一、設立推行集團企業全面預算管理的組織機構

預算管理委員會設預算管理常務機構，即由財務負責人為領導的財務、審計、人力資源、技術、項目部等成員組成的預算管理辦公室。全面預算管理工作機構包括履行預算管理核算職能、預算管理監控職能、預算管理考評職能，以對預算執行機構在執行預算過程中事前、事中、事后均能按照全面預算管理的目標進行的工作機構。全面預算執行機構要與公司責任中心會計核算機構結合，根據預算單位業務類別、承擔的責任不同，分別將預算執行責任中心分為能獨立核算，授權充分，能擁有經營決策權、投資決策權并自行控制責任中心的收入、成本、費用等事項的投資中心；能取得授權，較好的自主控制責任中心收入、成本、利潤，但無投資決策權的利潤中心；能控制責任中心的成本、費用，但無收入權、決策權的成本中心。（集團企業有效的全面預算管理組織機構簡圖如最后一頁所示。）

二、集團企業全面預算管理方案的編制

集團企業全面預算管理作為全員全過程參與的管理控制工具，通過落實各責任單位的責任，以實現加強集團企業的控制力，從而達到提高管理水平，最終實現集團企業的戰略目標，集團企業全面預算以集團企業經營、投資和籌資三項經濟活動為主線編制。經營活動項預算編制：各責任中心根據各中心經濟業務編制銷售預算、生產預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、期末存貨預算、銷售和管理費用預算。這些預算以實物量指標和價值量指標分別反映企業收入、成本、費用的構成情況。投資活動項預算編制：各項目投資責任中心根據公司發展戰略，編制項目固定資產的購置、擴建、改建、更新等投資，編制項目投資要在可行性研究的基礎上的預算，具體反映投資的時間、規模、收益情況。籌資活動項預算編制：根據經營活動、投資活動預算和集團自身融資結構編制集團企業籌資金額、籌資方式及籌資費用等的預算管理方案。

三、集團企業全面預算管理方案的審批和定稿

集團企業的全面預算是全員、全單位參與的系統工作，預算方案的質量，對戰略實施起到非常關鍵的作用，故方案的審批和定稿程序需嚴格、到位。原則是在預算管理委員會的統籌領導下，各責任中心上級對下級的預算方案要結合戰略規劃、結合以前年度的執行經驗，進行兩上兩下的互動溝通，以“自上而下、自下而上、上下結合；分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的原則，最終確定全面預算管理方案。

四、集團企業全面預算管理方案的執行

１.根據需要設定執行控制流程。設定警告類預算指標控制流程，當出現不按照預算執行的情況，給予該責任中心及時警告，雖業務能繼續正常進行，但預算系統會同集團公司業務流程結合，及時警告提示，幫助各責任中心及時改進執行方案；還需設定嚴格控制類預算指標控制流程，當出現此類不按照預算執行的情況時，業務須暫停，必須通過申請追加預算流程才能繼續開展業務。２.制定預算執行情況的執行報告系統。各責任中心以責任預算為基礎，定期對預算的執行情況進行系統的記錄和計量，進行分析，形成預算執行報告，提高預算執行信息的準確性和及時性。預算執行報告逐級上報、匯總，直至集團企業全面預算管理委員會。

五、集團企業全面預算管理方案的修正

進入執行中的預算方案，應保持權威性和穩定性，但為保持預算方案的先進性和可行性，在原預算編制基礎、環境發生變化或集團企業提出新的戰略要求、目標時，應根據情況，對預算進行相應調整。調整流程根據預算責任中心等級，按照制定預算方案的審批權限流程進行調整。

六、集團企業執行全面預算管理方案的考評

各責任中心通過集團企業預算系統，上報全面預算管理執行報告后。在集團全面預算管理委員會領導下各責任中心對下級預算執行情況分析預算執行效果、分析預算執行差異、判斷差異重要程度、差異原因分析確認等環節實現預算考評結論。根據預算考評結論對各責任中心人員進行績效收入計算，正確發揮評價與激勵的作用，提高集團管理水平，最終實現集團企業每個責任中心的工作都有利于實現集團的戰略規劃的目標。

作者：丁志軍 單位：山東光耀超薄玻璃有限公司