一、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了明確定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理角度更高、更全面

通常認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)具有客觀(guān)性、普遍性、損失性、不確定性和可變性五種特征。一個(gè)企業(yè)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)開(kāi)始，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、原材料的采購(gòu)、商品的生產(chǎn)，再到銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售、貨幣資金的回籠，無(wú)時(shí)無(wú)刻不存在風(fēng)險(xiǎn)。而且由于風(fēng)險(xiǎn)具有可變性，一種隱藏的風(fēng)險(xiǎn)往往可能在不同環(huán)節(jié)暴露出來(lái)，最終給企業(yè)造成巨大的損失。目前，電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀(guān)。首先，電力企業(yè)作為國(guó)家重要能源部門(mén)，其關(guān)注的社會(huì)效益有時(shí)大于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其次，受地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)影響，短期行為較多，投入產(chǎn)出不成正比。最后，隨著國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，銷(xiāo)售端受?chē)?guó)家定價(jià)控制影響，成本端受電煤價(jià)格不斷上漲影響，企業(yè)無(wú)法根據(jù)自身的投資行為、成本壓力來(lái)合理確定自身的盈利能力和水平，電費(fèi)回收難度加大。因此，復(fù)雜的電力營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上極有可能轉(zhuǎn)化成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，控制風(fēng)險(xiǎn)要站在全局的角度去考慮，而單一的業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)更充分、更客觀(guān)

風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。首先，內(nèi)部審計(jì)可以憑借其相對(duì)獨(dú)立的身份和地位，不參與企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，又不對(duì)產(chǎn)生的問(wèn)題承擔(dān)直接的管理責(zé)任。它可以作為“局外人”，看清組織和行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)和不足、外部環(huán)境的機(jī)會(huì)與威脅，立足于全局開(kāi)展工作，更好地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警。其次，它作為一個(gè)綜合性部門(mén)，審計(jì)范圍覆蓋企業(yè)全盤(pán)，掌握的信息豐富多樣，更容易從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，找出管理漏洞并制定應(yīng)對(duì)策略等。再次，內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期服務(wù)于各自企業(yè)本身，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，企業(yè)利益與其自身利益又息息相關(guān)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系長(zhǎng)效機(jī)制角度來(lái)看，他們更具責(zé)任感。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制更合理、更有效

風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的可能的損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)今主流的審計(jì)方法，越來(lái)越受到重視。而內(nèi)部審計(jì)的職能也由傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以減少和防止企業(yè)的損失,增加企業(yè)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理可以依據(jù)組織所處的環(huán)境，縱觀(guān)全局，從組織規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、政策法規(guī)、監(jiān)督方式等方面檢查各項(xiàng)程序控制的有效性。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)可以有效評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性、評(píng)估方法的科學(xué)性、報(bào)告的及時(shí)性等。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，可以依托自身獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，更好地檢查控制相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、職責(zé)分離是否適當(dāng)、授權(quán)審批是否恰當(dāng)、憑證和記錄是否充分、信息溝通是否順暢、單據(jù)傳遞是否及時(shí)、內(nèi)部核查程序是否合理等。

（四）能夠引起高層管理者的重視

盡管有些企業(yè)也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但它作為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)往往受到高層的壓力影響，獨(dú)立性受限，難以發(fā)出自己的聲音。而內(nèi)部審計(jì)作為董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高管理層實(shí)施控制的手段，在企業(yè)管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、組織運(yùn)營(yíng)及公司治理等方面地位突出。董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)直接管理集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有任何的評(píng)估意見(jiàn)可以直接與董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使管理人員更加重視審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)，更徹底地實(shí)施所提意見(jiàn)

二、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理與一般風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比既有聯(lián)系又有區(qū)別。風(fēng)險(xiǎn)管理都是為了控制并降低企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這是它們的本質(zhì)聯(lián)系。而雙方所處的地位不同，決定了他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的角色也不相同。正是因?yàn)檫@種差異的存在，內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中應(yīng)更有針對(duì)性。

（一）高度契合于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

第一，為了能使企業(yè)的核心利益與戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度統(tǒng)一，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要有針對(duì)性地組織技能培訓(xùn)、技術(shù)投資和資源配置。第二，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)設(shè)定部門(mén)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和工作重心。在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象時(shí)，應(yīng)充分理解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，把審計(jì)對(duì)象的工作與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致作為評(píng)判的第一標(biāo)準(zhǔn)。第三，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)向標(biāo)，做好內(nèi)部審計(jì)工作，把握公司戰(zhàn)略方向，才能使公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)還可以根據(jù)研究子公司的業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度來(lái)為公司發(fā)展過(guò)程中遇到的難題提供解決方向，保證下屬公司的發(fā)展方向與集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一

（二）立足于流程梳理優(yōu)化

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的審計(jì)習(xí)慣，不要將過(guò)多的時(shí)間和精力花費(fèi)在簡(jiǎn)單的翻閱賬本，被企業(yè)固有的工作流程和措施策略所束縛，而是要從中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)狀況、公司內(nèi)部資源的開(kāi)發(fā)利用、質(zhì)量控制、商品采購(gòu)、營(yíng)運(yùn)和服務(wù)等各個(gè)方面是否有可以改進(jìn)的地方。所以，在現(xiàn)代審計(jì)中，必須轉(zhuǎn)變觀(guān)念，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的首要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)工作重心必須立足于企業(yè)內(nèi)控制度和流程梳理優(yōu)化上。有效的內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、降低風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力的保證。如果在制度標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)上存在缺陷，這對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是致命的錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，對(duì)流程梳理優(yōu)化提出意見(jiàn)，這樣就能使解決問(wèn)題的方法更有針對(duì)性和可操作性。

（三）充分利用企業(yè)技術(shù)手段

隨著時(shí)代和科技的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有著更為重要的要求，包括企業(yè)的投資、采購(gòu)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也要注重經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售方面，這其中就產(chǎn)生了大量的審計(jì)數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員過(guò)去廣泛依賴(lài)的盤(pán)存、觀(guān)察、函證、查閱、詢(xún)問(wèn)、統(tǒng)計(jì)抽樣等傳統(tǒng)方法已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要，必須充分利用企業(yè)技術(shù)手段，以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，通過(guò)多維數(shù)據(jù)分析，及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。企業(yè)要充分利用集團(tuán)局域網(wǎng)等現(xiàn)代通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等部門(mén)的集中管理，建立信息數(shù)據(jù)庫(kù)和服務(wù)庫(kù)，利用多媒體網(wǎng)絡(luò)的方便快捷，及時(shí)查詢(xún)各被審單位的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，使審計(jì)情況能夠及時(shí)高效地完成，不要等到出現(xiàn)大問(wèn)題才發(fā)現(xiàn)，由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)，提高企業(yè)審計(jì)部門(mén)的工作效率，使審計(jì)工作更加準(zhǔn)確、高效、及時(shí)。

（四）注重實(shí)效，保證質(zhì)量

首先，內(nèi)部審計(jì)不能只是停留在監(jiān)督管理、反映問(wèn)題的層面，而是要具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，并且要有應(yīng)對(duì)措施，為企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作處理問(wèn)題，提出有效的方案、對(duì)策。其次，要根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展制定相關(guān)戰(zhàn)略措施，提出合理化的審計(jì)報(bào)告。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出意見(jiàn)和建議后，要及時(shí)監(jiān)督有關(guān)部門(mén)的整改落實(shí)情況，確保問(wèn)題能夠得到正確、及時(shí)的解決，真正實(shí)現(xiàn)改中求進(jìn)，進(jìn)中求好。要把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)部審計(jì)日常工作相結(jié)合，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法和手段，立足于做好常規(guī)審計(jì)，著眼于推進(jìn)重點(diǎn)審計(jì)。對(duì)企業(yè)發(fā)生的重大投資、工程建設(shè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要予以重點(diǎn)關(guān)注。優(yōu)化資源配置，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和部門(mén)要指派專(zhuān)人跟進(jìn)，持續(xù)審計(jì)。假如審計(jì)部門(mén)能夠深入了解所查公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從中發(fā)現(xiàn)不足，就能及時(shí)探究問(wèn)題產(chǎn)生的原因及解決之道，降低風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化的今天，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)健康、高效地發(fā)展成為永恒的主題。現(xiàn)代企業(yè)組織形式多種多樣，無(wú)論是股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)都不能完全滿(mǎn)足企業(yè)的管理需求。企業(yè)自身的內(nèi)部控制和規(guī)范化管理依然是影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展的原動(dòng)力。如何能更好地做到這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是一種趨勢(shì)和方向。內(nèi)部審計(jì)需要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管控職能，實(shí)時(shí)反映、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)情況，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

作者：娜仁花 單位：內(nèi)蒙古電力集團(tuán)有限責(zé)任公司鄂爾多斯電業(yè)局