作者：龍敏 單位：四川師范大學

企業稅收管理存在的問題

1稅源管理對象單一，具體項目缺乏管理原來的稅收管理主要是從整體上對企業進行管理，從納稅申報表和財務報表上得到相關信息，忽視了具體的項目的管理，使大量稅源流失，由于現在企業發展迅速，規模越來越大，企業內的項目出現多樣化、復雜化的特點，以前傳統的只抓企業整體管理，放任企業項目管理的做法已經不能適應目前企業的發展。

2缺乏企業前期的管理由于我國法律法規正在不斷完善中，沒有規定稅務機關對企業前期運行的工程立項、招標、資金投入和承包合約等時期的管理，這就造成了稅務機關部分職能的缺失;很多企業在決策管理中往往也會忽視稅收問題，或者對我國的稅收制度不了解，在出現稅務問題后，才努力協調，給稅收的管理增添很多負擔。2.3企業中的稅收管理人員相關知識缺乏現在我國企業中的稅收管理人員專業知識嚴重缺乏，只能完成簡單的納稅申報、稅款繳納等報表編制工作，很少懂得稅務知識，也就無法深入分析申報表，沒有能力進行稅務評估等專業化操作，大大增加了跨區域經營項目的涉稅風險。

4企業依法納稅意識不強，漏稅、逃稅嚴重為了實現利益最大化，追求利潤，有些企業心存僥幸心理，認為企業這么多，稅務機關不會注意到每一個，鋌而走險逃稅漏稅。在企業經營面臨問題時，更容易產生這樣的想法，做一些隱瞞收入、違規使用發票、虛假申報等違法行為，使逃稅、漏稅、欠稅現象嚴重。

5會計核算不準確，賬目混亂有些中小企業財務管理不健全，稅收管理人員專業水平低，仍然采用傳統的手工記賬方式，會計核算賬簿不規范，賬目混亂，成本核算不真實，隨意偽造單據、分攤成本。造成這樣的現狀有部分原因是這些企業的管理模式落后，還停留在家族管理的階段，不能接受外部的專業人員，存在任親為賢的弊端，而且關系的制度不健全，主觀因素往往勝過企業的客觀需要，不能實現經營的正規化，稅收的管理也不能系統化，致使出現賬目的混亂現象。

6不同地區稅收政策不同，隨意性大目前，我國中小企業稅收政策存在較大地域差異，且多以暫行條例、通知等方式發布，這就使稅收的征收人為因素過大，給征收的工作帶來一定阻力。

7稅收管理模式不能跟上企業發展的變化我國目前稅收的優惠政策比較單一，對中小企業只有直接稅收優惠形式，比如稅率優惠、減免稅等。與國外的豐富完善的稅收優惠政策相比尚不成熟，也可以進行借鑒和學習，采取間接地優惠方法。國際上比較常用的間接優惠形式有加速折舊、投資抵免和延期納稅等做法。不光優惠形式單一，我國有些地方稅務機關為了自己工作方便省事，在有些企業沒有設置賬簿的前提下使用“核定征收”的形式，這就使應納稅款不能真實體現實際稅款，影響企業的利潤分成，直接打擊企業的稅收管理積極性，而且不能合理正確地反映企業的經營狀況。

8納稅服務體制不健全過于重視大型企業的稅收工作，對中小型企業的納稅服務不夠，我國中小企業蓬勃發展，數量比較大，稅收工作繁雜，有些稅務機關往往忽視對這些中小型企業納稅人的服務，對其工作懲罰多于服務。

解決企業稅收管理問題的思路

1加強各企業依法納稅的意識從思想上高度重視，達成共識。依法納稅要在充分了解國家法律、政策的基礎上進行，積極地按照有關規定主動繳納稅費。首先一定要學習稅法、研究稅法、知道稅法制度的各個基本要素，了解稅法的適用范圍，熟悉稅法的有關規定;其次，要對稅法的變化進行預測，稅法的發展趨勢進行研究，配合國家的政策導向，服從政府指引。依法納稅的觀念應該深植于每一個企業員工的腦子里，不論高層領導還是基層職員都要樹立依法納稅的觀念，使企業和稅務工作人員一起推進稅制的完善。稅務部門嚴格管理，幫助企業增強依法納稅的意識。在企業自覺依法納稅，主動了解學習稅法的同時，稅務部門也應該積極開展引導和管理工作，輔助企業增強和培養依法納稅的觀念。由于企業各自經營狀況和內部結構等各不相同，稅務部門最好針對不同企業考慮不同的措施進行輔導。像一些剛成立的企業，可以使用征前輔導的辦法，在把相關的稅收法律和法規講解清楚的前提下，確保企業對申報繳納稅款能明確了解，切實完成。對于納稅人，要幫助其設置賬簿，規范管理納稅的相關資料，而且適時向其進行稅收法律的宣傳，告之如果出現偷稅行為，則會承擔的嚴重后果，而那些沒有按照規定設置賬簿和少申報收入的企業，稅務機關應該及時敲響他們的警種，避免違法行為的發生。對于其他經營的企業，可以通過開座談會的形式，集中企業法人、會計、管理者等，組織他們學習納稅法律法規和國家稅收政策，宣傳教育和嚴格管理相結合，增強企業依法納稅的意識。

2實現信息化管理當今時代已經進入信息化的時代，科技飛速發展，信息的傳遞變得十分便捷，稅收管理應該跟上時代的步伐，依托信息平臺，管理稅收信息，提高稅收管理的效率。信息平臺具有集成功能，能夠很好地整合各種稅收信息。過去由于稅源信息不準確或者不及時，經常導致稅源的流失，現在建立信息化平臺，形成稅源信息體系，把多元的信息載入系統，能夠使稅源更便于掌握，使信息便于細分，方便各類信息的管理。傳統的稅收主要是被動的，等出現了問題再根據各方面的數據和材料進行調查、分析和治理，有了信息平臺就方便了對業務實時監控，在數學和智能的方法協助下，分析、研究和整合數據，對業務作出控制和評價，遇到存在問題的環節，隨時監控隨時處理，在流程中解決好問題，起到提前預防的作用。利用好網絡的資源共享，信息的快速查詢功能。網絡的力量無疑是巨大的，原來需要幾人甚至幾十人查詢的資料，現在只要動一動手指就能實現，這為稅收的管理帶來了極大的方便，稅收管理人員和各職能部門可以利用信息的平臺，查詢稅源狀況，監控企業收入情況，更容易的應對稅源發生的變化，掌握下一步的工作重點，大大地提高管理的效能。

3稅務工作人員和多部門配合，推進管理體制的完善稅收管理不僅是與財務部門有關，還與生產、計劃、人事和采購等企業的多個部門有關，企業管理者應高度重視稅收的管理工作，積極協調好各部門工作，真正與稅務機關人員配合好，切實處理好企業的稅收管理事務。目前，企業的稅收管理和戰略決策、生產、營銷等部門相互滲透，相互影響，做好稅收管理也就保障了其他部門的正常運行。