一、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)背景下的稅收籌劃的幾點(diǎn)基本做法

（一）利用稅收優(yōu)惠政策

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)都會(huì)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)方面政策的變化，尋求適合自身的最優(yōu)選擇，稅收優(yōu)惠政策是隨著國(guó)家整體政策布局的調(diào)整而變動(dòng)的，作為國(guó)家的征稅機(jī)關(guān)，沒(méi)有義務(wù)隨時(shí)通知企業(yè)如何去選擇最優(yōu)的納稅方案，所以，從企業(yè)的角度來(lái)看，需要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家的動(dòng)態(tài)，通過(guò)對(duì)關(guān)鍵性網(wǎng)站的關(guān)注，通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局的平臺(tái)信息庫(kù)以及其他渠道，及時(shí)了解國(guó)家政策的變動(dòng)情況。假設(shè)某企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額31萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：31×25%=7.75(萬(wàn)元)，稅后利潤(rùn)為：31-7.75=23.25(萬(wàn)元)。如果年底之前以費(fèi)用形式多支出1萬(wàn)元，則企業(yè)應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：30×20%=6(萬(wàn)元)，稅后利潤(rùn)為：30-6=24(萬(wàn)元)。節(jié)稅：7.75-6=1.75萬(wàn)元。稅后利潤(rùn)增加：24-23.25=0.75萬(wàn)元。

（二）利用資金的時(shí)間價(jià)值

這種方法經(jīng)常被企業(yè)所采用，通過(guò)這種方式可以最大限度的幫助企業(yè)的現(xiàn)金流得到更高效的流轉(zhuǎn)，有利于企業(yè)爭(zhēng)取資金的時(shí)間價(jià)值，提高了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，同時(shí)，也提升了企業(yè)活動(dòng)資金支持的力度。比如說(shuō)：某企業(yè)2011年9月國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)資格批準(zhǔn)通過(guò)，獲得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)。2012年3月稅收優(yōu)惠登記備案通知書(shū)，同意該企業(yè)自2011年1月1日至2013年12月31日期間享受15%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。假設(shè)該企業(yè)2011年度應(yīng)稅所得為2000萬(wàn)元。如果按25%預(yù)繳企業(yè)所得稅，那么當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅500萬(wàn)元。由于企業(yè)2011年取得高新技術(shù)企業(yè)書(shū)，并獲得優(yōu)惠備案。當(dāng)年應(yīng)繳企業(yè)所得稅為300萬(wàn)元，多預(yù)算200萬(wàn)元。企業(yè)可以通過(guò)籌劃當(dāng)年各季度預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，即可避免多繳所得稅。

（三）利用臨界點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃

到國(guó)稅去繳納增值稅的時(shí)候，小規(guī)模的納稅人一般都是按照政策所要求的增值部分按照17個(gè)百分點(diǎn)的比例繳納，但是，反過(guò)來(lái)思考，在銷(xiāo)售收入前后對(duì)比基本相同的情形下，當(dāng)毛利率超過(guò)17個(gè)百分點(diǎn)的時(shí)候，這樣的納稅結(jié)構(gòu)更合理，但是，對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)就不合適了，這就需要我們區(qū)分不同的企業(yè)規(guī)模和性質(zhì)來(lái)靈活運(yùn)用這一方式。

二、提升企業(yè)稅收籌劃能力的其他幾點(diǎn)思考

（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)

這類(lèi)方式在很多連鎖類(lèi)的企業(yè)中運(yùn)用的非常廣泛，將較多的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到繳納稅率較低的公司一方，雖然在很多國(guó)家的實(shí)際情況是這樣的：基本上都通過(guò)嚴(yán)格的管理手段來(lái)限制這種操作行為。但是，這也為我們提供了一些思考空間，即我們是否也可以通過(guò)適當(dāng)?shù)耐緩絹?lái)在國(guó)內(nèi)實(shí)現(xiàn)這種方式。運(yùn)用這種方式進(jìn)行稅收籌劃需要注意以下幾點(diǎn)：第一，一定要注意避免和法律上有直接或間接的沖突，要嚴(yán)格的認(rèn)真履行法律的規(guī)定，規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)；第二，要在適度的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，如果超出太多的限度容易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)及操作上的麻煩；第三，還需要特別注意在協(xié)定中明確另一方的調(diào)整幅度和程度。

（二）利用信托關(guān)系避稅

這種法律關(guān)系的好處在于可以有效的將原有固化的法律關(guān)系進(jìn)行合理的變通，讓受托人可以在委托人的授權(quán)或意愿的范疇內(nèi)，進(jìn)行一系列的行為。假設(shè)：某人的應(yīng)稅收入為7000元。方式一：不作安排，每月應(yīng)納稅=7000*0.2-375=1025，方式二：2500元作房租，應(yīng)納稅金。其中，工資部分=4500*0.15-125=550，房租部分=2500*0.1=250，合計(jì):800元，減少個(gè)人所得稅=225元，每年節(jié)稅：2700。

（三）利用外設(shè)公司實(shí)現(xiàn)稅收籌劃

利用這種方式的時(shí)候需要走一些基本的手續(xù)，這些手續(xù)基本上可以通過(guò)中介公司辦妥，比如說(shuō)在香港成立一個(gè)有限責(zé)任公司，需要有兩個(gè)及以上的股東，需要專(zhuān)職秘書(shū)，但是也需要一個(gè)虛擬注冊(cè)地址等等。一般來(lái)說(shuō)，香港成立有限責(zé)任公司有很多優(yōu)勢(shì)和便利，例如：第一，無(wú)需對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)資；第二，在一般經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也無(wú)需實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生及結(jié)算出現(xiàn)；第三，公司名稱(chēng)沒(méi)有過(guò)多的限制，可以按照業(yè)務(wù)需要和經(jīng)營(yíng)需要來(lái)定；第四，通過(guò)中介或其他方式可以輕松的在內(nèi)地辦理妥當(dāng)。所以，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)避免以前認(rèn)識(shí)上出現(xiàn)的諸多誤區(qū)，比如說(shuō)內(nèi)地的身份是否會(huì)限制辦理，投入資金是否會(huì)很多，必須要有國(guó)際業(yè)務(wù)才能辦理香港的公司以及維護(hù)的成本費(fèi)用和時(shí)間費(fèi)用會(huì)很高等區(qū)。當(dāng)然，無(wú)論采用何種方式和途徑進(jìn)行稅收籌劃，都要注意規(guī)避法律上的風(fēng)險(xiǎn)，都要認(rèn)真對(duì)待國(guó)內(nèi)和國(guó)外相關(guān)的限制準(zhǔn)入條件，不得違背交易及運(yùn)營(yíng)的真實(shí)意圖。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上面的簡(jiǎn)要分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者可以深入的從企業(yè)外部運(yùn)營(yíng)的環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析，同時(shí)，積極從自身內(nèi)部運(yùn)營(yíng)建設(shè)入手，就可以非常輕松的掌握降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的方法。無(wú)論是我國(guó)當(dāng)前知名的大型企業(yè)集團(tuán)，還是正在起步階段的中小企業(yè)，亦或是還處于經(jīng)營(yíng)崩潰邊緣的小微企業(yè)，其實(shí)都面臨著這一客觀嚴(yán)肅的課題，即在不觸犯國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，盡可能的用最小的人力、物力和精力達(dá)到為企業(yè)節(jié)約成本、提升綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的目的。而稅收籌劃的研究工作隨著業(yè)內(nèi)學(xué)者專(zhuān)家的不斷深入探討，也逐步的開(kāi)始走向了實(shí)戰(zhàn)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。我們堅(jiān)信：隨著我國(guó)法律法規(guī)體系不斷完善，企業(yè)內(nèi)部和外部運(yùn)營(yíng)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不斷完善，稅收籌劃一定會(huì)在合理合法的范疇內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)持久的益處和幫助。

作者：廖慶武 單位：沈陽(yáng)晨發(fā)汽車(chē)零部件有限公司