加強和完善內部控制，對提高經營管理水平和風險防控能力、促進煤礦企業可持續發展具有重大意義，近年來越來越多的國內外案例，不斷張顯出內部控制在企業管理中的地位。隨著時間的推移，煤礦企業原有的內控制度與當前的生產經營環節已有不同程度的脫離，還有的企業不重視內控，缺乏相互監督，使內控制度流于形式。

1煤礦企業內部控制存在的問題

總體是內控制度與生產經營脫節，未形成一個全面的內控體系。

1．1在資金活動中存在的主要問題

1．1．1投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，導致資金使用效益低下。投資決策的失誤是由于投資方案的可行性分析不充分，致使多個環節出現問題，比如原材料市場的不足；只顧眼前利益在生產技術水平上停滯不前；產品沒有特色，銷售市場萎縮。

1．1．2資金調度不合理，導致企業陷入財務困境或資金冗余。企業應合理安排資金，做到資金收支在數量上和時間上相互協調。有的煤礦企業資金結構不合理，面子工程的過度裝修和改造擠占生產資金；還有的企業資金預算不細致，與銀行帳核對差距較大，導致資金冗余。

1．1．3資金活動管控不嚴，資金被挪用或侵占。有的企業在資金關鍵控制點上設計比較合理，但在執行中流于形式，未做好上下級活動的復核和平級之間的相互核對，或者內部審計監督不力，造成資金被挪用或侵占。

1．1．4資金審批權限授權不合理。有的企業資金審批權過于分散，不利于貨幣資金的使用控制；對小額資金的審批權限過于籠統，沒有金額制約。

1．2在采購控制中存在的主要問題

1．2．1多種原因導致重復采購，造成庫存積壓、資源浪費。采購計劃與生產經營不協調，導致盲目采購；采購人員考慮不全面，購買的物品不符合特殊行業要求而淘汰。

1．2．2實行比價采購的企業，供應商評估資料不完整，難以做出有效判斷。

1．2．3驗收環節出現的問題。有的企業規定采購、請購、價格管理以及財務各部門對所購物品共同驗收，出具驗收證明。在實際驗收過程中，有的部門馬虎大意，未根據批準的訂單、合同協議等認真核對就簽字，使多方共同驗收流于形式。

1．2．4在貨款支付過程中，合同履行不嚴。有的企業貨款支付后，發現合同履行不嚴，再與供應商聯系和協商，給企業帶來了麻煩，使企業形象受損。

1．3在固定資產管理控制上出現的問題

有的企業對于清查的結果未進行復盤和監督，導致實體同賬面記錄不一致；也有的企業參與盤點的人員中沒有與廠方設備無關的其他局外人；有的企業對于上級調撥的固定資產，未進行驗收直接投入下級單位使用，造成賬實不符，給管理工作帶來隱患。

1．4工程項目控制中出現的問題

有的企業大修工程核算與工程款支付不規范。比如實際操作中主體土建結算和裝飾安裝結算未分開，完工程度標注又不詳細，導致支付的工程款超過完工程度。

1．5在銷售控制上出現的主要問題

有的企業銷售形勢較好價格屢屢上漲，相關人員給客戶提前透漏消息導致企業利益受損；有的企業對商業票據的真實性審查不力，給企業造成巨大損失。

1．6全面預算控制中出現的問題

1．6．1基層單位核算員業務水平較低，預算編制不科學。

1．6．2基層單位為了盲目完成指標，給企業負責人出具材料（費用）申請扣除單，經同意后列入公共成本，分管基層單位的職能部門無法間接控制，使公共成本無限增加。

1．6．3企業用于核算和監督的軟件沒有預警機制，超過預算了才停止某項費用的報銷，未起到真正的監控作用。

1．7有的企業在實物管理上存在缺陷，管理不規范

比如某項物資的領用，領導在年度或月度計劃上審批，實際領用時無人審批，長期不進行詳細核對容易出現漏洞。

2煤礦企業提高內部控制工作質量的幾點看法

2．1對于內控制度上的缺陷，應做以下改進

及時更新與生產經營不符的制度，分公司參照上級單位執行時也要形成全面的內控體系，各管理環節不能各自為政，保障制度的可操作性。

2．1．1在投資活動中：首先要依靠專業人員進行技術、市場、財務的可行性研究以及投資方案的審批。改變調研人員和行使決策審議權限的人員不精通財務的現象，其次增設投資績效評估與執行崗位，不能由其他環節的人員擔任，并加大責任追究力度。

2．1．2在資金營運環節：企業定期組織召開資金調度會，對資金預算情況進行綜合分析，做好各環節的綜合平衡。

2．1．3在資金審批權限上：重點完善企業負責人、總會計師的職責權限，正確劃分一般性和重大的財務收支，收回過于分散的權利。

2．1．4在采購環節控制中建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，進行實時管理和綜合評價。

2．1．5在固定資產管理控制中盤點人員應增加與廠房設備無關的其他局外人參與，盤點后要著重分析賬實不符的原因。

2．1．6在需要保守企業秘密的環節，確定掌握企業秘密的重點人員，發現泄漏行為要做出嚴肅處理。

2．2對于機構設置上的缺陷，應做以下改進