淺議“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

　　“營改增”作為一項稅收轉(zhuǎn)變形式，通過將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，不僅能夠有效防止重復(fù)納稅現(xiàn)象發(fā)生，而且能夠有效的減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，有效地推動了企業(yè)的發(fā)展，有效地提升了我國綜合國力。但是，就目前的情況看，“營改增”在推動企業(yè)發(fā)展的同時，也給企業(yè)帶來了較大的問題，勇于解決這些問題才能夠使企業(yè)得到較大的發(fā)展，所以，相關(guān)部門應(yīng)該采取相應(yīng)的措施解決“營改增”可能帶來的不利影響。文章分析了“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的主要影響，并進(jìn)一步對企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)對“營改增”影響的強化措施進(jìn)行了具體闡述。

　　《稅收經(jīng)濟研究》是國家稅務(wù)總局主管，中共國家稅務(wù)總局黨校(國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院)主辦的經(jīng)濟類學(xué)術(shù)期刊，以繁榮稅收經(jīng)濟科學(xué)、為國家稅收經(jīng)濟部門和決策機構(gòu)服務(wù)為宗旨，秉承“以特色求知名，以創(chuàng)新求發(fā)展”的辦刊理念，突出學(xué)術(shù)性、實踐性和創(chuàng)新性，刊發(fā)經(jīng)濟類各學(xué)科、特別是稅收科學(xué)的最新研究成果，為廣大理論工作者和實際工作者提供探索交流的學(xué)術(shù)平臺，并致力于成為中國稅收改革和發(fā)展進(jìn)程的重要理論陣地。

　　隨著我國稅收改革的不斷深入，“營改增”作為稅收改革的重要決策，在當(dāng)前各行業(yè)中開始廣泛實施。“營改增”作為一項稅收轉(zhuǎn)變形式，是將以前應(yīng)該繳納的營業(yè)稅項目改變成為繳納增值稅的一個稅改項目，通過將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，將大大降低了重?fù)稅收的幾率，相對的減輕了企業(yè)賦稅的情況，會對企業(yè)財務(wù)管理工作帶來一定的影響，因此需要采取切實可行的強化措施，有效的保證企業(yè)的自身利益。

　　一、“營改增”對企業(yè)的作用

　　“營改增”對企業(yè)的發(fā)展有以下幾點影響。一是計稅依據(jù)的改變。“營改增”主要將企業(yè)營業(yè)稅對企業(yè)內(nèi)部的增值稅進(jìn)行改革，為此，相對于企業(yè)之前的計稅方式來講，主要就是將企業(yè)營業(yè)稅計稅的方式改變成為增值稅計稅方式，企業(yè)營業(yè)稅計稅的主要根據(jù)就是將企業(yè)營業(yè)過程中所獲得的全額稅，而企業(yè)增值稅指的是企業(yè)在營業(yè)的過程中新增營業(yè)額的征稅方式;二是稅率以及征收率發(fā)生改變。經(jīng)過“營改增”之后各個企業(yè)增加了稅率以及征收稅的概率。按照企業(yè)不同的規(guī)模對應(yīng)該繳納稅務(wù)的人員進(jìn)行調(diào)整;三是稅收征收的主體發(fā)生了改變。企業(yè)在營業(yè)的過程中，由地方稅務(wù)局對企業(yè)所獲得的全額稅進(jìn)行征收，但是新增額的征稅征收部門是國家稅務(wù)局;四是應(yīng)該繳納流轉(zhuǎn)稅發(fā)生了改變。“營改增”小幅度的降低了企業(yè)在營業(yè)過程中新增值額的征稅。

　　二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的主要影響

　　(一)“營改增”對企業(yè)風(fēng)險管理的影響

　　企業(yè)實行“營改增”后，財務(wù)管理工作發(fā)生了較大的變化。“營改增”實施后，企業(yè)不僅要完善自身的財務(wù)管理制度，同時還要建立健全會計核算制度，努力提高財務(wù)管理人員的專業(yè)能力和管理水平。而且“營改增”實施后，企業(yè)還要加強對增值稅發(fā)票的管理力度，嚴(yán)格按照稅收政策進(jìn)行增值稅的開票和收票，從而更好的實現(xiàn)對企業(yè)納稅風(fēng)險的防范。一旦企業(yè)出現(xiàn)違反制度的情況，企業(yè)不僅會受到行政處罰，嚴(yán)重時還需要擔(dān)負(fù)刑事風(fēng)險。

　　(二)稅負(fù)影響

　　企業(yè)實行“營改增”后，企業(yè)的稅負(fù)會受到一定的影響。企業(yè)執(zhí)行增值稅后，通過增加抵扣比例，可以有效的降低稅負(fù)。在增值稅納稅公式中，銷項稅額與企業(yè)的實際經(jīng)濟收入及適用的增值稅稅率水平具有較大的關(guān)系，企業(yè)的稅負(fù)會受到使用稅率、毛利率及經(jīng)營成本中可以抵扣項目的占比三種因素的影響，對于紡織企業(yè)來講，銷售貨物的稅率及毛利率不會因“營改增”而發(fā)生多大的改變，這就使其稅負(fù)主要會受到經(jīng)營成本中要把進(jìn)行抵扣項目的占比影響。因此，通過提升經(jīng)營成本中進(jìn)行抵扣項目的占比，則能夠有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。

　　(三)“營改增”對企業(yè)稅收管理的影響

　　首先，“營改增”會對企業(yè)實際經(jīng)營情況帶來一定的影響。這主要是由于之前營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅范圍，而增值稅則與其是兩個完全不同的概念。因此，當(dāng)營業(yè)稅改為增值稅后，企業(yè)需要對自身實際經(jīng)營情況進(jìn)行確認(rèn)。同時，還要對增值稅實際納稅情況進(jìn)行確認(rèn)，以此來確保企業(yè)的實際經(jīng)濟利益。企業(yè)需要針對實際情況來調(diào)整產(chǎn)品的實際價格，如果不進(jìn)行調(diào)整的話，則會影響企業(yè)的總銷售情況及稅賦情況;其次，在執(zhí)行增值稅后，企業(yè)的稅金會受到一定的影響。“營改增”后企業(yè)財務(wù)部門會計核算模式會發(fā)生一定的變化，從而導(dǎo)致企業(yè)納稅金額和納稅核算模式都有所變化，在一定程度上會對企業(yè)經(jīng)濟利益帶來一定的影響。

　　三、企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)對“營改增”的影響

　　(一)完善稅務(wù)籌劃管理

　　企業(yè)財務(wù)人員需要有效的區(qū)別開增值稅和營業(yè)稅的不同之處。明確增值稅屬于價外稅，與營業(yè)稅價內(nèi)稅存在根本不同。在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，財務(wù)部門在對經(jīng)營成本預(yù)算時，要合理計算選購產(chǎn)品的實際支出情況，同時還要將選購產(chǎn)品的實際支出稅金納入到企業(yè)實際經(jīng)營成本中來，可能有效的降低企業(yè)運營成本。同時，企業(yè)產(chǎn)品定價也需要根據(jù)企業(yè)的納稅情況，確保定價的合理性，從而提升企業(yè)的實際經(jīng)濟利益。嚴(yán)格要求增值稅的進(jìn)項稅額和銷項稅額的抵扣差額。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，特別是生產(chǎn)材料選購時，需要考慮增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事宜，避免一味的強調(diào)價格，而對企業(yè)納稅過程帶來不利影響。因此，企業(yè)需要科學(xué)梳理自身的業(yè)務(wù)流程，有效的控制企業(yè)存在的問題，明確可以抵扣的稅額，并進(jìn)一步對財務(wù)管理和會計核算進(jìn)行規(guī)范，科學(xué)設(shè)計“營改增”方案，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃重審的水平，有效的減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

　　(二)正確確認(rèn)計稅基數(shù)和稅率

　　自從我國開始執(zhí)行“營改增”制度之后，由于增值稅和營業(yè)稅之間的核算方式存在著一定的差異，因此，在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)核算的過程中，首先要對增值稅和營業(yè)稅之間的核算方式進(jìn)行充分的了解。在執(zhí)行“營改增”制度之前，各個企業(yè)只需要對企業(yè)的運營情況進(jìn)行合理的計算，并對計算的結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)即可。在執(zhí)行“營改增”制度之后，各個企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的運行情況來正確確認(rèn)增值稅計稅基數(shù)，選擇合理的稅率，進(jìn)而減少企業(yè)的稅收金額，提高企業(yè)稅收效益。

　　(三)加強發(fā)票管理

　　“營改增”實施后，企業(yè)需要開具增值稅專用發(fā)票，因此需要對發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一管理，安排專業(yè)人員科學(xué)管理增值稅專用發(fā)票，有效的保證發(fā)票的可抵扣性。對于加強增值稅發(fā)票的管理工作，在不斷強化企業(yè)內(nèi)部管理力度的同時，還要對管理增值稅的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)知識的培訓(xùn)，從而在交易中取得相應(yīng)的可抵扣發(fā)票，有效的減少稅款的流失。另外，在當(dāng)前經(jīng)濟運行環(huán)境越來越復(fù)雜的新形勢下，企業(yè)在實施“營改增”過程中需要進(jìn)一步建立健全增值稅專用發(fā)票的管理制度，從而有效的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，更好地推動企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

　　(四)提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　企業(yè)實施“營改增”后，對企業(yè)會計人員提出了更高的要求，企業(yè)會計人員不僅要熟悉本行業(yè)的專業(yè)知識，還要對“營改增”相關(guān)信息進(jìn)行熟悉，充分掌握“營改增”制度的核心內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)的實際情況來制定合理的財務(wù)管理制度。因此企業(yè)需要重視會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取多種形式的培訓(xùn)方式來努力提高企業(yè)會計人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，確保“營改增”在企業(yè)順利實施。

　　四、結(jié)語

　　“營改增”制度在各行各業(yè)的實施取得了較好的成效。但在實際制度執(zhí)行過程中也存在一些問題，對于紡織企業(yè)來講，需要針對自身的實際情況來及時進(jìn)行調(diào)整，從各個環(huán)節(jié)入手制定科學(xué)合理的納稅方案，在推進(jìn)稅收改革制度不斷深入的同時，在政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，做好稅收籌劃，為減少企業(yè)自身稅務(wù)開支而不斷努力。

　　參考文獻(xiàn)：

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