稅收是國家財政收入的一個重要組成部分和主要來源，是按照稅法的規(guī)定，向個人或者經(jīng)濟組織強制地、無償?shù)卣魇斩〉玫呢斦杖搿６愂栈I劃是企業(yè)經(jīng)濟管理的一項重要內(nèi)容，會對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生一定程度的影響。對于施工企業(yè)來說，稅收籌劃指的主要是企業(yè)通過對于自身實際情況的分析與綜合，做出適當(dāng)?shù)臎Q策，對其經(jīng)濟交往以及的方式各種相關(guān)的經(jīng)濟活動進行調(diào)整的過程，這種調(diào)整實現(xiàn)的前提是遵紀守法。調(diào)整的主要依據(jù)是稅法、管理、財務(wù)、國家稅務(wù)總局和財政部最新政策，最終目的是要實現(xiàn)施工企業(yè)的合理、合法的稅負下降。在經(jīng)濟競爭日趨激烈的今天，對于施工企業(yè)來講這是其提升內(nèi)在競爭力與可持續(xù)發(fā)展力的必然要求。企業(yè)有選擇生產(chǎn)方式的權(quán)利，追求利潤最大化是企業(yè)生存的基本目標，因此施工企業(yè)的財務(wù)管理部門和人員應(yīng)該根據(jù)不同時期、不同稅收政策來選擇不同的生產(chǎn)方式、經(jīng)濟管理方式和調(diào)節(jié)方式，達到減輕企業(yè)稅收負擔(dān)的目的。

一、施工企業(yè)進行稅收籌劃的基本原則和主要內(nèi)容

１．稅收籌劃的基本概念和內(nèi)涵。稅收籌劃是一種合理合法的行為，是企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)濟效益最大化的一種方法。這一過程發(fā)生在稅收行為開始之前，具有合法性、籌劃性、風(fēng)險性、方式多樣性、綜合性以及專業(yè)性等基本特點，應(yīng)該引起施工企業(yè)財務(wù)管理人員的足夠重視。稅收籌劃是施工企業(yè)實現(xiàn)其價值最大化、提升其競爭力的重要措施，它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟管理的全部過程，主要包括的內(nèi)容有企業(yè)投資決策、融資決策、運營決策、分配決策甚至清算等環(huán)節(jié)。稅收籌劃的前提是合理合法，與偷稅漏稅具有本質(zhì)區(qū)別，是企業(yè)維持自身發(fā)展的一種可以選擇的途徑。對于施工企業(yè)來講，稅收籌劃是企業(yè)中長期決策的組成部分，是企業(yè)為一段時期以內(nèi)經(jīng)濟目標實現(xiàn)所采取的一種方法；其次，稅收籌劃并沒有對國家利益以及社會公眾利益造成影響，而是在國家法律框架允許的范圍內(nèi)進行，是一種合法的行為，也是施工企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標可以選擇的行為；第三，非稅成本是企業(yè)商業(yè)成本的一個重要組成部分，應(yīng)該進行充分考慮。為了保證企業(yè)長遠經(jīng)營目標的實現(xiàn)和企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，稅收籌劃應(yīng)該被提上施工企業(yè)經(jīng)濟管理的日程。

２．施工企業(yè)稅收的主要內(nèi)容。按照我國的實際情況，在遵守相關(guān)規(guī)定的前提下，施工企業(yè)稅收的類型相對于其他企業(yè)具有一定的特殊性，納稅的具體內(nèi)容也會根據(jù)施工企業(yè)的具體性質(zhì)不同而有所不同。其納稅的主要類型主要分為以下幾種，增值稅，從事貨物銷售及提供加工、修理修配勞務(wù)的施工企業(yè)；營業(yè)稅，所有施工企業(yè)；企業(yè)所得稅，所有施工企業(yè)；城鎮(zhèn)土地使用稅，占有使用鎮(zhèn)土地的施工企業(yè)；城市維護建設(shè)稅，所有施工企業(yè)；印花稅，所有施工企業(yè)；土地增值稅，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的施工企業(yè)；車船使用稅，擁有車船的施工企業(yè)；車輛購置稅，購置應(yīng)稅車輛的施工企業(yè)。

３．施工企業(yè)稅收籌劃所遵循的基本原則。施工企業(yè)確立稅收籌劃的原則應(yīng)該是在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和充分結(jié)合企業(yè)自身實際的基礎(chǔ)上進行的，主要原則包括系統(tǒng)性原則、事先籌劃原則、守法性原則、實效性原則、保護性原則、賬證完整原則、綜合平衡原則等，在遵守這些原則的基礎(chǔ)上進行科學(xué)的稅收籌劃可以較好的實現(xiàn)施工企業(yè)的收益與風(fēng)險、節(jié)稅與增稅、節(jié)稅目標和整體理財務(wù)目標。施工企業(yè)作為具有一定特殊性的企業(yè)類型，必須對稅法的精神內(nèi)涵有一個準確的理解。也就是說其稅收籌劃方案必須是在對其自身實際情況進行充分考慮的基礎(chǔ)上進行，必須是在遵循企業(yè)客觀發(fā)展規(guī)律的前提下進行的，并且應(yīng)該是建立在施工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)之上，較好的結(jié)合與考慮企業(yè)的經(jīng)濟目標為企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務(wù)。

結(jié)合施工企業(yè)的經(jīng)營特點與發(fā)展模式，我們認為對中短期稅收籌劃而言，施工企業(yè)重構(gòu)業(yè)務(wù)模式或者轉(zhuǎn)變收入實現(xiàn)方式是降低稅收的一個有效的途徑，這種方法不但可以減少稅收投入，更為重要的是不會造成經(jīng)濟風(fēng)險。施工企業(yè)在進行稅收籌劃時應(yīng)該認識到任何違背稅收精神或者內(nèi)涵的稅收企圖都有可能形成稅收風(fēng)險，在稅收籌劃過程中應(yīng)該充分考慮到這種情況的影響。在我國的稅收相關(guān)法律中列出了應(yīng)稅所得的各個項目，但是這些項目仍然具有一定的缺陷，不可能把所有形式都概括進去，而且各個項目有時難以區(qū)分得特別清楚。所以納稅人應(yīng)該根據(jù)法律的規(guī)定與要求結(jié)合自身實際，利用不同項目，不同的稅率的規(guī)定，選擇對自己有利的納稅項目，以達到降低實際納稅稅負的目標。

二、施工企業(yè)進行稅收籌劃的手段和方法

１．建立經(jīng)濟管理制度和財務(wù)風(fēng)險控制制度。施工企業(yè)的財務(wù)部應(yīng)該做好自身的財務(wù)風(fēng)險控制，做到賬目無誤，進行合理的計算與規(guī)劃，在實際工作中做到稅款計算和申報無誤，納稅及時足額；另外，財務(wù)部門的工作不應(yīng)該獨立于其他各部門之外，應(yīng)該重視與其他部門的協(xié)調(diào)與配合，尤其是注重與涉稅風(fēng)險部門的合作與交流，全方位的控制涉稅風(fēng)險。

２．合理的確認和計算收入。建筑施工企業(yè)的收入結(jié)算金額的大小會對各種費用結(jié)算產(chǎn)生影響，更重要的是會對利潤總額產(chǎn)生影響。我國的稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)的收入標準主要是根據(jù)完工工作量和工程進度來確認計量的，這是針對施工企業(yè)的經(jīng)營特點制定的，因為施工項目周期相對較長，因此，建筑施工企業(yè)完全可以在不違背稅法的前提下按照自身實際特點將相關(guān)工程結(jié)算收入進行科學(xué)、合理的確認，延遲納稅期間，無息使用稅金達到稅收籌劃的目的。

３．做好會計工作。建筑施工企業(yè)的日常財務(wù)處理工作會面臨一些問題，最為突出的表現(xiàn)是常常會對一些費用區(qū)分不清，這是施工企業(yè)進行稅收籌劃過程中常常會遇到的問題，會影響稅后籌劃的質(zhì)量。為了更好的提高稅收籌劃的質(zhì)量，我們應(yīng)該節(jié)約開支，做好會計工作。通過設(shè)置科學(xué)合理的會計科目來調(diào)整費用的歸屬進而達到避稅的目的。

三、結(jié)語

總之，稅收籌劃作為稅收策略的主要表現(xiàn)形式，其對于施工企業(yè)的經(jīng)濟效益所產(chǎn)生的影響是不容忽視的，也從很大程度上影響到施工企業(yè)的競爭力與可持續(xù)發(fā)展能力，應(yīng)該引起足夠重視。作為一項具有復(fù)雜性的系統(tǒng)工程，施工企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該建立在充分了解國家稅收相關(guān)法律的基礎(chǔ)上進行。施工企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理人員應(yīng)該充分的認識稅后籌劃的重要性和必要性，進行科學(xué)與合理的稅收籌劃。在實際工作中應(yīng)該注意保證稅收籌劃方案的合法性，否則將會給施工企業(yè)帶來嚴重的負面影響。另外，我們應(yīng)該注意稅收策略也是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，其制定與開展的前提與基礎(chǔ)是對于企業(yè)自身實際情況以及發(fā)展戰(zhàn)略的充分理解與把握。同時，施工企業(yè)稅收籌劃時還應(yīng)該充分考慮到國家的財政金融和產(chǎn)業(yè)政策的未來走向，以保證決策的正確性與可行性。