金融會計范文金融會計案件的防范

　　本篇文章是由《金融會計》發表的一篇會計論文，(月刊)創刊于1993年，是中國人民銀行主管、中國金融會計學會主辦的中央級金融會計專業刊物。發行范圍廣泛，從各大金融機構總部到其基層網點，發行量居全國專業類刊物前列。

　　摘要:金融會計案件在金融企業中時有發生,嚴重妨礙了金融業務的正常進行,同時也影響了金融企業的發展。本文通過對金融會計案件產生的原因進行分析,為金融案件的防范和對策提出幾點相關建議。

　　關鍵詞:金融 會計案件 防范 對策

　　近年來,隨著社會經濟的快速發展,金融企業的作用越來越大,而金融會計案件的發生也越來越頻繁。因此,如何使金融企業得到更好地發展,如何有效防范和控制金融會計案件成為當今金融業的一項重要研究課題。就當前的實際情況來看,金融企業的會計制度還存在著一些缺陷,在一定程度上制約了金融會計案件的防范,筆者下面將針對這些不足,對金融會計案件的防范和對策進行具體闡述。

　　一、金融會計案件的產生原因

　　(一)金融企業會計制度落后

　　隨著金融業的快速發展,金融企業的會計制度已經相對落后,難以滿足業務發展的需要。主要表現在現行的各項規章制度聯系不夠緊密,不能有效地進行相互支撐、制約和銜接,另外受一些財務制度的影響,導致金融會計制度缺乏有效的管理和相應的控制作用,從而易引發金融會計案件。

　　以商業銀行為例,其部分費用支出沒有體現穩健經營原則,具體表現在:

　　1.應付利息計提方式及適用利率不明確。

　　2.表內應收利息核算期限長、核銷難,利潤虛增,要交納營業稅。

　　3.商業銀行貸款呆賬準備金按年末貸款余額的1%差額提取投資風險準備金率是1%,壞賬準備金率3‰?？梢?該比例偏低,不能夠滿足實際需要,加之過分嚴格的核銷條件,影響了呆賬的及時核銷,從而增加一定的潛在風險,為金融會計案件的發生創設了有利的條件。

　　(二)金融企業內控機制不夠完善

　　會計制度職能的發揮,不僅需要先進的會計制度,也需要完善的內控機制。內控機制是一種自律機制,如果金融企業沒有一套比較完善的內控機制,就會引發金融企業的諸多問題,增加風險,從而不利于金融會計案件的防范。

　　另外,金融企業內業務人員眾多,他們的專業素質和職業道德也影響著金融會計案件的發生。而且,如果業務人員不熟悉相關的會計制度,相關領導重視程度不夠,約束機制不健全,會引起會計信息失真。

　　二、金融會計案件的防范和對策

　　(一)建立起以風險為導向的經營管理機制

　　金融企業經營的主要業務是貨幣資金的運作,其資金密集且充裕的特點決定了金融企業的風險性。因此,金融企業應將風險管理做為企業經營管理機制的核心,建立客觀透明的信息披露機制和制度,合理建立風險資產與資本的良性配置關系,控制經營風險、信用風險和市場風險。企業內部要以風險管理為導向構架具體完備的風險管理制度,為會計制度的職能發揮奠定良好的基礎。

　　(二)完善金融會計制度

　　1.改革應付利息相關政策

　　按照權責發生制原則改革商業銀行現行的應付利息計提核算方法,使商業銀行能對定期存款按合同利率逐筆計提應付利息;以負債形式籌集資金,不再計提應付利息,改為由利息支出科目直接列支。

　　2.調整商業銀行呆壞賬準備金相關政策

　　呆壞賬準備金計提應采用按照貸款風險程度計提呆、壞賬準備金;提高呆賬準備金計提比例,金融風險資產不僅是呆賬或壞賬,還存在被確認的其它不良資產,因此為了有效控制和防范風險,可考慮結合貸款五級分類辦法來計提特殊準備金;進一步擴大計提范圍,計提呆壞賬準備金的范圍還應包括同樣存在風險的透支、同業拆借、融資租賃和存放同業款項等;對銀行實際的呆賬核銷額,允許銀行稅前扣除,不作納稅調整;逐漸放寬對呆賬確認的條件限制和審批權限,進一步簡化對呆賬核銷的手續。

　　3.增加表外業務相關政策

　　隨著金融企業的不斷發展,相應的金融業務進行了許多創新,商業銀行所開展的表外業務逐漸增加。由于表外業務本身的一些特點,如自由性強、風險隱蔽,在會計處理中不計人資產負債表,而在會計報表中以附注的形式反映。

　　由此可見,表外業務的增加不容忽視,其隱蔽的風險也應引起金融企業的關注。因此,商業銀行可以增設“表外業務情況表”,像資產負債表,利潤表一樣可以把具體的表外業務情況呈現出來,從而使表外業務中隱蔽的風險能夠真實地反映出來,以便商業銀行對金融風險的控制和防范。

　　(三)加強內控制度建設

　　內控機制的建立與完善是有效防范金融會計案件的關鍵,也是相關對策中重點。

　　1.完善相關內控制度,如分級負責制度,使得財會人員責任分工明確,從而增強其責任感以及自我約束能力。同時,金融企業應合理分配員工,既要使整個管理體制不要過分冗雜,易于導致信息失真,又要使每個崗位都有專人負責,責任劃分清晰,不給作案人員留有任何可乘之機。

　　2.金融企業各部門之間應互相監督,互相牽制。

　　3.加強對于金融企業各級領導的監督及其權利約束。作為領導,應以身作則,嚴于律己,不應濫用職權謀取私利。另外,相關領導應提高對金融會計案件的重視程度,有效地加強內控,更好地防范金融會計案件的發生。

　　4.為有效打擊相關業務人員的僥幸心理,金融企業應嚴格按照有關規定對違法違紀事件進行懲處,并適當加大處罰的力度。

　　5.內控建設的最終目的在于在我約束。因此,從事金融企業相關會計業務的人員應具備良好的法律法規意識以及較高的專業素質,同時金融企業還應定期地對其進行專業培訓。

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