)展提供資金保障和支持。結(jié)算方面建議中國人民銀行授予財務(wù)公司聯(lián)行清算號，讓財務(wù)公司加入中國人民銀行的支付清算系統(tǒng)，進一步增強財務(wù)公司的結(jié)算功能。一方面便于資金的結(jié)算，另一方面能夠有效降低交易成本，提高結(jié)算效率。

（四）出臺明確的相關(guān)政策或制度

辦法，引導(dǎo)扶持財務(wù)公司發(fā)展壯大建議監(jiān)管機構(gòu)能夠進一步明晰財務(wù)公司未來發(fā)展的定位和運營發(fā)展理念，解決財務(wù)公司整體性發(fā)展定位和運營發(fā)展理念不同的問題，引導(dǎo)財務(wù)公司整體戰(zhàn)略發(fā)展運營方向。建立保障財務(wù)公司獨立法人地位的制度或辦法，明確集團公司的管理職能，充分保障財務(wù)公司經(jīng)營管理的獨立性和特殊性，使業(yè)務(wù)和管理更加規(guī)范、高效，在監(jiān)管的層面上理順集團公司、財務(wù)公司、成員單位之間的關(guān)系，促進財務(wù)公司長遠發(fā)展。同時監(jiān)管機構(gòu)繼續(xù)加大對財務(wù)公司的幫助扶持力度，財務(wù)公司整體上的抗風(fēng)險能力較弱，人員的業(yè)務(wù)能力、管理經(jīng)驗和風(fēng)險防控能力還有待進一步提高，與銀行業(yè)金融機構(gòu)的整體經(jīng)營和管理水平存在較大的差距，希望監(jiān)管機構(gòu)一方面要幫助財務(wù)公司的發(fā)展，加快財務(wù)公司適應(yīng)目前市場經(jīng)濟的步伐，增強自身的服務(wù)和盈利能力，另一方面要幫助財務(wù)公司積極防控風(fēng)險，通過報表監(jiān)測、現(xiàn)場檢查、監(jiān)管評級、風(fēng)險提示、監(jiān)管走訪等方式，不斷幫助財務(wù)公司完善風(fēng)險內(nèi)控管理，解決風(fēng)險管控中的問題和困難，幫助財務(wù)公司提升內(nèi)部風(fēng)險內(nèi)控管理水平，促進財務(wù)公司健康穩(wěn)健長遠發(fā)展。

作者：金作清 單位：青海西寧西部礦業(yè)集團財務(wù)有限公司

（八）

一、上市公司的財務(wù)管理

1.缺乏財務(wù)管理機制。財務(wù)管理機制是每個公司都應(yīng)該具有的，在財務(wù)管理中遇到問題時能夠及時提出解決辦法是其主要的內(nèi)容，上市公司的財務(wù)管理也需要有相應(yīng)的機制。在上市公司的財務(wù)管理中有很多的問題，比如有些上市公司存在內(nèi)部人員的操作，大股東的獨裁，缺乏相應(yīng)的約束，對小股東的利益沒有相關(guān)的保護措施。這些問題在上市公司中是非常常見的，這樣會給公司的利益帶來威脅，給公司的財務(wù)管理帶來很大的麻煩。

2.公司的資金運營結(jié)構(gòu)不合理。根據(jù)相關(guān)調(diào)查，在上市公司的資金運營中，主要有以下幾個問題：首先，目前存在很多的上市公司負債相當嚴重，這對公司的財務(wù)管理帶來很大的風(fēng)險，公司的資本結(jié)構(gòu)建設(shè)往往根據(jù)市場的需求進行，在緊急情況下公司以發(fā)行債券來進行融資，這就給公司的發(fā)展帶來很大的風(fēng)險，增加了公司破產(chǎn)幾率。其次，在公司內(nèi)部存在著流動負債，這就給公司的資金周轉(zhuǎn)帶來麻煩，增加了相應(yīng)的周轉(zhuǎn)風(fēng)險。最后，不合理的資金運營結(jié)構(gòu)使公司的運營動力不足，公司的運營情況直接關(guān)系到公司的效益，缺乏運營動力會給公司帶來相當大的損失。

3.上市公司的會計信息缺乏真實性。公司在做決策的時候很大程度上取決于其會計信息，但是現(xiàn)在有很多的上市公司在沒有相關(guān)法律的約束下進行偽造會計信息。這就導(dǎo)致公司在決策上有很大的失誤，給公司的利益帶來損失。這種情況的發(fā)生主要是因為相關(guān)的法律法規(guī)不健全、公司制度不夠嚴格和核酸不夠準確等。

4.缺乏有效的財務(wù)管理的風(fēng)險規(guī)控制措施。財務(wù)風(fēng)險是上市公司亟待解決的問題，財務(wù)處理工作沒有相應(yīng)的制度約束，其質(zhì)量越來越差，這就影響著公司的整體利益，隨之帶來的問題就是，公司的投資風(fēng)險增加了，其投資決策缺乏依據(jù)，對于投資的風(fēng)險沒有預(yù)測，這就使公司的財務(wù)管理風(fēng)險加大了，在管理中也缺乏相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，對公司的財務(wù)也造成危機。

二、上市公司財務(wù)管理存在風(fēng)險的原因

在我國的市場經(jīng)濟引導(dǎo)下，上市公司越來越多，其財務(wù)管理的水平是其管理最大的問題。宏觀的市場經(jīng)濟和我國的法律體制對上市公司的財務(wù)管理活動有很大的影響，市場經(jīng)濟的環(huán)境發(fā)生變化就會直接影響公司的財務(wù)管理，例如，物價上漲、經(jīng)濟危機、匯率變化等，對公司的運營成本有很大的影響，如果匯率下降，那么出口商品的公司的收款就會減少，企業(yè)就會面臨很大的損失，嚴重的會影響公司的資金鏈，給公司的運營造成嚴重的影響。很多不確定的因素都會給公司的財務(wù)管理帶來不同的影響，其風(fēng)險的大小也不同。很多運營良好的上市公司都有適合自己的財務(wù)管理制度，通過這些制度來協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)展中個股東之間的利益，對公司的財務(wù)進行規(guī)范化，盡量使公司的財務(wù)管理合理、真實。還有一點非常重要，那就是盡量減少對其他企業(yè)的擔保，避免債務(wù)過大給公司的運營帶來潛在的威脅。

三、上市公司財務(wù)管理的風(fēng)險規(guī)避措施

1.加強公司財務(wù)管理人員素質(zhì)培養(yǎng)。上市公司財務(wù)管理人員是財務(wù)管理的執(zhí)行者，為了更好地對公司財務(wù)管理風(fēng)險做出規(guī)避，就要加強管理工作人員的管理，增強財務(wù)管理人員的財務(wù)風(fēng)險控制意識，提高其專業(yè)知識的操作能力，為做好財務(wù)管理風(fēng)險規(guī)避提供最好的技術(shù)支持。財務(wù)管理是一個不斷更新的領(lǐng)域，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，其管理模式和方法都有更新，這就必須要求公司不定期的給員工進行培訓(xùn)，使公司所用的管理模式符合時代要求和公司需要。一批高素質(zhì)的財務(wù)管理工作人員會給公司帶來很大的效益，在財務(wù)管理方面，他們能夠有效的規(guī)避風(fēng)險，對公司的財務(wù)管理做出科學(xué)合理的安排。因此，對公司的財務(wù)管理人員不僅要要求有很強的風(fēng)險規(guī)避意識，也需要他們掌握科學(xué)的方法，將財務(wù)管理風(fēng)險規(guī)避工作滲透在每一項財務(wù)管理工作中，做好財務(wù)管理人員的本職工作，為公司的利益努力奮斗。

2.建立完備的風(fēng)險預(yù)警機制。公司的財務(wù)管理活動需要有實時監(jiān)測，對所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險要及時采取措施進行規(guī)避，這就需要公司的財務(wù)管理必須具備完善的風(fēng)險預(yù)警機制。這種預(yù)警機制是根據(jù)公司的財務(wù)管理的實際情況所設(shè)計的，其機理符合經(jīng)濟學(xué)原理，必要的情況下采用數(shù)學(xué)模型進行計算，及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中要出現(xiàn)的問題。建立完備的風(fēng)險預(yù)警機制有助于管理者提前發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，及時采取措施進行規(guī)避。

3.完善資金管理制度。上市公司必須要加強資金管理，建立完善的制度，避免公司的資金鏈出現(xiàn)問題。公司的財務(wù)管理部門需要制定詳細的預(yù)算、加強日常管理和增強對風(fēng)險的管控，做好這些就能夠為公司的運營計劃進行控制，規(guī)范公司資金的流向，有效的規(guī)避風(fēng)險。

四、結(jié)語

上市公司的財務(wù)管理風(fēng)險比普通公司大，這是毫無質(zhì)疑的，在我國上市公司的財務(wù)管理中存在著很多問題，這對公司的發(fā)展很不利。因此，對于上市公司要重視對財務(wù)管理的風(fēng)險規(guī)避，建立科學(xué)、合理的風(fēng)險應(yīng)對機制，及時進行風(fēng)險規(guī)避，將公司的財務(wù)風(fēng)險大大降低，為公司發(fā)展提供動力，保證公司在同行業(yè)中擁有很強的競爭力。

作者：葉陳 單位：中國水利水電第十二工程局有限公司醫(yī)院

（十）

一、做好預(yù)算管理

(一)設(shè)立相關(guān)部門，明確部門分工

山東能源淄礦集團的做法是規(guī)劃發(fā)展部負責(zé)組織集團公司煤炭主業(yè)基本建設(shè)項目預(yù)算管理編制工作，并對預(yù)算指標完成情況進行全過程跟蹤管理；非煤產(chǎn)業(yè)部負責(zé)非煤產(chǎn)業(yè)基本建設(shè)項目預(yù)算管理編制工作，并對預(yù)算指標完成情況進行全過程跟蹤管理。財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算資金的籌措和支付控制，審查投資資金的來源，檢查、監(jiān)督資金的使用，確保資金控制在預(yù)算之內(nèi)。

(二)上下結(jié)合、時間分解，完善編制程序

根據(jù)企業(yè)下達的年度投資計劃，結(jié)合項目進展情況，按季度提出投資預(yù)算安排，報相關(guān)部門平衡審查，并將審查情況反饋給建設(shè)單位。建設(shè)單位按照反饋意見進行修改后重新上報。有關(guān)部門將修改后的投資預(yù)算報分管領(lǐng)導(dǎo)批準后，提供財務(wù)部門作為年度預(yù)算考核指標。

(三)嚴肅預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算指標下達后，建設(shè)單位必須嚴格執(zhí)行，并做到工期、資金、措施、責(zé)任人四落實，確保建設(shè)投資控制在預(yù)算之內(nèi)。如遇客觀原因確需變更預(yù)算，應(yīng)上報預(yù)算變更申請報告，履行完相關(guān)審批程序獲得批準后方可進行調(diào)整。無正式批復(fù)，一律不得進行調(diào)整。

二、做好工程項目管理，明確各項目列支范圍

嚴格執(zhí)行國家發(fā)布的定額管理辦法，將基本建設(shè)項目投資按照投資額的構(gòu)成分為建筑安裝工程投資（包括礦建、土建、安裝工程）、設(shè)備投資、待攤支出和其他投資四部分。建筑安裝工程投資是指發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。設(shè)備投資是指發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。待攤支出，是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容在建設(shè)期間發(fā)生的，不能直接計入某項固定資產(chǎn)價值而應(yīng)由所建造固定資產(chǎn)共同負擔的相關(guān)費用。主要包括：資本化利息支出、土地復(fù)墾及補償費、工程管理費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、工程質(zhì)量監(jiān)理費、應(yīng)負擔的稅金、報廢及毀損凈損失三通一平費用等。各基本建設(shè)單位要嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容和標準控制待攤支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。其他投資是指發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置，以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出，包括房屋購置費、辦公生活用家具器具購置費、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等內(nèi)容。發(fā)生單項工程報廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。因基本建設(shè)單位原因造成的單項工程報廢，報廢單項工程的凈損失經(jīng)集團公司批準后，作增加建設(shè)成本處理，計入待攤投資。因施工單位施工造成的單項工程報廢由施工單位承擔責(zé)任。為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，基建單位應(yīng)與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由基建負責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬基建單位的，作無形資產(chǎn)處理；產(chǎn)權(quán)歸屬基建單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值。

三、做好資金管理

(一)做好資金預(yù)算管理，做到收支有據(jù)

基建單位應(yīng)根據(jù)年度投資計劃編制年度資金預(yù)算。并在年度資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制月度資金預(yù)算報財務(wù)部門，經(jīng)審核程序?qū)徟髨?zhí)行，作為資金收支的依據(jù)。基建單位要根據(jù)批準后的資金預(yù)算項目撥付資金，嚴禁計劃外、超預(yù)算及改變資金用途進行資金支付。

(二)嚴禁亂開銀行賬戶，嚴格賬戶管理

基建單位要嚴格銀行開戶管理，嚴禁私自亂開戶，因業(yè)務(wù)需要開立賬戶的，必須履行審批手續(xù)。開通網(wǎng)上銀行，應(yīng)加強網(wǎng)上銀行風(fēng)險管理。

(三)基建單位應(yīng)當嚴格按照規(guī)范的工程價款結(jié)算程序支付資金

與施工單位進行工程價款結(jié)算，必須留足工程質(zhì)量保證金，待質(zhì)保期滿無質(zhì)量問題后再予以清算。

(四)基建單位在辦理竣工決算前要認真清理結(jié)余資金

應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項要及時清理，清理出來的結(jié)余資金相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)。

四、做好財務(wù)核算管理

財務(wù)核算管理是基本建設(shè)財務(wù)管理體系的核心，基建單位應(yīng)當按相關(guān)法律法規(guī)設(shè)置財務(wù)機構(gòu)和會計賬簿賬簿，規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)核算，真實反映基本建設(shè)的投資完成情況。嚴格各項支出的列支項目、范圍，尤其對于影響資產(chǎn)價值的各項待攤費用的列支，應(yīng)當合法、合規(guī)、合理。所有收入要嚴格入賬手續(xù)，杜絕出現(xiàn)賬外賬、私設(shè)小金庫。基本建設(shè)過程中形成的工程煤收入、各項索賠以及違約金等其他收入要列入基建收入。試運行期間基建收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入相應(yīng)沖減工程成本。建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。項目竣工后，對待攤投資應(yīng)按規(guī)定嚴格分攤，不能分攤至各固定資產(chǎn)項目的部分，應(yīng)于移交生產(chǎn)當月一次性計入費用。合理設(shè)計基建財務(wù)報表。基建單位應(yīng)按月報送財務(wù)報表，財務(wù)報表分為基建財務(wù)報表和生產(chǎn)財務(wù)報表。基建財務(wù)報表包括資金平衡表、基建投資表、待攤投資明細表、基建借款情況表、主要指標表、本年基建投資情況表等，另外還需報送基建投資明細表、科目余額表、建設(shè)單位管理費用明細表及財務(wù)情況說明書。年度終了，各基建單位應(yīng)編制年度財務(wù)決算，并做好投資效果的分析評價工作，包括各項經(jīng)濟技術(shù)指標完成情況等。

五、做好竣工財務(wù)決算

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，是基本建設(shè)項目成果的最終反映，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)，也將直接影響企業(yè)今后各期的經(jīng)營成果。在項目竣工決算階段，基建單位要認真執(zhí)行有關(guān)的財務(wù)核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀律，實事求是地編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時、數(shù)字準確、內(nèi)容完整。單項工程竣工，具備交付使用條件的，應(yīng)委托中介機構(gòu)進行工程審計，并出具單項工程竣工決算報告。建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。基建單位原則上應(yīng)在項目竣工后一定時限內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，基建單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、財務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要登記備查賬，強化管理，不準任意侵占、挪用。編制、整理、保存好各項決算資料。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括以下三個部分：一是基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表，主要有基本建設(shè)項目概況表、基本建設(shè)竣工財務(wù)決算表、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表（即轉(zhuǎn)資清冊）、逐年投資匯總表、逐年工程投資及工程量完成情況表、未建項目一覽表等。二是竣工財務(wù)決算說明書，主要包括：基本建設(shè)項目概況、會計財務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、基建資金來源、支出、結(jié)余等情況、主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析、計算情況、基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題建議、決算與概算的差異和原因分析等。三是其他資料，主要包括可行性研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準文件、招投標文件（書）、歷年投資計劃、經(jīng)有關(guān)部門審核批準的項目預(yù)算、竣工驗收報告、其他有關(guān)批復(fù)及資料。

作者：殷延海 單位：山東能源集團有限公司