一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算分析存在的問題———以M房地產(chǎn)企業(yè)為例

1.財務(wù)預(yù)測、分析、控制及參與決策的能力欠缺

近幾年來，我國房地產(chǎn)企業(yè)市場比較活躍，包括企業(yè)財務(wù)重組，規(guī)?？焖贁U張。這些重組業(yè)務(wù)均涉及到企業(yè)財務(wù)預(yù)算分析的問題，按照目前相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)分為一般性財務(wù)處理規(guī)定和特殊性財務(wù)處理規(guī)定，不同的處理方式對各方繳納的企業(yè)所得稅影響自然不同。對于M房地產(chǎn)企業(yè)而言，對財務(wù)預(yù)測、分析、控制及參與決策等都比較欠缺。

2.集中采購有名無實，銷售價格管理機制不靈活

例如對于M房地產(chǎn)企業(yè)而言，財務(wù)預(yù)測、分析，采購環(huán)節(jié)以及和財務(wù)關(guān)系等方面都需要對預(yù)算管理有極高的要求。譬如設(shè)備處負責企業(yè)設(shè)備采購，當某項目部提出設(shè)備采購申請時，在其審批權(quán)限內(nèi)的采購事項，他可以不用過多考慮企業(yè)投入與產(chǎn)出、投資效益之類的相關(guān)經(jīng)濟事項。而反過來，如果實行事權(quán)與財權(quán)適當分開或相互制約。又如:設(shè)備處只負責收集匯施工項目過程中設(shè)備采購申請，至于購或不購，如何采購，則由企業(yè)負責設(shè)備購置的主管部門與負責企業(yè)經(jīng)濟管理工作的領(lǐng)導(dǎo)層等組織專門人員進行科學(xué)論證并最終決策，這會比部門或個人單獨決策更民主、更科學(xué)、也更公平。當然如果事無巨細都通過高層領(lǐng)導(dǎo)，甚至專門委員會討論的決策模式往往也會使企業(yè)工作陷入低效狀態(tài)。

3.企業(yè)用工數(shù)量多，綜合素質(zhì)不高，管理能力欠佳

對于M房地產(chǎn)企業(yè)容易出現(xiàn)不合規(guī)的問題。這就要求企業(yè)必須具有一批通曉財務(wù)的管理人才。此外，在房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中保持與財務(wù)部門的良好溝通也是必不可少的，在業(yè)務(wù)處理中遇到不明白不清楚的問題，及時與財務(wù)部門溝通如何處理，可以將風險化解在事前。

4.財務(wù)關(guān)系不清、權(quán)責不明，費用控制缺乏彈性

M房地產(chǎn)部門與部門之間，從準備，合并意向形成，企業(yè)業(yè)務(wù)具體執(zhí)行一直到合并后特定期限內(nèi)，都需要關(guān)注相關(guān)的財務(wù)風險因素及其變化，并及時評估后果并根據(jù)情況作出相應(yīng)調(diào)整。主觀上使得一些管理措施難以推行和落實。

二、低碳經(jīng)濟下規(guī)范企業(yè)財務(wù)預(yù)算分析的路徑

1.規(guī)范企業(yè)內(nèi)部核算制度，建立責任會計體系

集中采購和銷售機制存在的問題則需從多方面入手，其中規(guī)范內(nèi)部核算制度，建立責任會計體系是必不可少的措施。企業(yè)預(yù)算管理是一項重大業(yè)務(wù)，需要整合的資源多，涉及的范圍廣，有時需要跨越多個年度，因此需要企業(yè)在預(yù)算管理的每個環(huán)節(jié)都要注意相關(guān)的財務(wù)處理要求和規(guī)定，并根據(jù)業(yè)務(wù)的變化和程序的變動不斷更新、完善相關(guān)財務(wù)資料，防止意外操作或疏忽遺漏必要的環(huán)節(jié)而給企業(yè)帶來財務(wù)風險或由此帶來損失。從準備，合并意向形成，企業(yè)預(yù)算管理業(yè)務(wù)具體執(zhí)行一直到合并后特定期限內(nèi)，都需要關(guān)注相關(guān)的財務(wù)風險因素及其變化，并及時評估后果并根據(jù)情況作出相應(yīng)調(diào)整。

2.創(chuàng)新財務(wù)預(yù)算分析手段，重視財務(wù)預(yù)算分析

企業(yè)應(yīng)自上而下形成重視財務(wù)預(yù)算分析的風尚，重視財務(wù)預(yù)算、營運資金管理、財務(wù)控制等工作，緊緊圍繞企業(yè)目標，這樣才能逐漸解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算分析所面臨的各方面的問題。被企業(yè)通常處在經(jīng)營不佳、財務(wù)困難的情況下被其他企業(yè)合并，此時可能存在瞞稅、漏稅問題。而在特殊性財務(wù)處理方式下，被企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項是由企業(yè)來承繼的，這意味著被企業(yè)納稅義務(wù)履行狀況可能會給企業(yè)帶來不良影響。如果被企業(yè)存在規(guī)模較大的未盡應(yīng)盡稅額，則后續(xù)企業(yè)存在較大的財務(wù)風險。

3.構(gòu)建和企業(yè)實際情況相適應(yīng)的全面預(yù)算管理

預(yù)算控制是全面預(yù)算管理中的核心步驟，控制是落實預(yù)算、保障預(yù)算實現(xiàn)的有效措施，它的實施效果最終決定著預(yù)算管理所發(fā)揮的作用，也是與傳統(tǒng)預(yù)算管理最大的區(qū)別。預(yù)算編制完成以后，預(yù)算目標即成為企業(yè)、部門以及員工的行動目標，執(zhí)行過程必須以預(yù)算為標準實行嚴格的控制?？刂葡到y(tǒng)的功能主要是在預(yù)算期間對EＲP系統(tǒng)的各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)采用一定的控制方法，對預(yù)先設(shè)定的預(yù)算項目進行控制，并提供相應(yīng)的預(yù)算控制報告。模型全面預(yù)算管理是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項預(yù)算之間相互聯(lián)系，關(guān)系比較復(fù)雜，構(gòu)建信息化全面預(yù)算管理體系，首先是要規(guī)劃好建立在EＲP系統(tǒng)平臺上的預(yù)算管理模型。預(yù)算管理模型必須與企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)、計劃系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等和預(yù)算管理體系密切相關(guān)的子系統(tǒng)相匹配，并結(jié)合企業(yè)自身情況，在對預(yù)算管理流程進行深入調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)用業(yè)務(wù)流程重組等先進的理論和方法來設(shè)計信息化的全面預(yù)算管理模型。

三、結(jié)論

低碳經(jīng)濟下全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)在實施中要以預(yù)算管理的通用流程為基礎(chǔ)，以低碳經(jīng)濟下系統(tǒng)的建設(shè)為指導(dǎo)，通過計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)與職能一體化來實現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置和降低成本，為企業(yè)提高經(jīng)濟資源的使用效率、經(jīng)營決策和籌資決策提供重要的科學(xué)依據(jù)?？傊?1世紀是信息化時代，隨著企業(yè)財務(wù)制度的實施，企業(yè)的發(fā)展需要信息化，而財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化是實現(xiàn)企業(yè)全面信息化不可缺少的部分。企業(yè)實施財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化，可以使得各部門之間的信息傳輸更加現(xiàn)實。

作者：馮嬌 單位：陜西省煤炭運銷(集團)有限責任公司