1銀行信貸管理中財務(wù)分析的內(nèi)容

在銀行經(jīng)營與發(fā)展過程中“，信貸風(fēng)險”是其潛在的主要風(fēng)險。信貸風(fēng)險對銀行會造成極大的經(jīng)營影響，給銀行造成巨大的損失，所以銀行進行信貸管理的目的就是為了有效規(guī)避信貸風(fēng)險，這也是銀行經(jīng)營管理的重點。銀行作為企業(yè)的重要財務(wù)支持體系，在對企業(yè)進行信貸分析時，需要對企業(yè)的賬務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量等財務(wù)內(nèi)容進行深度分析，以此來全面了解企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀，從而準(zhǔn)確判斷出企業(yè)的貸款能力。總體來講，在銀行信貸管理過程中，財務(wù)分析主要包括以下幾項。

1.1對企業(yè)的經(jīng)營成果進行分析

銀行信貸人員對企業(yè)經(jīng)營成果進行判斷時，可以通過分析其利潤表來實現(xiàn)。首先，銀行信貸人員可以對企業(yè)當(dāng)年的利潤總額形成來源進行分析，以此來判斷企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、利潤狀態(tài)；其次，還需要分析企業(yè)利潤總額的變化情況，從而預(yù)測其經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險，以及影響其利潤變動的各種因素，以此來正確評判企業(yè)的盈利能力及發(fā)展前景。

1.2對企業(yè)的現(xiàn)金流量進行分析

分析企業(yè)的現(xiàn)金流量表時，分析的內(nèi)容主要有企業(yè)現(xiàn)金流量凈額構(gòu)成與現(xiàn)金流對企業(yè)經(jīng)營狀況的影響。這種分析，有助于信貸管理人員全面了解一定時期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，同時也可以全面了解企業(yè)的現(xiàn)金流異常變化情況，以此來預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，進而來綜合評定企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和償還能力。

1.3對企業(yè)的負(fù)債及償債能力進行分析

通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，來理清企業(yè)的流動負(fù)債、長期負(fù)債及其負(fù)債的結(jié)構(gòu)情況。以此來判斷企業(yè)具體的負(fù)債項目及質(zhì)量，從而作為分析企業(yè)長期償債能力和短期償債能力的依據(jù)。

1.4對企業(yè)資產(chǎn)管理績效進行分析

企業(yè)各項資產(chǎn)運轉(zhuǎn)能力的比率強弱，能夠充分反映出企業(yè)的資產(chǎn)管理水平和使用效率。因此，信貸管理還需要對企業(yè)的資產(chǎn)管理效率進行分析。分析企業(yè)的資產(chǎn)管理效率時，應(yīng)重點分析企業(yè)的各項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如果企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)較快，就表示其資產(chǎn)流動性較好，資產(chǎn)的利用率較好，說明其償債能力也較強，反之則需要慎重考慮。

2財務(wù)分析的具體思路

2.1對企業(yè)財務(wù)報表的真實性進行判斷

分析企業(yè)財務(wù)情況時，應(yīng)該先審核企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流表之間勾稽關(guān)系是否成立；另外，還需要核實企業(yè)財務(wù)報表中資產(chǎn)負(fù)債項目的真實性和可靠性。這樣就可以判斷企業(yè)是否存在資產(chǎn)被掏空的問題。如果企業(yè)存在資產(chǎn)被掏空的問題，企業(yè)的財務(wù)報表會表現(xiàn)如下：(1)金額大多占用在應(yīng)收款項方面，比如應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收、預(yù)付帳款等。這種現(xiàn)象說明企業(yè)可能存在抽逃資金行為、大股東借款、企業(yè)無法核銷的費用以及隱瞞投資等問題；(2)企業(yè)的長、短期投資過大，尤其是對于投資涉及行業(yè)多、項目多的企業(yè)，資產(chǎn)掏空的嫌疑較大；(3)如果在建工程存在長期不結(jié)轉(zhuǎn)的問題，容易將費用資本化，使企業(yè)的資產(chǎn)和利潤虛增；(4)最后一種表現(xiàn)特征，也是最為常見的，就是企業(yè)存在大量的高估或虛估無形資產(chǎn)。

2.2對企業(yè)的注冊資本真實性進行核實

通常情況下，銀行可以通過分析企業(yè)的驗資報告，來審核企業(yè)的注冊資本是否真實。由于企業(yè)股東的出資方式有所不同，其審核的重點也不同。如果股東是以設(shè)備的方式出資，就需要對設(shè)備價格的準(zhǔn)確性進行審核；如果股東是以貨幣的方式出資，則需要對其資本金的真實性進行重點審核。如果其資本金增多的同時，其他應(yīng)收款、長期投資等項目也隨之增加，就說明企業(yè)可能存在虛假出資的問題。

2.3對企業(yè)資產(chǎn)的真實有效性及價值進行核實

(1)應(yīng)收及其他應(yīng)收帳款：如果企業(yè)應(yīng)收帳款中的大股東欠款較多，就說明該企業(yè)在大股東資金使用方面比較隨便，可以說是大股東的“提款機”；如果企業(yè)應(yīng)收帳款或主營業(yè)務(wù)收入過高，就有可能存在關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的虛假銷售收入或應(yīng)收收款長期掛帳現(xiàn)象，如果企業(yè)應(yīng)收帳款過低，則可能存在惡意的虛構(gòu)銷售收入問題。

(2)存貨：銀行信貸人員還需要分析企業(yè)存貨數(shù)值的合理性。由于企業(yè)存貨種類是由其行業(yè)屬性決定的，所以，在對企業(yè)存貨明細(xì)構(gòu)成進行分析時，應(yīng)該有效結(jié)合企業(yè)的行業(yè)屬性及發(fā)展規(guī)律；另外，還需要分析企業(yè)存貨的變化情況、生產(chǎn)周期及銷售情況。如果存貨變化不符合生產(chǎn)周期及銷售情況，則有可能存在慮假信息；最后，還要核對企業(yè)是否進行了市場預(yù)測分析以及存貨跌價準(zhǔn)備。

(3)長期投資：對企業(yè)的股權(quán)投資與債權(quán)投資類型進行明確，如果是股權(quán)投資，則企業(yè)之間為關(guān)聯(lián)企業(yè)，另外，還要弄清股權(quán)投資的核算方法。通常股權(quán)投資的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種；對企業(yè)以實物形態(tài)進行的對外長期投資項目進行關(guān)注，保證其資產(chǎn)估價的真實性，避免存在人為的改良報表問題；核查企業(yè)是否存在為了轉(zhuǎn)移資產(chǎn)而進行的大量對外投資現(xiàn)象。

(4)固定資產(chǎn)：銀行信貸管理人員需要明確企業(yè)的房產(chǎn)是否是投資性房地產(chǎn)。如果屬于投資性房地產(chǎn)，則需要審核企業(yè)是否存在利用投資性房地產(chǎn)評估來虛增資產(chǎn)的問題；另外，還要全面掌握企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方式，來了解企業(yè)是否足額提取固定資產(chǎn)的折舊，以此來評估企業(yè)在否存在利潤虛增問題。

(5)無形資產(chǎn)：重點分析企業(yè)土地使用權(quán)的購買時間、購買價格、土地性質(zhì)，還要分析企業(yè)是否依據(jù)規(guī)定來進行逐年攤銷。銀行信貸管理人員，還需要對企業(yè)無形資產(chǎn)異常情況來進行重點分析，如果企業(yè)存在無形資產(chǎn)突增等現(xiàn)象，則需要對其估值的合理性、可靠性進行明確。以此來判斷企業(yè)是否存在為了改良報表而虛增無形資產(chǎn)的情況。

2.4其他問題的分析

對企業(yè)進行財務(wù)分析時，還需要考慮一些其它問題，比如企業(yè)為什么需要貸款？是為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，還是由于市場銷售不暢造成的資金回籠不及時。另外，還要弄清企業(yè)資金鏈中缺口產(chǎn)生的環(huán)節(jié)及原因。尤其需要注意的是，企業(yè)現(xiàn)金流量的脆弱性和財務(wù)杠桿比率的高低。

3結(jié)論

通過財務(wù)分析，能夠幫助銀行對貸款人的盈利能力、財務(wù)狀況及未來發(fā)展趨勢進行全面了解。但是在分析過程中，還要充分考慮到相關(guān)的政策變化情況、會計核算的方法以及人為因素的干擾等情況，以便對財務(wù)分析方法和技巧進行不斷地完善與更新，從根本上保證銀行信貸管理的有效性。

作者：李光琴 單位：昆侖銀行股份有限公司烏魯木齊分行信貸管理部